Steuern in Timor-Leste

Personen, die in einem innerhalb des Steuerjahres beginnenden oder endenden Zwölfmonatszeitraum mindestens 183 Tage in Timor-Leste leben, gelten im Allgemeinen als ansässige natürliche Personen. Ansässige Beschäftigte zahlen auf monatliche Löhne bis zu US$500 keine Lohnsteuer und auf den darüberliegenden Betrag 10 %. Nichtansässige Beschäftigte zahlen 10 % auf den gesamten Lohn. Arbeitgeber behalten die Steuer ein, führen sie bis zum 15. des Folgemonats ab und reichen das jährliche Lohnformular bis zum 31. März ein. Korrekt einbehaltene Lohnsteuer ist im Allgemeinen endgültig; Beschäftigte ohne eigenes Unternehmen reichen daher üblicherweise keine jährliche Einkommensteuererklärung ein. Eine ansässige Einzelperson mit eigenem Unternehmen hat jährlich einen steuerfreien Freibetrag von US$6.000; der darüberliegende Betrag wird mit 10 % besteuert. Nichtansässige Einzelpersonen werden im Allgemeinen mit 10 % besteuert. Unternehmen und andere steuerpflichtige juristische Personen zahlen 10 % auf das steuerpflichtige Einkommen, berechnet aus Bruttoeinkünften abzüglich der nach dem Steuern- und Abgabengesetz zulässigen Abzüge. Unternehmen müssen sich vor Aufnahme der Tätigkeit registrieren lassen, eine Steueridentifikationsnummer (TIN) beantragen und für einschlägige Meldungen die ATTL oder deren E-Tax-Dienst verwenden. Unternehmen leisten im Allgemeinen Einkommensteuervorauszahlungen von 0,5 % des Gesamtumsatzes. Ein Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als US$1.000.000 im Vorjahr zahlt monatliche Vorauszahlungen bis zum 15., beginnend am 15. Februar. Ein Unternehmen unter oder an dieser Schwelle zahlt vierteljährlich am 15. April, 15. Juli, 15. Oktober und 15. Januar. Die Vorauszahlungen werden auf die Jahressteuer angerechnet; ein Überschuss kann zu überzahlter Steuer werden. Jährliche Erklärungen einschließlich Gewinn- und Verlustrechnung, Bilanz und Kapitalflussrechnung sind bis zum 31. März fällig. Quellensteuer gilt für bestimmte Zahlungen. Übliche Sätze sind 10 % auf Lizenzgebühren, Mieten für Grundstücke oder Gebäude und Preise; 2 % auf Bau- und Bauarbeiten; 4 % auf Bauberatung, Projektmanagement, Ingenieurleistungen und Bauaufsicht; 2,64 % auf Luft- oder Seetransport; sowie 4,5 % auf Bergbau oder Bergbauunterstützung. Zahlungen an Nichtansässige ohne Betriebsstätte in Timor-Leste unterliegen im Allgemeinen 10 % Quellensteuer. Der Zahlende führt die Quellensteuer bis zum 15. des Folgemonats ab und stellt dem Empfänger eine Einbehaltsbescheinigung aus. Je nach Einkommensart und Empfänger kann die Quellensteuer endgültig sein. Dann wird das Einkommen nicht mit anderen Einkünften zusammengerechnet, und für dieses Einkommen ist kein weiterer Abzug oder keine Erstattung verfügbar. Die Dienstleistungssteuer betrifft Hotels, Restaurants, Bars und Telekommunikation. Bei einem monatlichen Umsatz unter US$500 gilt ein Satz von 0 %; ab US$500 werden 5 % auf den gesamten Monatsumsatz erhoben. Auf Einfuhren steuerpflichtiger Waren entfallen im Allgemeinen 2,5 % Umsatzsteuer und 2,5 % Einfuhrzoll, berechnet auf den Zollwert. Verbrauchsteuer gilt für ausgewählte Waren, darunter Alkohol, Tabak, Treibstoff, hochwertige Personenkraftwagen, Waffen, Sportboote und Privatflugzeuge. Beispielsweise beträgt sie für Bier US$1,90 je Liter, für Tabak US$19 je Kilogramm und für Benzin oder Diesel US$0,06 je Liter. Ausnahmen können etwa für diplomatische oder UN-Einfuhren, vorübergehende Einfuhren, humanitäre Güter und bestimmte Gebühren mit geringem Wert gelten. In der am 13. September 2026 geprüften Steuerliste der ATTL gab es in Timor-Leste keine geltende Mehrwertsteuerregistrierung, keinen Mehrwertsteuersatz und kein Erstattungsverfahren. Die Regierung hatte einen Entwurf für ein Mehrwertsteuergesetz vorbereitet; der Staatshaushalt 2026 verwies auf Vorbereitungen für eine mögliche Einführung 2027. Vorgeschlagene Mehrwertsteuerregeln sind jedoch erst dann geltendes Recht, wenn sie verabschiedet wurden und in Kraft getreten sind. Steuern auf Erdöl und Mineralien folgen gesonderten Fachregelungen, die von der National Directorate of Petroleum and Mineral Revenues (NDPMR) verwaltet werden. Die gewöhnlichen Unternehmenssteuerregeln dürfen daher nicht automatisch auf Erdölaktivitäten angewandt werden. Ansässige Steuerpflichtige versteuern im Allgemeinen ihr weltweites Einkommen; Nichtansässige werden auf Einkünfte aus Timor-Leste besteuert. Ausländische Steueranrechnungen sind je Staat auf die timoresische Steuer für die betreffenden ausländischen Einkünfte begrenzt; überschüssige Anrechnungen können nicht vorgetragen werden. Der Australia–Timor-Leste Taxation Code nach Anhang G des Timorsee-Vertrags regelt das Gemeinsame Erdölentwicklungsgebiet. Eine Steuervergünstigung nach einem Abkommen sollte nicht angenommen werden, ohne zu prüfen, ob das betreffende Abkommen ratifiziert wurde und auf das Einkommen anwendbar ist. Privatpersonen und Nichtregierungsorganisationen registrieren sich im Allgemeinen bei der ATTL; Unternehmen erhalten ihre TIN über SERVE.IP. Für die Registrierung sind eine gültige E-Mail-Adresse, das passende Formular und das zuständige ATTL-Büro erforderlich. Steuererklärungen und Zahlungen können über eine BNU-Filiale, elektronische Zahlung, E-Tax oder P24 abgewickelt werden; bei einer Bankzahlung kann eine Gebühr von US$0,50 anfallen. Beschäftigte der ATTL nehmen Steuerzahlungen nicht persönlich entgegen. Steuerpflichtige können innerhalb von 60 Tagen nach Mitteilung schriftlich gegen einen Bescheid, eine zusätzliche Steuerschuld oder eine andere Entscheidung beim National Tax Director oder der Appeals Division Einspruch einlegen und müssen ihn schriftlich begründen.