Quels impôts s’appliquent aux salaires, aux bénéfices, à la consommation et aux importations à Tonga ?

Les revenus d’emploi peuvent être soumis au PAYE, les bénéfices des entreprises à l’Income Tax ou, pour les entreprises individuelles admissibles, à la Small Business Tax, les ventes locales imposables à une Consumption Tax de 15 % et les importations aux droits de douane, à la CT à l’importation et parfois à l’Excise Tax. Les paiements transfrontaliers peuvent également être soumis à une retenue à la source.

Comment un employeur gère-t-il le PAYE et les déclarations annuelles de paie à Tonga ?

L’employeur retient le PAYE sur le revenu brut d’emploi et dépose le Form 7 chaque mois. Il fournit le Form 4 dans les 14 jours suivant la fin de l’exercice financier et dépose le rapprochement annuel au moyen du Form 8 au plus tard le 31 août.

Quand une entreprise doit-elle s’immatriculer à la Consumption Tax et déposer ses déclarations à Tonga ?

Une entreprise qui devient assujettie à la Consumption Tax doit s’immatriculer dans les sept jours. Elle dépose ensuite ses déclarations et paie chaque mois dans les 28 jours suivant la fin du mois concerné ; les entreprises immatriculées imputent généralement la CT admissible payée en amont sur la CT collectée.

Comment contester une cotisation fiscale à Tonga ?

Une opposition motivée doit généralement être déposée dans les 30 jours suivant la notification de la cotisation ou de la décision, et l’impôt non contesté doit être payé. Un réexamen par le Tax Tribunal peut exiger le paiement de 30 % de la cotisation contestée, ou d’un montant inférieur fixé par le ministre.

Les impôts à Tonga

Q: Quelle est la différence entre l’Income Tax et la Small Business Tax pour une entreprise individuelle à Tonga ?

L’Income Tax repose sur le revenu imposable ou le bénéfice net et peut permettre la déduction de dépenses professionnelles admissibles. La Small Business Tax n’est accessible qu’aux entreprises individuelles admissibles dont le chiffre d’affaires brut annuel est inférieur à 100 000 TOP ; elle exclut plusieurs services professionnels, ne permet aucune déduction et applique des montants fixes ou un taux de 2 % sur le chiffre d’affaires.

Q: Quand un contribuable à Tonga a-t-il besoin d’un Tax Identification Number ou d’une attestation de régularité fiscale ?

Un TIN sert à l’immatriculation fiscale et est requis pour les transactions commerciales d’importation et d’exportation ; il peut aussi être nécessaire pour les effets personnels. Une attestation de régularité fiscale peut être exigée pour les transferts d’argent à l’étranger, les emplois ou visas de travail, les licences commerciales ou d’alcool et les marchés publics.

Le système fiscal de Tonga couvre les prélèvements obligatoires sur les revenus du travail, les bénéfices des entreprises, la consommation, les importations et certains paiements transfrontaliers. Le Ministry of Revenue and Customs (MORC), notamment sa Tax Division et son service des douanes, administre l’immatriculation, les déclarations, les paiements, les remboursements, les contrôles et les litiges dans tout le pays. Parmi les principaux impôts figurent l’Income Tax, le PAYE, la Consumption Tax, la Small Business Tax, les retenues à la source, les droits de douane et l’Excise Tax.

Conseil

Gérez les obligations fiscales à Tonga comme un calendrier et une responsabilité de trésorerie, et non comme une seule déclaration annuelle. Commencez par classer chaque revenu, vente, importation et paiement transfrontalier, puis déterminez les obligations d’immatriculation, de retenue, de déclaration et de conservation des documents. Réservez les fonds nécessaires au paiement des impôts et agissez tôt lorsqu’une attestation de régularité fiscale, un remboursement, un litige ou une importation est en jeu.

