Steuern in Tansania

Steuerpflichtige benötigen im Allgemeinen vor Beginn einer steuerrelevanten Tätigkeit oder Nutzung eines Steuerverfahrens eine Taxpayer Identification Number (TIN, Steueridentifikationsnummer). Das Integrated Domestic Revenue Administration System (IDRAS) der TRA unterstützt auf dem tansanischen Festland die elektronische Registrierung, Einreichung, Zahlung und Ausstellung von Bescheinigungen über einbehaltene Steuern. Unternehmen benötigen möglicherweise außerdem ein Electronic Fiscal Device (EFD, elektronisches Fiskalgerät) oder ein anderes zugelassenes System für Fiskalbelege, das mit dem Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS) verbunden ist. Sansibar verwendet eigene ZRA-Verfahren und Steuerregeln, auch wenn viele Konzepte ähnlich sind. Die TRA verwaltet die Steuern des Festlands und der Union, darunter Einkommensteuer, Mehrwertsteuer (VAT), Zölle, Verbrauchsteuer, Lohnsteuer (PAYE) und Quellensteuer (WHT). Die ZRA verwaltet Steuern und Mehrwertsteuer in Sansibar. Das Finanzministerium entwickelt die Steuerpolitik durch Gesetze wie das jährliche Finance Act. Der Commissioner General ist für Registrierungen, verbindliche Auskünfte, Steuerfestsetzungen und Erstattungen zuständig. Lokale Gebietskörperschaften verwalten lokale Einnahmen wie die Service Levy und, nach dem Finance Act 2026, Grundsteuern. Der Zoll arbeitet im Rahmen der Zollunion der Ostafrikanischen Gemeinschaft. Zu den wichtigsten Steuern gehören Einkommensteuer für Privatpersonen, Körperschaftsteuer, Quellensteuer, Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer, Zoll, Digital Service Tax (DST, Steuer auf digitale Dienstleistungen), Skills Development Levy (SDL, Abgabe für die Kompetenzentwicklung), Beiträge an den Workers Compensation Fund, Stempelsteuer, Grundsteuern, Service Levy, Abgaben auf Treibstoff und Eisenbahn, Industrial Development Levy, Glücksspielsteuer sowie steuerbezogene Abgaben auf natürliche Ressourcen oder den Bergbau. Eine Gewerbelizenz, lokale Gebühr oder Sozialversicherungsabgabe ist nicht automatisch eine Steuer. Sie gehört nur dann in die steuerliche Beurteilung, wenn sie unmittelbar der Einnahmenerzielung oder Steuerfunktion dient. Der steuerliche Wohnsitz beeinflusst, welche Einkünfte Tansania besteuert. Bei einer ansässigen Person werden grundsätzlich weltweite Einkünfte besteuert, bei einer nicht ansässigen Person grundsätzlich Einkünfte aus tansanischen Quellen. Die Ansässigkeit richtet sich häufig nach einem ständigen Wohnsitz, einem Aufenthalt von mindestens 183 Tagen in Tansania oder durchschnittlich mindestens 122 Tagen pro Jahr über drei Jahre. Einkünfte nicht ansässiger Beschäftigter unterliegen grundsätzlich einem endgültigen Steuersatz von 15 %. Andere Einkünfte nicht ansässiger Personen werden je nach Art der Einkünfte häufig mit 30 % oder einem Quellensteuersatz besteuert. Eine ausländische Steueranrechnung kann bis zur Höhe der tansanischen Steuer auf dasselbe Einkommen möglich sein. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann von der nationalen Behandlung abweichen, wenn es in Kraft ist und auf den konkreten Fall zutrifft. Arbeitgeber berechnen und überweisen in der Regel die PAYE für Beschäftigte. Auf dem tansanischen Festland gelten für ansässige Beschäftigte monatlich folgende Stufen: 0 % auf Einkommen bis TZS 270.000; 8 % auf den Betrag über TZS 270.000 bis TZS 520.000; TZS 20.000 plus 20 % auf den Betrag über TZS 520.000 bis TZS 760.000; TZS 68.000 plus 25 % auf den Betrag über TZS 760.000 bis TZS 1.000.000; sowie TZS 128.000 plus 30 % auf Einkommen über TZS 1.000.000. Beschäftigte mit ausschließlich Einkünften aus einer Beschäftigung bei einem ansässigen Arbeitgeber reichen grundsätzlich keine eigene Jahreserklärung ein. Andere Einkünfte können jedoch vierteljährliche SETPI-Zahlungen und eine Jahreserklärung auslösen. Kleinunternehmen mit einem Jahresumsatz bis TZS 200.000.000 können unter die pauschale Einkommensteuerregelung fallen. Der Finance Act 2026 erhöhte die Grenze von TZS 100.000.000 auf TZS 200.000.000. Für Umsätze von TZS 11.000.000 bis TZS 200.000.000 gilt im Allgemeinen ein Pauschalsatz von 4 %, vorbehaltlich der anwendbaren Tabelle und des Status der Aufzeichnungen. Neu registrierte Steuerpflichtige, die ausschließlich unter diese Regelung fallen, können ab der TIN-Registrierung eine zwölfmonatige Einkommensteuerbefreiung erhalten. Steuerpflichtige unterhalb der Grenze können sich stattdessen für geprüfte Jahresabschlüsse und eine Selbstveranlagung entscheiden. Für eine ansässige Einzelperson mit einem Bajaji kann eine feste Pauschalsteuer von TZS 120.000 im Jahr anfallen. Ansässige Unternehmen und Betriebsstätten nicht ansässiger Unternehmen zahlen in der Regel 30 % Körperschaftsteuer. Ein Unternehmen mit dauerhaft nicht ausgeglichenen Verlusten im laufenden und in den beiden vorangegangenen Jahren kann einer alternativen Mindeststeuer von 1 % des Umsatzes unterliegen. Es gelten gesetzliche Ausnahmen, unter anderem für bestimmte Fälle in Landwirtschaft, Gesundheit, Bildung und Tee-Verarbeitung. Bestimmte qualifizierende Investitionen erhalten niedrigere Sätze: etwa 25 % für drei Jahre für ein neu an der Dar es Salaam Stock Exchange notiertes Unternehmen mit mindestens 25 % öffentlicher Beteiligung, 10 % für fünf Jahre für bestimmte neue Montagebetriebe von Fahrzeugen, Traktoren oder Fischerbooten und 20 % für fünf Jahre für bestimmte neue Pharma- oder Lederhersteller nach einer staatlichen Leistungsvereinbarung. Gewinne aus der Veräußerung von Anlagevermögen fallen in Tansania im Allgemeinen unter die Einkommensteuer und nicht unter eine separate Kapitalertragsteuer. Die üblichen Sätze betragen häufig 10 % für Ansässige und 30 % für Nichtansässige. Vergünstigungen im Rahmen von Sonderwirtschaftszonen (SEZ) oder Exportverarbeitungszonen (EPZ) setzen eine ausdrückliche gesetzliche Anspruchsberechtigung voraus. Quellensteuer gilt für bestimmte Zahlungen und kann je nach Zahlung und Empfänger endgültig oder anrechenbar sein. Zu den üblichen Referenzsätzen auf dem Festland gehören 10 % auf Dividenden, 5 % auf Dividenden eines an der DSE notierten Unternehmens, 5 % für eine ansässige Gesellschaft als Empfängerin mit mindestens 25 % der Anteile oder Stimmrechte, 10 % auf Zinsen, 15 % auf Lizenzgebühren, 10 % auf bestimmte Film- oder Tonlizenzgebühren, 5 % auf Dienstleistungsgebühren für Ansässige, 15 % auf Dienstleistungsgebühren für Nichtansässige, 10 % auf Mieten für Grundstücke oder Gebäude, 15 % auf Vergütungen für nebenberufliche Mitglieder eines Verwaltungsrats, 15 % auf Zahlungen für natürliche Ressourcen, 2 % auf Lieferungen an die Regierung oder eine weitgehend staatlich finanzierte Einrichtung, 5 % auf Einkünfte von Erstellenden digitaler Inhalte und 3 % auf Übertragungen digitaler Vermögenswerte. Der Zahlende muss die entsprechende Bescheinigung ausstellen und die einbehaltene Steuer abrechnen. Die Mehrwertsteuer auf dem Festland beträgt im Allgemeinen 18 %. Für Ausfuhren von Waren und bestimmte Dienstleistungen gilt ein Satz von 0 %. Ein gesetzlicher Satz von 16 % gilt ab dem 1. September 2025 für bestimmte Käufe