Steuern im Sudan

Die Sudan Taxation Chamber, auch ديوان الضرائب genannt, verwaltet die Besteuerung gemeinsam mit ihren Dienststellen in den Bundesstaaten und Localities. Das Finanz- und Wirtschaftsplanungsministerium, der Zoll und die zuständigen Verwaltungsgerichte haben ebenfalls festgelegte Aufgaben. Das formelle System beruht hauptsächlich auf dem Income Tax Act 1986 samt späteren Änderungen, dem VAT Law 2001 samt Verordnungen, den Income Tax Regulations 2021 und 2022 sowie Vorschriften zu Kapitalerträgen und Stempelsteuer. Zakat ist eine gesonderte islamische Abgabe; bei einer Steuerprüfung gehört sie nur dann dazu, wenn ihre Behandlung die konkret geprüfte Verpflichtung beeinflusst. Das Veranlagungsjahr umfasst zwölf Monate und beginnt am 1. Januar nach dem maßgeblichen zwölfmonatigen Bezugszeitraum. Eine Person gilt im Allgemeinen als ansässig, wenn sie sich im Bezugszeitraum mindestens 183 Tage im Sudan aufhält oder wenn die Anwesenheit in diesem Zeitraum zusammen mit den zwei vorangegangenen Bezugszeiträumen zwölf Monate übersteigt. Ein Unternehmen ist ansässig, wenn sich seine Kontrolle oder Geschäftsleitung im Sudan befindet. Ansässige werden im Allgemeinen auf Einkünfte aus sudanesischen und ausländischen Quellen veranlagt; Nichtansässige auf Einkünfte aus sudanesischen Quellen. Einkommensteuer kann auf Gehälter, Löhne, Geld- und Sachleistungen aus Beschäftigung, Mieten, Unternehmensgewinne, Lizenzgebühren und andere steuerpflichtige Einkünfte anfallen. Die Einkommensteuer für natürliche Personen ist progressiv; die berichteten Sätze reichen von 0 % bis 15 %. Für Mieteinnahmen werden progressive Sätze von 0 % bis 10 % angegeben. Die genauen Stufen und Beträge müssen dem aktuellen amtlichen Tarif entnommen werden, da spätere Änderungen einen älteren Tarif verändert haben können. Arbeitgeber behalten die Steuer von einheimischen und ausländischen Beschäftigten ein und führen sie bis zum 15. Tag des Folgemonats ab. Sie nehmen außerdem einen jährlichen Lohnsteuerabgleich vor und behalten Steuern auf Vergütungen von Vorstandsmitgliedern ein. Lohnunterlagen sollten im Allgemeinen mindestens fünf Jahre aufbewahrt werden. Die Steuer auf Unternehmensgewinne betrifft Nettogewinne aus gewerblichen, industriellen und Dienstleistungstätigkeiten. Sie kann außerdem Bergbau, Erdöl, natürliche Ressourcen, Landwirtschaft, Maklertätigkeit, Lizenzgebühren und Mieten umfassen. Ein Länderprofil von 2024 nennt Sätze von 15 % für industrielle, Handels-, Immobilienvermietungs-, Versicherungs-, Fondsverwaltungs- und Dienstleistungstätigkeiten, 7 % für Telekommunikation, 30 % für Banken, 40 % für Tabak und 35 % für Öl, Gas und Subunternehmer. Für steuerbefreite Projekte kann eine Abgabe für soziale Entwicklung von 5 % anfallen. Diese berichteten Sätze können später geändert worden sein und müssen anhand aktueller Mitteilungen der Taxation Chamber geprüft werden. Ein Unternehmen kann im Allgemeinen notwendige, belegte Betriebskosten, tatsächliche Ausgaben, Mieten, Abschreibungen, Rechts- und Beratungskosten sowie Gehälter absetzen, sofern auf diese persönliche Einkommensteuer erhoben wird. Zakat kann bei entsprechendem Nachweis abzugsfähig sein. Im Allgemeinen nicht abzugsfähig sind die Steuer auf Unternehmensgewinne, Zinsen auf das Kapital des Eigentümers, das Gehalt eines Eigentümers oder Partners außer genehmigter Managementvergütung sowie Kosten für steuerbefreite Tätigkeiten. Die Mehrwertsteuer wird mit einem berichteten Standardsatz von 17 % auf im Inland und importierte Waren, Dienstleistungen und Arbeiten erhoben. Auf Einfuhren fällt sie bei der Zollabfertigung an; der Importeur schuldet sie unabhängig vom Umsatz. Ein Hersteller, Händler oder Dienstleister muss sich im Allgemeinen registrieren, sobald der geltende Schwellenwert überschritten ist. Ein Profil von 2024 nennt einen Schwellenwert von mehr als SDG 1,200,000, der anhand der aktuellen Mitteilung geprüft werden muss. Importeure und Exporteure registrieren sich unabhängig von diesem Schwellenwert. Eine freiwillige Registrierung ist möglich; eine Abmeldung ist im Allgemeinen jedoch innerhalb der ersten zwei Jahre