parSalote&Semisi

Les particuliers paient généralement le PAYE sur le revenu brut de leur emploi, notamment les salaires, primes, indemnités et avantages en nature. Les tranches annuelles sont de 0 % jusqu’à 12 000 TOP, 10 % de 12 001 à 30 000 TOP, 15 % de 30 001 à 50 000 TOP, 20 % de 50 001 à 70 000 TOP et 25 % au-delà de 70 000 TOP. Les salariés ne déduisent pas de frais dans ce régime PAYE. Les employeurs retiennent l’impôt, déposent le Form 7 chaque mois, fournissent le Form 4 dans les 14 jours suivant la fin de l’exercice financier et effectuent le rapprochement annuel au moyen du Form 8 au plus tard le 31 août. Les trop-perçus peuvent être réclamés avec le Form 9, tandis que les insuffisances de paiement peuvent donner lieu à une cotisation supplémentaire. Les entreprises paient généralement 25 % d’Income Tax sur le revenu imposable ou le bénéfice net. Une société résidente comprend une entité constituée ou créée à Tonga, une entité dont le centre de direction se trouve à Tonga ou une société de personnes comptant au moins un associé résident ; les sociétés de personnes sont traitées comme des sociétés aux fins de l’impôt. Les entreprises individuelles utilisent le Form 10, et les sociétés et sociétés de personnes le Form 11. Les dépenses admises peuvent notamment comprendre les salaires, le loyer, les stocks, les réparations, les intérêts, les assurances et les déplacements professionnels. Les immobilisations sont généralement prises en compte par amortissement. Les dépenses personnelles, l’Income Tax, les prélèvements personnels et le remboursement du principal d’un emprunt ne sont pas déductibles. Les dons sont plafonnés à 1 000 TOP et le parrainage à 5 % du chiffre d’affaires brut. Les déclarations d’Income Tax sont généralement dues dans les quatre mois suivant la fin de l’exercice financier : le 31 octobre pour un exercice de juillet à juin et le 30 avril pour un exercice de janvier à décembre. Le régime de Small Business Tax (SBT) est limité aux entreprises individuelles admissibles dont le chiffre d’affaires brut annuel est inférieur à 100 000 TOP. Les services juridiques, médicaux, comptables, financiers, architecturaux et de conseil sont exclus, et le régime SBT ne permet aucune déduction. Les montants annuels fixes sont de 100 TOP pour un chiffre d’affaires allant jusqu’à 10 000 TOP, de 250 TOP entre 10 001 et 30 000 TOP et de 500 TOP entre 30 001 et 50 000 TOP. Le chiffre d’affaires de 50 001 à 100 000 TOP est imposé à 2 %. Les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 50 000 TOP déposent et paient généralement chaque trimestre, dans les 28 jours suivant la fin du trimestre ; celles dont le chiffre d’affaires est égal ou inférieur à 50 000 TOP déposent et paient généralement une fois par an, au plus tard le 31 octobre. Le Form 12 sert à la déclaration, le Form 13 au remboursement, et les Forms 14 et 15 au choix de l’Income Tax à la place. La Consumption Tax (CT) s’élève généralement à 15 % sur les biens et services imposables fournis à Tonga. Les exportations et les articles couverts par une exonération ou une détaxation prévue par le CT Order pertinent sont traités différemment. Une entreprise qui devient assujettie doit s’immatriculer dans les sept jours, puis déposer ses déclarations et payer chaque mois dans les 28 jours suivant la fin du mois. Les entreprises immatriculées peuvent généralement imputer la CT collectée sur la CT déductible payée en amont. Une entreprise non immatriculée ne peut pas réclamer ce crédit. La CT sur les importations doit être payée avant que les douanes ne libèrent les marchandises ; son assiette peut comprendre les droits de douane, les frais de quarantaine, le fret et l’assurance. Les registres, factures, livres de caisse et registres de paie relatifs à la CT doivent être conservés en anglais ou en tongien pendant au moins cinq ans. La retenue à la source s’applique à de nombreux paiements. Les paiements de source tongienne à des non-résidents sont généralement soumis à 15 %, notamment les dividendes, intérêts, redevances, services techniques et honoraires de gestion ou autres honoraires. Les taux applicables aux loyers, primes d’assurance et services indépendants sont généralement de 7,5 %, 5 % et 10 %. Le payeur retient l’impôt, dépose la déclaration pertinente et paie chaque