Steuern in Togo

Der Code général des impôts (CGI) und das Livre des procédures fiscales (LPF) bilden den wichtigsten Rechtsrahmen. Das OTR setzt Steuern und Abgaben fest, zieht sie ein und prüft sie. Das Ministry of Economy and Finance (MEF) legt die Steuerpolitik fest; Kommunen haben Zuständigkeiten im Zusammenhang mit lokalen Einnahmen und der Grundbesteuerung. Unternehmen werden üblicherweise beim Centre de Formalités des Entreprises (CFE) formalisiert, das die Unternehmensregistrierung mit dem Registre du commerce et du crédit mobilier (RCCM), einer Steuernummer (NIF) und der Sozialversicherungsregistrierung verbindet. Informelle Geschäftstätigkeit hebt die zugrunde liegende Steuerpflicht nicht auf. Natürliche Personen können auf Arbeitsentgelt, Renten, Mieteinnahmen, Kapitaleinkünfte sowie Geschäfts- oder Berufseinkommen Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), die Einkommensteuer für natürliche Personen, schulden. Arbeitgeber behalten IRPP üblicherweise vom Lohn ein. Die jährliche Steuertabelle berücksichtigt Familienfreibeträge: Einkommen bis XOF 900,000 ist steuerfrei; die Stufen von XOF 900,001 bis 4,000,000, von XOF 4,000,001 bis 6,000,000, von XOF 6,000,001 bis 10,000,000, von XOF 10,000,001 bis 15,000,000 und über XOF 15,000,000 werden mit 7%, 15%, 25%, 30% beziehungsweise 35% besteuert. Der Familienabzug umfasst bis zu sechs unterhaltsberechtigte Personen mit XOF 72,000 je Person, höchstens XOF 432,000 pro Jahr. Nichtansässige bleiben vorbehaltlich geltender Sonderregelungen und Steuerabkommen mit Einkünften aus Togo steuerpflichtig. Kleine Unternehmen und bestimmte informelle oder kleingewerbliche Tätigkeiten können unter die Taxe professionnelle unique (TPU), ein vereinfachtes Regime für natürliche Personen mit einem Jahresumsatz bis XOF 60 Millionen, fallen. Das pauschale Regime gilt grundsätzlich bis XOF 30 Millionen; das deklarationsbasierte Regime gilt bei mehr als XOF 30 Millionen bis XOF 60 Millionen. Im deklarationsbasierten Regime beträgt der Satz 2% des Umsatzes für Produktion oder Handel und 8% für Dienstleistungen, mindestens jedoch XOF 20,000 pro Jahr. TPU wird im Allgemeinen in vier Raten entrichtet, fällig am 31. Januar, 31. Mai, 31. Juli und 31. Oktober. Die befreiende Form deckt in ihrem Geltungsbereich die geschäftliche IRPP, MFP, Patente und TVA ab, jedoch nicht alle anderen Steuern. Ausgenommen sind unter anderem BNC, Industriebäckereien sowie Import- und Exporttätigkeiten. Ein beim CFE registriertes Unternehmen kann in den ersten 24 Monaten von der TPU befreit sein. Größere oder anderweitig qualifizierte Unternehmen unterliegen im Allgemeinen dem Regime des tatsächlichen Gewinns. Impôt sur les sociétés (IS), die Körperschaftsteuer, beträgt 27% des steuerpflichtigen Gewinns. Die Minimum Fiscal Payment (MFP) kann anfallen, wenn ein Unternehmen einen Verlust oder ein unzureichendes Ergebnis ausweist; sie beträgt im Allgemeinen 1% des Umsatzes ohne TVA, 2% bei importierten Gebrauchtfahrzeugen zum Weiterverkauf und mindestens XOF 20,000. Vorauszahlungen auf IS oder IRPP erfolgen in vier gleichen Raten, fällig am 31. Januar, 31. Mai, 31. Juli und 31. Oktober. Jahresergebnisse und Finanzabschlüsse sind grundsätzlich bis zum 31. März für natürliche Personen, 30. April für Unternehmen und 31. Mai für Versicherungsunternehmen einzureichen. Die jährliche statistische Erklärung (DAS) ist bis zum 31. Januar fällig. Die Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), die Mehrwertsteuer, hat einen Regelsteuersatz von 18%. Seit dem 1. Januar 2025 liegt die allgemeine Umsatzschwelle bei über XOF 100 Millionen. Steuerpflichtige, die bereits nach der früheren Schwelle von XOF 60 Millionen TVA-pflichtig waren, bleiben vom 1. Januar 2025 bis zum 31. Dezember 2027 TVA-pflichtig. Bestimmte freie Berufe, öffentliche Ämter sowie festgelegte Hafen- oder Frachtaktivitäten können unabhängig vom Umsatz steuerpflichtig sein. Die TVA erfordert Rechnungsstellung, Erhebung, Erklärung und Zahlung. Ein TVA-Guthaben kann nach Prüfung zur Erstattung oder Verrechnung beantragt werden. Befreiungen richten sich nach dem Anhang des CGI und nicht nach einer informellen Vereinbarung. Zu den weiteren Steuern zählen die Taxe sur les activités financières (TAF), die Versicherungsvertragssteuer, Verbrauchsteuern, Registrierungsabgaben, Grundsteuer, Patente, die Fahrzeugsteuer (TVM) und die Kapitalertragsteuer. Veräußerungsgewinne auf Immobilien, Rechte, Aktien oder Unternehmensbeteiligungen werden mit 7%, Gewinne