Por lo general, las personas pagan PAYE sobre los ingresos brutos del empleo, incluidos salarios, bonificaciones, asignaciones y prestaciones en especie. Los tramos anuales son: 0 % hasta TOP 12.000; 10 % de TOP 12.001 a 30.000; 15 % de TOP 30.001 a 50.000; 20 % de TOP 50.001 a 70.000, y 25 % por encima de TOP 70.000. Los empleados no reclaman deducciones con este sistema PAYE. Los empleadores retienen el impuesto, presentan mensualmente el Formulario 7, entregan el Formulario 4 dentro de los 14 días siguientes al cierre del ejercicio económico y completan la conciliación anual mediante el Formulario 8 antes del 31 de agosto. Los pagos en exceso se pueden reclamar con el Formulario 9, mientras que los pagos insuficientes pueden dar lugar a una liquidación adicional. Por lo general, las empresas pagan un 25 % de impuesto sobre la renta por los ingresos imponibles o el beneficio neto. Una sociedad residente incluye una entidad constituida o formada en Tonga, una entidad cuyo centro de gestión esté en Tonga o una sociedad colectiva con al menos un socio residente; a efectos fiscales, las sociedades colectivas se tratan como sociedades. Los empresarios individuales utilizan el Formulario 10, mientras que las sociedades y las sociedades colectivas usan el Formulario 11. Entre los gastos deducibles admisibles pueden figurar salarios, alquiler, existencias, reparaciones, intereses, seguros y transporte comercial. Los activos de capital suelen deducirse mediante depreciación. No son deducibles los gastos privados, el impuesto sobre la renta, las disposiciones del propietario ni el principal de los préstamos. Las donaciones tienen un límite de TOP 1.000 y el patrocinio, del 5 % de las ventas brutas. Por lo general, las declaraciones del impuesto sobre la renta vencen dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio económico: el 31 de octubre para un ejercicio de julio a junio, y el 30 de abril para uno de enero a diciembre. El régimen del impuesto para pequeñas empresas (SBT) se limita a empresarios individuales que reúnan los requisitos y tengan una facturación bruta anual inferior a TOP 100.000. Quedan excluidos los servicios jurídicos, médicos, contables, financieros, arquitectónicos y de consultoría, y el SBT no admite deducciones. Los importes anuales fijos son TOP 100 para una facturación de hasta TOP 10.000, TOP 250 de TOP 10.001 a 30.000 y TOP 500 de TOP 30.001 a 50.000. La facturación de TOP 50.001 a 100.000 tributa al 2 %. Por lo general, las empresas con más de TOP 50.000 presentan la declaración y pagan trimestralmente dentro de los 28 días siguientes al cierre de cada trimestre; las que facturan TOP 50.000 o menos suelen declarar y pagar anualmente antes del 31 de octubre. Se usa el Formulario 12 para la declaración, el Formulario 13 para un reembolso y los Formularios 14 y 15 para elegir el impuesto sobre la renta en su lugar. El impuesto sobre el consumo (CT) es, por lo general, del 15 % sobre los bienes y servicios sujetos a tributación que se suministran en Tonga. Las exportaciones y los artículos cubiertos por una exención o una tasa cero según la orden pertinente del CT reciben un tratamiento distinto. Una empresa que pase a tener obligación de pagar este impuesto debe registrarse en un plazo de siete días y, a partir de entonces, presentar la declaración y pagar mensualmente dentro de los 28 días posteriores al cierre del mes. Por lo general, las empresas registradas pueden compensar el CT repercutido con el CT soportado admisible; las empresas no registradas no pueden reclamar ese crédito fiscal de entrada. Las importaciones están sujetas al CT de importación antes de que Aduanas libere los bienes; se calcula sobre una base que puede incluir los derechos de aduana, las tasas de cuarentena, el flete y el seguro. Los registros, las facturas, los libros de caja y los libros de salarios del CT deben conservarse en inglés o tongano durante al menos cinco años. La retención fiscal se aplica a muchos pagos. Por lo general, los pagos de fuente tongana a no residentes están sujetos a un 15 %, incluidos dividendos, intereses, regalías, servicios técnicos y honorarios de gestión u otros. Las tasas para alquiler, primas de seguros y servicios independientes son, por lo general, del 7,5 %, 5 % y 10 %, respectivamente. El pagador retiene el impuesto, presenta la declaración pertinente y paga mensualmente dentro de los 28 días; el Formulario 6 proporciona el certificado para las retenciones a no residentes. Las normas de retención para residentes también abarcan, entre otros, intereses, tierras y alquileres, y suelen utilizar el Formulario 5. En el país del beneficiario puede haber un crédito por impuestos pagados en el extranjero, sujeto a las normas de ese país. Los derechos de aduana dependen de la clasificación arancelaria y del arancel aplicable. El impuesto especial se aplica a productos como combustible, vehículos, tabaco, bebidas alcohólicas