Steuern im Südsudan

Die Steuerbehörde des Südsudan (South Sudan Revenue Authority, SSRA) verwaltet das nationale Steuersystem nach dem Steuergesetz, dem Zollgesetz und den geltenden Finanzgesetzen. Ihre Abteilung für Inlandssteuern bearbeitet die inländischen Steuern; die Abteilung für Zolleinnahmen ist für Zölle zuständig. Die Bank des Südsudan unterstützt die Erhebung über benannte Banken und Überweisungskanäle. Behörden der Bundesstaaten und Stadträte können gesonderte Steuern, Lizenzen, Abgaben und Dienstleistungsgebühren erheben. Ein Unternehmen kann daher Verpflichtungen auf nationaler, bundesstaatlicher und städtischer Ebene haben. Das Gesetz über die SSRA sieht einen zentralen Anlaufpunkt und eine Harmonisierung vor; mehrere Abgaben bleiben jedoch ein praktisches Risiko, insbesondere beim Import und Handel. Die Einkommensteuer natürlicher Personen gilt für steuerpflichtige Einkünfte aus Beschäftigung, Geschäftstätigkeit, Mieten, Zinsen, Dividenden, Veräußerungsgewinnen, Glücksspielgewinnen und sonstigen Vermögenszuwächsen. Eine ansässige Person wird grundsätzlich auf Einkünfte aus Quellen im Südsudan und im Ausland besteuert; eine nicht ansässige Person grundsätzlich nur auf Einkünfte aus Quellen im Südsudan. Für das Haushaltsjahr 2024/25 gelten folgende monatliche Einkommensteuerstufen: 0 % bis 20.000 SSP, 5 % von 20.001 bis 40.000 SSP, 10 % von 40.001 bis 57.000 SSP, 15 % von 57.001 bis 90.000 SSP und 20 % über 90.000 SSP. Ein pauschaler Ausgabenabzug von 20 % gilt; Beiträge von Beschäftigten zur Altersversorgung können bis zu 5 % des Bruttolohns abzugsfähig sein. Miet- und Kapitalerträge unterliegen nach dem geltenden Tarif einer Steuer von 20 %. Unternehmen, deren Tätigkeit ausschließlich in Immobilien besteht, unterliegen nach den Regeln für 2024/25 einem Steuersatz von 30 %. Daraus kann sich für Immobilienunternehmen eine Einordnungsfrage ergeben. Die Unternehmensgewinnsteuer berechnet sich aus dem Bruttoeinkommen abzüglich zulässiger Aufwendungen. Für das Haushaltsjahr 2023/24 wurde ein einheitlicher Satz von 30 % für kleine, mittlere und große Unternehmen bestätigt. Die geprüften Angaben für 2024/25 weisen keinen abweichenden Grundsatzsteuersatz aus. Ein ansässiges Unternehmen wird grundsätzlich auf Einkünfte aus Quellen im Südsudan und im Ausland besteuert; ein nicht ansässiges Unternehmen grundsätzlich nur auf Einkünfte aus Quellen im Südsudan. Transaktionen zwischen verbundenen Parteien sollten dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Beträge in Fremdwährung werden zum geltenden Marktkurs in südsudanesische Pfund umgerechnet. Bestimmte gemeinnützige NGOs, die Bank des Südsudan, einige Dividenden und Zinsen, auf die bereits Quellensteuer erhoben wurde, sowie bestimmte Einkünfte aus Verträgen mit UN oder Gebern können befreit sein, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Quellensteuer wird von einem Arbeitgeber oder einem anderen Zahlenden einbehalten, bevor die Zahlung die empfangende Person erreicht. Arbeitgeber behalten Steuern auf Löhne ein; Zahlende behalten im Allgemeinen 10 % auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren ein. Die Quellensteuer auf Regierungsaufträge hängt von der Zahlungsart und dem geltenden Tarif ab. Einbehaltene Beträge sind normalerweise binnen 15 Tagen nach Monatsende abzuführen. Bei Quellensteuer von mehr als 300.000 SSP gilt eine beschleunigte Abführungsfrist von fünf Werktagen. Der Zahlende muss außerdem die erforderliche Quellensteuererklärung einreichen. Auf eingeführte Waren können Zölle, Umsatzsteuer und weitere geltende Abgaben anfallen. Für 2024/25 gilt eine Vorauszahlung auf die Unternehmensgewinnsteuer von 4 % auf eingeführte Waren, unabhängig davon, ob es sich um Lebensmittel oder andere Waren handelt. Nach dem bestätigten Umsatzsteuertarif werden eingeführte Waren mit 20 % besteuert; für im Inland hergestellte Waren gelten je nach Warenkategorie 1 % bis 20 %. Hotels, Restaurants und Bars unterliegen einer Umsatzsteuer von 20 %. Verbrauchsteuern gelten für bestimmte Waren oder Dienstleistungen. Der Zollwert beruht auf CIF, also Kosten, Versicherung und Fracht. Die Zahlung ist im Allgemeinen bei der Einfuhr oder Zollabfertigung vor der Freigabe an benannten