El Código General Tributario (Code général des impôts, CGI) y el Libro de Procedimientos Tributarios (Livre des procédures fiscales, LPF) establecen el marco jurídico principal. La OTR determina, recauda y fiscaliza los impuestos y derechos. El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) define la política tributaria, y los municipios tienen competencias relacionadas con los ingresos locales y la tributación de la propiedad. Las empresas suelen formalizarse a través del Centro de Trámites Empresariales (Centre de Formalités des Entreprises, CFE), que vincula el registro empresarial con el Registro de Comercio y Crédito Mobiliario (RCCM), un número de identificación fiscal (NIF) y el registro de la seguridad social. La actividad informal no elimina la obligación tributaria subyacente. Las personas físicas pueden deber el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Impôt sur le revenu des personnes physiques, IRPP) sobre ingresos laborales, pensiones, alquileres, ingresos de capital e ingresos empresariales o profesionales. Por lo general, los empleadores retienen el IRPP de los salarios. La escala anual utiliza deducciones familiares: los ingresos de hasta 900.000 XOF están exentos; los tramos de 900.001 a 4.000.000 XOF, de 4.000.001 a 6.000.000 XOF, de 6.000.001 a 10.000.000 XOF, de 10.000.001 a 15.000.000 XOF y superiores a 15.000.000 XOF tributan al 7 %, 15 %, 25 %, 30 % y 35 %. La deducción familiar cubre hasta seis personas a cargo, con 72.000 XOF por persona y un máximo anual de 432.000 XOF. Los no residentes siguen sujetos a impuestos sobre los ingresos procedentes de Togo, con sujeción a las normas especiales y tratados tributarios aplicables. Las pequeñas empresas y algunas actividades informales o de microescala pueden acogerse al Impuesto Profesional Único (Taxe professionnelle unique, TPU), un régimen simplificado para personas físicas con una facturación anual de hasta 60 millones de XOF. El régimen forfaitaire suele aplicarse hasta 30 millones de XOF, mientras que el régimen déclaratif se aplica a más de 30 millones y hasta 60 millones de XOF. En el régimen déclaratif, el tipo es del 2 % de la facturación para producción o comercio y del 8 % para servicios, con un mínimo anual de 20.000 XOF. El TPU suele pagarse en cuatro plazos, con vencimiento el 31 de enero, el 31 de mayo, el 31 de julio y el 31 de octubre. La modalidad libératoire cubre, dentro de su ámbito, el IRPP empresarial, el MFP, la patente y el IVA, pero no todos los demás impuestos. Entre las actividades excluidas figuran, entre otras, los BNC, la panadería industrial y las actividades de importación o exportación. Una empresa inscrita en el CFE puede obtener una exención del TPU durante sus primeros 24 meses. Las empresas de mayor tamaño o que cumplan otros requisitos suelen utilizar el régimen de beneficios reales. El Impuesto de Sociedades (Impôt sur les sociétés, IS) es del 27 % de los beneficios imponibles. El Pago Fiscal Mínimo (Minimum Fiscal Payment, MFP) puede aplicarse si una empresa declara pérdidas o un resultado insuficiente; suele ser del 1 % de la facturación excluido el IVA, del 2 % para vehículos usados importados para su reventa, y tiene un mínimo de 20.000 XOF. Los anticipos del IS o del IRPP se pagan en cuatro plazos iguales, con vencimiento el 31 de enero, el 31 de mayo, el 31 de julio y el 31 de octubre. Por lo general, los resultados anuales y los estados financieros vencen el 31 de marzo para las personas físicas, el 30 de abril para las empresas y el 31 de mayo para las aseguradoras. La declaración estadística anual (DAS) vence el 31 de enero. El Impuesto sobre el Valor Añadido (Taxe sur la valeur ajoutée, TVA) tiene un tipo general del 18 %. Desde el 1 de enero de 2025, el umbral general de facturación supera los 100 millones de XOF. Los contribuyentes que ya estaban sujetos al TVA conforme al antiguo umbral de 60 millones de XOF mantienen sus obligaciones del 1 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2027. Algunas profesiones liberales, cargos públicos y actividades portuarias o de carga específicas pueden estar sujetas al impuesto con independencia de la facturación. El TVA exige facturar, recaudar, presentar declaraciones y pagar. Tras una revisión, puede solicitarse el reembolso o la compensación de un crédito de TVA. Las exenciones se rigen por el anexo del CGI, no por acuerdos informales. Otros impuestos incluyen el Impuesto sobre Actividades Financieras (Taxe sur les activités financières, TAF), el impuesto sobre contratos de seguro, los impuestos especiales, los derechos de registro, el impuesto sobre la propiedad, la patente, el impuesto sobre vehículos (TVM) y el impuesto sobre las ganancias de capital. Las ganancias de capital tributan al 7 % en el caso de bienes inmuebles, derechos, acciones o participaciones empresariales y al 15 % para títulos y licencias mineros. Las declaraciones del impuesto sobre la propiedad vencen el 31 de mayo, con pagos en dos cuotas iguales el 31 de mayo y el 31 de octubre; el propietario y el inquilino principal pueden ser responsables solidarios. En general, las declaraciones de patente vencen el 31 de marzo para las personas físicas, el 30 de abril para las personas jurídicas y el 31 de mayo para las aseguradoras, con anticipos en las cuatro fechas habituales. Entre las normas recientes figura el TETTIC, equivalente