zwischen Unternehmen und Verbrauchern, die über eine Bank oder eine zugelassene elektronische Methode bezahlt werden. Er gilt aber nicht allgemein für alle elektronischen Zahlungen. Eine Mehrwertsteuerregistrierung ist grundsätzlich erforderlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz TZS 200.000.000 pro Jahr übersteigt. Anbieter beruflicher Dienstleistungen sowie staatliche Stellen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, können unabhängig vom Umsatz registrierungspflichtig sein. Nicht ansässige Anbieter elektronischer Dienstleistungen an tansanische Verbraucher können ein vereinfachtes oder vertretungsbasiertes Verfahren nutzen, ohne sich auf die gewöhnliche Umsatzgrenze zu stützen. Mehrwertsteuererklärung und Zahlung sind grundsätzlich bis zum 20. Tag nach Ende des Steuerzeitraums fällig. Die Mehrwertsteuer in Sansibar wird von der ZRA nach eigenen Gesetzen verwaltet. Der allgemeine Satz beträgt meist 15 %. Für Bank-, Post-, Telekommunikations-, Versicherungs- und digitale Dienstleistungen gilt im Allgemeinen ein Satz von 18 %. Die übliche Registrierungsgrenze beträgt jährlich TZS 100.000.000. Das Verfahren zur Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen nicht ansässiger Anbieter gilt seit dem 1. Juli 2026; Übergangsregelungen gelten bis zum 1. Januar 2027. Die Fristen im Kalender der ZRA liegen häufig zwischen dem 20. und 22. Tag, weil Wochenenden und Feiertage den tatsächlichen Termin beeinflussen. Zu den für den Einbehalt von Mehrwertsteuer bestimmten Stellen gehören das Finanzministerium, staatliche Stellen und vom Commissioner General benannte Personen. Auf Lieferantenseite beträgt der einschlägige Einbehalt grundsätzlich 15 % für Waren und 12 % für Dienstleistungen; bei gemischten Lieferungen gilt ein Verhältnis von 3:2. Für die Gutschrift oder Angabe in der Erklärung benötigt der Lieferant eine gültige VAT Withholding Certificate. Digitale Vermittler können als angenommene Lieferanten gelten. Nicht ansässige Anbieter elektronischer oder digitaler Dienste, die in Tansania genutzt werden, unterliegen nach dem Finance Act 2026 im Allgemeinen einer DST von 3 % des Umsatzes ohne Mehrwertsteuer. Vereinfachte Online-Registrierung, monatliche Erklärungen und Zahlungen bis zum 20. des Folgemonats sind vorgesehen. Arbeitgeber können eine SDL von 3,5 % der monatlichen Bruttobezüge schulden, wenn sie mindestens 10 Beschäftigte haben. Für bestimmte Einrichtungen, landwirtschaftliche Betriebe und Bildungsaktivitäten gelten gesetzliche Ausnahmen. Beiträge an den Workers Compensation Fund betragen unter den einschlägigen Umständen ungefähr 0,5 % der Barzahlungen. Beiträge an NSSF und PSSSF sind Sozialversicherungsbeiträge und keine Einkommensteuer. PAYE, Quellensteuer und SDL sind grundsätzlich bis zum 7. Tag des Folgemonats zu überweisen. Einfuhrsteuern hängen von der zutreffenden Zoll- und Tarifklassifizierung ab. Nach dem Gemeinsamen Außenzolltarif der EAC gelten typische Sätze von 0 % für Rohstoffe, Investitionsgüter, landwirtschaftliche Betriebsmittel und Arzneimittel, 10 % für Halbfertigwaren, 25 % für fertige Konsumgüter und 35 % für bestimmte Waren. Zusätzlich können eine Eisenbahnentwicklungsabgabe von 2 % auf den CIF-Wert und eine Zollabfertigungsgebühr von 1 % nach dem Finance Act 2026 anfallen. Verbrauchsteuer kann spezifisch oder wertbezogen sein und gilt für Waren und Dienstleistungen wie Tabak, Alkohol, Getränke, Erdölprodukte, Fahrzeuge, Kosmetika, Telekommunikation, Geldtransfers und digitales Satellitenfernsehen. Ohne Produkt- und Zollklassifizierung lässt