Grenzübergängen fällig. Befreiungen können nach den geltenden Regeln Grundnahrungsmittel oder unverarbeitete Lebensmittel, echte humanitäre Hilfe, Waren von UN oder Gebern, persönliche Gegenstände Reisender und gebrauchte Haushaltsgegenstände umfassen. Zollsteuerbanderolen (Duty Tax Stamps) gelten für Produkte wie Alkohol, Getränke, Wasser, Tabak und Süßwaren. Die geprüften Unterlagen bestätigen ein Umsatzsteuersystem, belegen aber kein separates allgemeines Verfahren zur Umsatzsteuerregistrierung. Steuerpflichtige und zum Quellensteuerabzug verpflichtete Personen müssen sich vor Aufnahme einer Geschäftstätigkeit oder vor der ersten steuerpflichtigen Zahlung registrieren. Bei der Registrierung werden eine Steueridentifikationsnummer (Tax Identification Number, TIN), die Steuerpflichtige in Erklärungen und Transaktionen ausweist, und eine Registrierungsbescheinigung ausgestellt. Der eTax-Dienst nimmt Anträge von Staatsangehörigen, ausländischen Personen, Unternehmen und NGOs an. Staatsangehörige geben in der Regel nationale Identifikationsnummer, Telefonnummer und E-Mail-Adresse an. Ausländische Personen benötigen Reisepass, Ausländerregistrierung, Arbeitserlaubnis, Telefonnummer und E-Mail-Adresse. Unternehmen benötigen eine Bestätigung des Justizministeriums, eine Unternehmensregisternummer und die TIN der Direktorin oder des Direktors. NGOs benötigen eine Registrierung beim Ministerium für humanitäre Angelegenheiten. Für den TIN-Antrag und die Einreichung wird keine Gebühr erhoben. Änderungen registrierter Angaben sind innerhalb von 15 Tagen zu melden; die Bescheinigung muss am Geschäftssitz ausgehängt werden. Eine Steuerkonformitätsbescheinigung wird über eTax ausgestellt. Steuererklärungen beruhen auf Selbstveranlagung. Die jährliche abschließende Erklärung und Zahlung sind im Allgemeinen bis zum 1. April des Folgejahres fällig. Gesetzliche Vorauszahlungstermine sind der 15. April, 15. Juli, 15. Oktober und 15. November. Steuerpflichtige können vor Ablauf der Frist eine zweimonatige Verlängerung für die Einreichung beantragen und müssen die geschätzte Steuer zahlen. Die Zahlungsfrist ändert sich dadurch nicht; Zinsen laufen weiter. Eine Zahlungsfrist kann um bis zu sechs Monate verlängert werden. Bücher und Belege müssen sechs Jahre lang im Südsudan aufbewahrt werden. Die SSRA kann Steuerpflichtige untersuchen, prüfen und veranlagen, wenn eine Erklärung fehlt, unrichtig oder zu niedrig angesetzt ist. Zu den Einziehungsmaßnahmen können Beschlagnahme, Zahlungsaufforderungen an Banken und öffentliche Versteigerungen gehören. Wenn die Einziehung gefährdet ist, kann eine Ausreisesperre gelten. Verspätungszuschläge und Zinsen richten sich nach dem geltenden Finanzgesetz oder Bescheid. Deshalb sollte der aktuelle Bescheid geprüft und kein veralteter Satz zugrunde gelegt werden. Steuerpflichtige können eine angefochtene Maßnahme binnen 30 Tagen vor den Beschwerdeausschuss bringen. Die Beweislast liegt bei ihnen. Der Ausschuss soll binnen 60 Tagen entscheiden; eine innerhalb dieses Zeitraums nicht erlassene Entscheidung gilt als zugunsten der steuerpflichtigen Person. Ein weiterer Rechtsbehelf beim Hohen Gericht muss im Allgemeinen binnen 15 Tagen eingelegt werden und ist auf Zuständigkeit, Rechtsfragen oder Beweise beschränkt. Die internationale steuerliche Behandlung hängt von Ansässigkeit, Einkunftsquelle und anwendbaren Abkommen ab. Der Südsudan besteuert ansässige Personen im Allgemeinen auf weltweite Einkünfte und nicht ansässige Personen auf Einkünfte aus südsudanesischen Quellen. Ein ansässiges Unternehmen mit einer ausländischen Betriebsstätte kann bei gegenseitiger Behandlung eine ausländische Steuergutschrift erhalten. Ein anwendbares Abkommen oder internationales Übereinkommen hat Vorrang vor widersprechendem nationalem Recht; in den geprüften Quellen ließ sich jedoch kein geltendes Doppelbesteuerungsabkommen des Südsudan bestätigen. Steuerpflichtige sollten deshalb das aktuelle Finanzgesetz, Bescheide der SSRA und mögliche Abkommen prüfen, bevor sie sich auf einen ermäßigten Satz oder eine Befreiung verlassen. Maßnahmen für das Haushaltsjahr 2025/26 sollten erst angewendet werden, wenn die Zustimmung des Präsidenten und ihr Inkrafttreten bestätigt sind.