al 5 % de la facturación excluido el TVA para empresas autorizadas de redes públicas de telecomunicaciones, pagadero antes del día 15 del mes siguiente. Los tipos de impuestos especiales incluyen el 10 % para bebidas azucaradas, el 15 % para piedras y metales preciosos y el 50 % para el tabaco. Los derechos de registro sobre contratos y licitaciones son del 1,5 %. La retención sobre pagos BNC a residentes suele ser del 3 % con certificado de cumplimiento fiscal, del 5 % con NIF y del 20 % en los demás casos. En general, las compras mayoristas BIC están sujetas a una retención del 1 % con registro fiscal válido, del 5 % con NIF y del 20 % en los demás casos. Las plataformas digitales gestionadas por empresas no residentes pueden estar sujetas al IS por ingresos de origen togolés, con sujeción a las normas de los tratados. Un no residente sin establecimiento permanente puede estar sujeto a una retención del 20 % sobre el importe bruto pagado por un deudor togolés en concepto de BNC, derechos de propiedad intelectual, derechos industriales o comerciales y servicios prestados o utilizados dentro o fuera de Togo. Por lo general, el pago vence durante el mes siguiente al pago. Los tratados fiscales e instrumentos regionales pueden modificar el resultado, incluidos el convenio entre Togo y Francia, el convenio fiscal de la UEMOA y el instrumento de doble imposición de la CEDEAO. Desde 2026, las personas físicas no pueden acogerse al TPU para importar o exportar, y se les aplica el régimen de beneficios reales con independencia de su facturación. Las empresas y grupos deben aplicar el principio de plena competencia a los precios de transferencia. Se exige documentación completa en francés cuando la facturación excluida la TVA o los activos brutos superan los 20.000 millones de XOF; por debajo de ese umbral puede corresponder una declaración simplificada. En general, el TVA, el TAF, los impuestos retenidos en la fuente, los impuestos especiales y obligaciones periódicas similares vencen el día 15 del mes siguiente. Las declaraciones tardías de resultados en 2025 estaban sujetas a sanciones de 2 millones de XOF para grandes empresas, 1 millón para medianas empresas, 300.000 para contribuyentes del régimen TPU déclaratif o del régimen real con facturación de hasta 60 millones de XOF, y 25.000 para contribuyentes del TPU forfaitaire. Una presentación tardía puede dar lugar a otra sanción si no se corrige en un plazo de tres meses. La OTR utiliza auditorías basadas en riesgos y datos. En 2026, las prioridades de revisión incluyen créditos de TVA, TVA recaudado frente a deducible, facturación, pérdidas declaradas en el IS o baja tributación efectiva, precios de transferencia e impuestos retenidos en la fuente, especialmente en las actividades digitales, la banca y las finanzas, el transporte y la logística, la construcción, el comercio mayorista, el combustible y las profesiones liberales. Puede pedirse a los contribuyentes que aporten registros en papel y electrónicos de los años 2023 a 2025. Una notificación a terceros titulares de fondos (Avis à tiers détenteur, ATD) permite el cobro forzoso a través de un tercero que posea fondos. Los contribuyentes pueden solicitar un recibo, responder a las conclusiones, invocar la confidencialidad, reclamar un crédito fiscal o un reembolso o compensación del TVA, y pedir una consulta fiscal vinculante (rescrit fiscal), una condonación o un acuerdo permitidos por la ley. Se puede presentar una reclamación ante la Comisión Administrativa de Recursos (Commission administrative de recours, CAR) dentro de los 30 días siguientes a la respuesta a las objeciones o a la liquidación definitiva. Presentarla ante la CAR suspende el cobro; si la CAR no responde durante dos meses, el cobro puede reanudarse, aunque sigue disponible la vía judicial. Las exenciones fiscales solo se aplican cuando están previstas por la legislación. Los servicios electrónicos, como e-TAX y GUDEF, complementan las presentaciones presenciales; un Centro de Gestión Autorizado (Centre de gestion agréé, CGA) puede prestar apoyo administrativo o contable aprobado y permitir una reducción fiscal anual del 40 % cuando se cumplen las condiciones legales.
Impuestos en Togo
El sistema tributario de Togo comprende pagos obligatorios sobre los ingresos, la actividad empresarial, el consumo, la propiedad, los vehículos y las transacciones transfronterizas. La Oficina Togolesa de Ingresos (Office Togolais des Recettes, OTR) administra los impuestos nacionales, los derechos de aduana y muchos impuestos locales, mientras que los municipios reciben ingresos tributarios locales. El importe y la forma de presentación dependen de los ingresos, la facturación, la forma jurídica, la actividad, los activos y la residencia.
Consejo
Elija el régimen tributario a partir de su actividad real, forma jurídica, facturación y exposición transfronteriza, y organice las declaraciones según los plazos aplicables. Las pequeñas empresas que cumplan los requisitos pueden utilizar el TPU, mientras que las actividades con mayor facturación, excluidas o de importación y exportación suelen requerir el régimen de beneficios reales. Mantenga ordenados los recibos, las pruebas de pago y la correspondencia tributaria, ya que las revisiones de la OTR se centran cada vez más en el TVA, las retenciones, las pérdidas y los precios de transferencia.