aus Bergbaurechten und -lizenzen mit 15% besteuert. Grundsteuererklärungen sind bis zum 31. Mai fällig; die Zahlung erfolgt in zwei gleichen Teilen bis zum 31. Mai und 31. Oktober. Eigentümer und Hauptmieter können gesamtschuldnerisch haften. Patenterklärungen sind grundsätzlich bis zum 31. März für natürliche Personen, 30. April für juristische Personen und 31. Mai für Versicherungsunternehmen einzureichen; Vorauszahlungen sind zu den vier regulären Ratenzahlungsterminen fällig. Zu den jüngeren Regelungen gehört TETTIC in Höhe von 5% des Umsatzes ohne TVA für zugelassene öffentliche Telekommunikationsnetzunternehmen; die Zahlung ist bis zum 15. des Folgemonats fällig. Verbrauchsteuersätze betragen 10% für gesüßte Getränke, 15% für Edelsteine und Edelmetalle sowie 50% für Tabak. Registrierungsgebühren auf Märkte und Verträge betragen 1.5%. Einbehalte auf BNC-Zahlungen an Ansässige betragen grundsätzlich 3% mit einer Steuerkonformitätsbescheinigung, 5% mit NIF und sonst 20%. Großhandelskäufe von BIC unterliegen grundsätzlich 1% bei gültiger Steuerregistrierung, 5% mit NIF und sonst 20%. Digitale Plattformen nichtansässiger Unternehmen können vorbehaltlich Abkommensregelungen mit Einkünften aus Togo IS-pflichtig sein. Nichtansässige ohne Betriebsstätte können einem Quellensteuerabzug von 20% auf den Bruttobetrag unterliegen, den ein Schuldner in Togo für BNC, Rechte des geistigen Eigentums, gewerbliche oder kommerzielle Rechte sowie Dienstleistungen zahlt, die in oder außerhalb Togos erbracht oder genutzt werden. Die Zahlung ist grundsätzlich innerhalb des Monats nach der Auszahlung fällig. Steuerabkommen und regionale Rechtsinstrumente können das Ergebnis ändern, darunter das Abkommen Togo–Frankreich, das Steuerabkommen der UEMOA und das ECOWAS-Instrument zur Doppelbesteuerung. Import und Export durch natürliche Personen sind ab 2026 nicht für die TPU zugelassen und unterliegen unabhängig vom Umsatz dem Regime des tatsächlichen Gewinns. Unternehmen und Konzerne müssen bei Verrechnungspreisen den Fremdvergleichsgrundsatz anwenden. Eine vollständige französischsprachige Dokumentation ist erforderlich, wenn der Umsatz ohne TVA oder das Bruttovermögen XOF 20 Milliarden übersteigt; unterhalb dieser Schwelle kann eine vereinfachte Erklärung gelten. TVA, TAF, Quellensteuern, Verbrauchsteuern und ähnliche regelmäßige Abgaben sind im Allgemeinen bis zum 15. des Folgemonats fällig. Für verspätete Ergebnisdeklarationen im Jahr 2025 galten Strafen von XOF 2 Millionen für Großunternehmen, XOF 1 Million für mittlere Unternehmen, XOF 300,000 für TPU-Deklarationspflichtige oder Steuerpflichtige im tatsächlichen Regime mit höchstens XOF 60 Millionen Umsatz und XOF 25,000 für TPU-Pauschalsteuerpflichtige. Wird eine verspätete Erklärung nicht innerhalb von drei Monaten berichtigt, kann eine weitere Sanktion folgen. Das OTR nutzt risikobasierte und datenbasierte Prüfungen. Zu den Prüfschwerpunkten 2026 zählen TVA-Guthaben, erhobene im Vergleich zu abziehbarer TVA, Rechnungsstellung, erklärte IS-Verluste oder niedrige effektive Besteuerung, Verrechnungspreise und Quellensteuern, insbesondere in digitalen Unternehmen, Banken und Finanzwesen, Verkehr und Logistik, Bauwesen, Großhandel, Kraftstoffwirtschaft und freien Berufen. Steuerpflichtige müssen möglicherweise Papierunterlagen und elektronische Aufzeichnungen für die Jahre 2023 bis 2025 vorlegen. Ein Avis à tiers détenteur (ATD) ermöglicht die Zwangseinziehung bei einem Dritten, der Gelder verwahrt. Steuerpflichtige können eine Empfangsbestätigung verlangen, auf Feststellungen reagieren, sich auf Vertraulichkeit berufen, eine Steuergutschrift oder TVA-Erstattung beziehungsweise Verrechnung beantragen und einen rescrit fiscal oder eine gesetzlich zulässige Erlass- oder Vergleichsregelung beantragen. Ein Antrag bei der Commission administrative de recours (CAR) kann innerhalb von 30 Tagen nach der Antwort auf Einwände oder nach der abschließenden Festsetzung eingereicht werden. Die Anrufung der CAR setzt die Einziehung aus. Bleibt die CAR zwei Monate untätig, kann die Einziehung wieder aufgenommen werden; ein Gerichtsverfahren bleibt möglich. Steuerbefreiungen gelten nur, wenn sie gesetzlich vorgesehen sind. Elektronische Dienste wie e-TAX und GUDEF ergänzen die Einreichung vor Ort. Ein Centre de gestion agréé (CGA) kann zugelassene Verwaltungs- oder Buchhaltungsunterstützung bieten und bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen eine jährliche Steuerermäßigung von 40% ermöglichen.