mois dans les 28 jours ; le Form 6 fournit l’attestation de retenue pour les non-résidents. Les règles de retenue applicables aux résidents couvrent aussi des éléments tels que les intérêts, les terrains et les loyers, et utilisent généralement le Form 5. Le pays du bénéficiaire peut accorder un crédit d’impôt étranger, sous réserve de ses propres règles. Les droits de douane dépendent du classement tarifaire et du barème applicable. L’Excise Tax s’applique à des produits comme le carburant, les véhicules, le tabac, les boissons alcoolisées et les boissons gazeuses ; ses taux et concessions sont définis par le barème ou l’ordonnance en vigueur. Les droits et taxes à l’importation sont généralement dus dans les cinq jours ouvrables suivant le traitement de la déclaration par les douanes, sauf paiement différé. Les documents d’importation et d’exportation doivent être conservés pendant sept ans. Les franchises pour les voyageurs peuvent changer : les informations actuelles du MORC et les Regulations de 2008 présentent des limites contradictoires pour le tabac ; il faut donc vérifier les consignes actuelles du MORC avant de voyager. Le Tax Identification Number (TIN) s’obtient avec le Form 1 pour une personne physique, le Form 2 pour une entreprise individuelle ou un contribuable relevant du régime SBT, et le Form 3 pour une personne morale. Une pièce d’identité, des documents de constitution, une licence d’exploitation, un acte de société de personnes ou un acte de fiducie peuvent être exigés. La confirmation et l’inscription à eTax prennent généralement trois à cinq jours ouvrables. Un TIN est requis pour les transactions commerciales d’importation et d’exportation ; il peut également être exigé pour les effets personnels. Une attestation de régularité fiscale peut être nécessaire pour transférer de l’argent à l’étranger, obtenir un emploi ou un visa de travail, une licence commerciale ou d’alcool, ou participer à un marché public. Les obligations mensuelles de déclaration portent souvent sur la CT, le PAYE et les retenues applicables aux résidents ou non-résidents. Le dépôt tardif entraîne généralement une pénalité de 100 TOP plus 10 TOP par jour. Le retard de paiement entraîne généralement une pénalité de 3 % de l’impôt impayé, puis de 5 % du solde restant le 15 de chaque mois suivant. Si une échéance tombe un week-end ou un jour férié, elle est généralement reportée au jour ouvrable suivant. Une prolongation doit être demandée par écrit ou par courriel au plus tard à la date d’échéance. Les agents fiscaux agréés peuvent représenter les contribuables et facturer des honoraires approuvés. Les contribuables ont droit à un traitement équitable, à l’information, à la représentation, au respect de leur vie privée, à des procédures de réexamen et de plainte. Une opposition à une cotisation ou à une décision doit généralement être déposée dans les 30 jours suivant sa notification, en exposant ses motifs et en payant l’impôt non contesté. Un réexamen par le Tax Tribunal exige normalement le paiement supplémentaire de 30 % de la cotisation contestée, sauf si le ministre fixe un montant inférieur. Un recours devant la Supreme Court sur une question de droit doit généralement être formé dans les 30 jours, et un recours devant la Court of Appeal dans les 42 jours. Certaines exonérations et mesures incitatives dépendent de lois ou d’ordonnances précises. Elles peuvent notamment concerner les intérêts sur les titres publics, les prestations de retraite approuvées, les dividendes versés par une société résidente à une personne physique résidente, les revenus d’activités non commerciales admissibles d’organismes à but non lucratif et les privilèges diplomatiques ou internationaux. Les exonérations de CT, de droits de douane et d’Excise Tax, les préférences tarifaires PACER Plus, les congés fiscaux et les crédits d’impôt exigent de vérifier l’ordonnance, l’accord ou l’instrument sectoriel concerné. Pour les opérations transfrontalières, les règles relatives aux revenus de source tongienne, aux retenues des non-résidents, aux crédits d’impôt étrangers et aux prix de pleine concurrence entre parties liées peuvent s’appliquer. Il ne faut pas supposer qu’un taux conventionnel réduit s’applique sans vérifier l’existence d’un accord précis et ses conditions.