y refrescos; las tasas y concesiones se determinan según el arancel o la orden vigente. Por lo general, los derechos e impuestos de importación deben pagarse dentro de los cinco días hábiles posteriores al procesamiento de la declaración aduanera, salvo que se aplique un pago diferido. Los registros de importación y exportación deben conservarse durante siete años. Las franquicias para pasajeros pueden cambiar: la información actual de MORC y el Reglamento de 2008 contienen límites de tabaco contradictorios, por lo que conviene consultar la orientación vigente de MORC antes de viajar. Se obtiene un número de identificación fiscal (TIN) con el Formulario 1 para una persona física, el Formulario 2 para un empresario individual o contribuyente del SBT, y el Formulario 3 para una entidad que no sea una persona física. Pueden exigirse documentos de identidad, de constitución, una licencia comercial y escrituras de sociedad colectiva o fideicomiso. La confirmación y el registro en eTax suelen tardar entre tres y cinco días hábiles. Se necesita un TIN para las operaciones comerciales de importación y exportación, y también puede exigirse para efectos personales. Puede requerirse una certificación de situación tributaria para transferir dinero al extranjero, obtener empleo o visados de trabajo, conseguir licencias comerciales o de bebidas alcohólicas y participar en contrataciones públicas. Las obligaciones mensuales de presentación suelen incluir el CT, el PAYE y las retenciones a residentes y no residentes. Por lo general, presentar una declaración fuera de plazo conlleva TOP 100 más TOP 10 por día. El pago atrasado suele generar un 3 % del impuesto impagado más un 5 % del saldo restante el día 15 de cada mes posterior. Si la fecha límite cae en fin de semana o festivo, normalmente pasa al siguiente día hábil. Las prórrogas deben solicitarse por escrito o por correo electrónico a más tardar en la fecha de vencimiento. Los agentes tributarios registrados pueden representar a contribuyentes y cobrar las tarifas aprobadas. Los contribuyentes tienen derecho a un trato justo, a recibir información y representación, a la privacidad, a solicitar revisiones y a seguir procedimientos de queja. Por lo general, las objeciones a una liquidación o decisión deben presentarse dentro de los 30 días siguientes a la notificación, exponiendo los motivos y pagando el impuesto no controvertido. Una revisión del Tribunal Tributario normalmente exige un pago adicional del 30 % de la liquidación controvertida, salvo que el ministro fije un porcentaje menor. Por lo general, se puede apelar ante el Tribunal Supremo por una cuestión de derecho dentro de los 30 días siguientes y ante el Tribunal de Apelación dentro de los 42 días posteriores. Algunas exenciones e incentivos dependen de leyes u órdenes específicas. Algunos ejemplos son los intereses de los valores del gobierno, las prestaciones aprobadas de jubilación o pensión, los dividendos de una sociedad residente pagados a una persona física residente, los ingresos admisibles de organizaciones sin fines de lucro ajenos a actividades comerciales y los privilegios diplomáticos o internacionales. Para confirmar las exenciones del CT, los derechos de aduana y los impuestos especiales, las preferencias arancelarias de PACER Plus, las vacaciones fiscales y los créditos fiscales, hay que consultar la orden, el acuerdo o el instrumento sectorial pertinente. En las operaciones transfronterizas pueden aplicarse las normas sobre ingresos de fuente tongana, retenciones a no residentes, créditos por impuestos pagados en el extranjero y precios de plena competencia entre partes vinculadas. No debe suponerse que rige una tasa reducida prevista en un convenio sin confirmar que exista un acuerdo específico y que se cumplan sus condiciones.
Impuestos en Tonga
El sistema tributario de Tonga abarca pagos obligatorios sobre los ingresos del empleo, los beneficios empresariales, el consumo, las importaciones y ciertos pagos transfronterizos. El Ministerio de Ingresos y Aduanas (MORC), incluida su División Tributaria y el servicio de Aduanas, administra los registros, declaraciones, pagos, reembolsos, auditorías y disputas en todo el país. Entre los principales impuestos figuran el impuesto sobre la renta, el PAYE, el impuesto sobre el consumo, el impuesto para pequeñas empresas, las retenciones, los derechos de aduana y los impuestos especiales.
Consejo
Considere el cumplimiento tributario en Tonga una obligación de calendario y flujo de caja, no una sola declaración anual. Primero clasifique cada fuente de ingresos, venta, importación y pago transfronterizo; después, asigne a cada una las obligaciones de registro, retención, declaración y conservación de documentos que correspondan. Reserve fondos para los impuestos y actúe con antelación si necesita una certificación tributaria, un reembolso, una resolución de disputa o la liberación de bienes importados.