sich der anzuwendende Satz nicht zuverlässig bestimmen. Unternehmen müssen Bücher, Rechnungen und Fiskalbelege aufbewahren, anfallende Steuern berechnen und überweisen und Mehrwertsteuererklärungen auch dann einreichen, wenn im Steuerzeitraum keine Nettomehrwertsteuer anfällt. SETPI wird im Allgemeinen innerhalb von drei Monaten nach Beginn des Geschäftsjahres eingereicht; Einkommensteuervorauszahlungen sind nach drei, sechs, neun und zwölf Monaten fällig. Eine endgültige Einkommensteuererklärung ist in der Regel binnen sechs Monaten nach Ende des Zeitraums fällig, bei Steuerpflichtigen des öffentlichen Sektors binnen neun Monaten. Bei einer Transaktion mit einer einzigen Rate ist grundsätzlich binnen 14 Tagen eine Meldung und binnen 30 Tagen eine Zahlung erforderlich. Ein vom Kalenderjahr abweichender Abrechnungszeitraum bedarf der entsprechenden Genehmigung. Zahlungen erfolgen üblicherweise über eine TRA-Kontrollnummer oder eine elektronische Zahlungsmethode. Bei verspäteter Einreichung oder Zahlung kann grundsätzlich eine Strafe fällig werden, die sich nach dem höheren Wert aus 15 Währungspunkten, derzeit TZS 300.000, oder 2,5 % der nicht gezahlten Steuer pro Monat richtet. Zusätzlich können gesetzliche Zinsen zum anwendbaren Satz anfallen, der an den Diskontsatz der Bank of Tanzania gekoppelt sein kann und sich aufzinzen kann. Steuerpflichtige können nach dem Tax Administration Act eine Erstattung beantragen. Der Commissioner General entscheidet grundsätzlich innerhalb von 90 Tagen. Ein anerkannter Überschuss kann zunächst mit anderen Verbindlichkeiten verrechnet werden; ein Restbetrag wird häufig innerhalb von 14 Tagen ausgezahlt. Für Mehrwertsteuererstattungen gelten zusätzliche Voraussetzungen und Nachweispflichten; außerdem kann eine Bescheinigung eines Abschlussprüfers erforderlich sein. Wer eine Steuerfestsetzung anficht, muss schriftlich Einspruch mit Begründung und Nachweisen einlegen. Bei einer Steuerfestsetzung zahlt die Person grundsätzlich den unstreitigen Betrag oder ein Drittel der festgesetzten Steuer nach den anwendbaren Regeln; die verbleibende Verbindlichkeit wird bis zur endgültigen Entscheidung ausgesetzt. Der Commissioner General hat nach Zulassung des Einspruchs im Allgemeinen bis zu sechs Monate Zeit. Ein weiterer Rechtsbehelf kann an das Tax Revenue Appeals Board oder eine andere Stelle nach dem Tax Revenue Appeals Act gehen. Der Tax Ombudsman behandelt Beschwerden über Dienstleistungen, Verfahren und Verwaltung, nicht die Steuerentscheidung selbst oder die Entscheidung über den Einspruch. Bei grenzüberschreitenden Fällen müssen Regeln zur Betriebsstätte, zur Herkunft von Einkünften, zur Quellensteuer, zur Anrechnung ausländischer Steuern, zu Doppelbesteuerungsabkommen und zu Verständigungsverfahren gesondert geprüft werden. Geschäfte zwischen verbundenen Parteien müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Der Finance Act 2026 erhöht die mögliche Strafe für Verstöße gegen Verrechnungspreisregeln auf den höheren Wert aus 30 % der Verrechnungspreisanpassung oder 100 % der Steuernachzahlung. Unternehmen aus Rohstoffgewinnung und Bauwirtschaft können für bestimmte Daten zu vertraglich erbrachten Dienstleistungen elektronische Offenlegungspflichten haben. Die Unterzeichnung eines Abkommens durch Oman oder Singapur beweist allein nicht, dass es wirksam ist; der Status und das Inkrafttreten des Abkommens müssen geprüft werden. Eine Herkunft aus EAC, SADC oder AfCFTA kann eine zollrechtliche Vorzugsbehandlung ermöglichen, wenn die einschlägigen Ursprungsregeln erfüllt sind.