Pajak di Timor-Leste

Orang yang tinggal di Timor-Leste sekurang-kurangnya 183 hari dalam suatu periode 12 bulan yang dimulai atau berakhir dalam Tahun Pajak umumnya memenuhi syarat sebagai orang pribadi residen. Pegawai residen membayar Wage Income Tax sebesar 0% atas upah bulanan hingga US$500 dan 10% atas kelebihannya. Pegawai nonresiden membayar 10% atas seluruh upah. Pemberi kerja memotong pajak, menyetorkannya paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya, dan menyampaikan formulir upah tahunan paling lambat 31 Maret. Pajak upah yang dipotong dengan benar umumnya bersifat final, sehingga pegawai tanpa usaha terpisah biasanya tidak mengajukan SPT tahunan. Orang pribadi residen yang menjalankan usaha memiliki batas bebas pajak tahunan sebesar US$6,000, lalu membayar pajak 10% atas kelebihannya. Orang pribadi nonresiden umumnya dikenai pajak 10%. Perusahaan dan badan hukum kena pajak lainnya membayar 10% atas penghasilan kena pajak, yang dihitung dari penghasilan bruto dikurangi pengurang yang diizinkan oleh Taxes and Duties Act. Usaha harus mendaftar sebelum mulai beroperasi, memperoleh Tax Identification Number (TIN), dan menggunakan ATTL atau layanan e-Tax untuk pelaporan terkait. Usaha umumnya membayar angsuran pajak penghasilan sebesar 0.5% dari seluruh omzet. Usaha dengan omzet tahun sebelumnya di atas US$1,000,000 membayar angsuran bulanan paling lambat tanggal 15, dimulai pada 15 Februari. Usaha dengan omzet setara atau di bawah batas tersebut membayar angsuran triwulanan pada 15 April, 15 Juli, 15 Oktober, dan 15 Januari. Angsuran ini diperhitungkan terhadap pajak tahunan; kelebihan dapat menjadi pajak yang dibayar lebih. SPT tahunan, termasuk laporan laba rugi, neraca, dan laporan arus kas, harus disampaikan paling lambat 31 Maret. Pajak pemotongan berlaku untuk pembayaran tertentu. Tarif umum mencakup 10% untuk royalti, sewa tanah atau bangunan, dan hadiah; 2% untuk pekerjaan konstruksi dan bangunan; 4% untuk konsultasi konstruksi, manajemen proyek, rekayasa teknik, dan pengawasan lokasi; 2.64% untuk angkutan udara atau laut; dan 4.5% untuk pertambangan atau dukungan pertambangan. Pembayaran kepada nonresiden tanpa bentuk usaha tetap di Timor-Leste umumnya dikenai pemotongan 10%. Pembayar menyetorkan pajak yang dipotong paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya dan memberikan pemberitahuan pemotongan kepada penerima. Bergantung pada jenis penghasilan dan penerimanya, pemotongan dapat bersifat final, yang berarti penghasilan itu tidak digabung dengan penghasilan lain dan tidak ada pengurangan atau pengembalian lebih lanjut atas penghasilan tersebut. Services Tax mencakup hotel, restoran, bar, dan telekomunikasi. Omzet bulanan di bawah US$500 dikenai tarif 0%, sedangkan omzet sekurang-kurangnya US$500 dikenai 5% atas seluruh omzet bulanan. Impor barang kena pajak umumnya dikenai Sales Tax 2.5% dan Import Duty 2.5% berdasarkan nilai pabean. Excise Tax berlaku untuk barang tertentu, termasuk alkohol, tembakau, bahan bakar, kendaraan penumpang bernilai tinggi, senjata, kapal rekreasi, dan pesawat pribadi. Sebagai contoh, bir dikenai US$1.90 per liter, tembakau US$19 per kilogram, dan bensin atau diesel US$0.06 per liter. Pengecualian dapat berlaku untuk kategori seperti impor diplomatik atau Perserikatan Bangsa-Bangsa, impor sementara, barang kemanusiaan, serta pungutan tertentu bernilai rendah. Timor-Leste belum memiliki rezim pendaftaran, tarif, atau pengembalian PPN yang berlaku saat ini dalam daftar pajak ATTL yang ditinjau pada 13 September 2026. Pemerintah telah menyiapkan rancangan undang-undang PPN dan Anggaran Negara 2026 menyebut persiapan untuk kemungkinan penerapan pada 2027, tetapi aturan PPN yang diusulkan bukan hukum yang berlaku sampai disahkan dan efektif. Pajak minyak bumi dan mineral mengikuti rezim khusus tersendiri yang dikelola National Directorate of Petroleum and Mineral Revenues (NDPMR), sehingga aturan pajak usaha biasa tidak boleh otomatis diterapkan pada kegiatan minyak bumi. Wajib pajak residen umumnya mencakup penghasilan dari seluruh dunia, sedangkan nonresiden dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Timor-Leste. Kredit pajak luar negeri dibatasi sebesar pajak Timor-Leste atas penghasilan luar negeri terkait untuk masing-masing negara, dan kelebihan kredit tidak dapat dibawa ke tahun berikutnya. Australia–Timor-Leste Taxation Code dalam Annex G Timor Sea Treaty mengatur Joint Petroleum Development Area. Manfaat perjanjian pajak tidak boleh diasumsikan tanpa memastikan bahwa perjanjian terkait telah diratifikasi dan berlaku untuk penghasilan tersebut. Orang pribadi dan organisasi nonpemerintah umumnya mendaftar melalui ATTL, sedangkan perusahaan memperoleh TIN melalui SERVE.IP. Pendaftaran memerlukan alamat surel yang sah, formulir terkait, dan kantor ATTL yang bertanggung jawab. SPT dan pembayaran dapat dilakukan melalui cabang BNU, pembayaran elektronik, e-Tax, atau P24; pembayaran bank mungkin dikenai biaya US$0.50. Staf ATTL tidak menerima pembayaran pajak secara pribadi. Wajib pajak dapat mengajukan banding tertulis atas ketetapan, kewajiban tambahan, atau keputusan lainnya dalam 60 hari sejak pemberitahuan kepada National Tax Director atau Appeals Division, dengan alasan tertulis.