ausgeschlossen. Mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen reichen monatlich innerhalb von 15 Tagen nach Ende des Abrechnungsmonats die Erklärung auf Formular 3 ein, auch wenn sie eine Nullmeldung abgeben müssen, und zahlen den fälligen Betrag über den vorgeschriebenen Weg. Berechtigte inländische und importierte Betriebseingänge können Vorsteuerabzug begründen; ein Überschuss wird im Allgemeinen vorgetragen. Steuerrechnungen oder Manifeste sollen fortlaufend nummeriert sein und Datum, TIN, Parteien, Waren oder Dienstleistungen, Satz und Gesamtbetrag ausweisen. Einkäufe, Verkäufe, Retouren, Ausfuhren, Lagerbestände und FIFO-Aufzeichnungen stützen die Erklärung. Steuerbefreit sind unter anderem unverarbeitete Agrarprodukte, Vieh und Fleisch, Geflügel und Eier, unverarbeiteter Fisch, heimische Milch, Düngemittel, Arzneimittel, Saatgut und Agrarbedarf, örtliches Mehl und Brot, bestimmte diplomatische oder abkommensbezogene Einfuhren, Reisegepäck, Finanz- und Versicherungsleistungen, Bildungs- und medizinische Leistungen. Ausfuhren können nach den geltenden Regeln dem Nullsatz unterliegen und Vorsteuerrückerstattungen ermöglichen. Das elektronische Rechnungssystem wurde am 4. Mai 2026 wieder aufgenommen; vor elektronischer Abgabe sind daher die aktuellen amtlichen Unterlagen und technischen Anforderungen zu prüfen. Kapitalertragsteuer kann auf Nettogewinne aus Grundstücken, Gebäuden, Agrarland, Aktien oder Wertpapieren und Kraftfahrzeugen anfallen. Der Gewinn wird nach Abzug der Anschaffungs- oder Baukosten, Verbesserungen und Verkaufskosten berechnet. Anhang II des Capital Gains Act nennt einen Satz von 2 % des Gewinns. Vor Eintragung oder Übertragung eines Vermögenswerts ist eine Unbedenklichkeitsbescheinigung nötig. Begrenzte Ausnahmen können Veräußerungen durch Regierung oder öffentliche Stellen und bestimmte Ersatzwohnungen betreffen. Wer eine steuerpflichtige Tätigkeit ausübt, reicht im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen einen Registrierungsantrag ein. Arbeitgeber registrieren Beschäftigte innerhalb eines Monats. Änderungen, Einstellung und vorübergehende Einstellung werden im Allgemeinen innerhalb eines Monats gemeldet. Für alle Steuerarten einschließlich Zoll wird eine TIN verwendet. Steuerpflichtige können einen Einzelkontoauszug beantragen, der normalerweise innerhalb von sieben Tagen verfügbar ist. Geschäftsbücher dürfen auf Papier oder elektronisch geführt werden und sollen mindestens sechs Jahre auf Arabisch oder Englisch aufbewahrt werden. Die Steuerakten der Chamber bleiben im Allgemeinen zehn Jahre erhalten; für Unterlagen zu aufgehobener Mehrwertsteuerregistrierung und Rechnungen wird eine kürzere Aufbewahrungsfrist von zwei Jahren angegeben. Wo Selbstveranlagung gilt, reicht der Steuerpflichtige die Erklärung schriftlich, per E-Mail oder über einen zugelassenen elektronischen Kanal ein und zahlt die fällige Steuer mit der Erklärung. Eine Fristverlängerung kann für periodische Erklärungen bis zu 15 Tage und für Jahreserklärungen bis zu einem Monat betragen. Der Antrag sollte normalerweise mindestens zehn Tage vor Fristende eingehen; Schweigen gilt als Ablehnung. Veranlagt sich der Steuerpflichtige nicht selbst oder führt er die vorgeschriebenen Unterlagen nicht, kann die Behörde eine amtliche Veranlagung erlassen. Eine Prüfungsmitteilung räumt normalerweise bis zu 15 Tage ein. Eine Außenprüfung kann bis zu vier Monate dauern; mit Begründung kann sie um bis zu weitere vier Monate verlängert werden. Vorläufige Stellungnahmen sind im Allgemeinen innerhalb von 15 Tagen, in Rückerstattungsfällen innerhalb von sieben Tagen, fällig; die abschließende Prüfung erfolgt normalerweise innerhalb eines Monats nach Eingang der Stellungnahme. Steuerpflichtige haben Anspruch auf Benachrichtigung, eine begründete Veranlagung, Zugang zu ihrem Konto, Vertretung, Rückerstattungen und zulässige Vorsteuerabzüge. Sie tragen die Beweislast für die Richtigkeit ihrer Erklärung. Mehrwertsteuer-Einsprüche gehen im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen an den Generalsekretär und setzen die Zahlung von 25 % der festgesetzten Steuer oder eines vom Generalsekretär festgelegten niedrigeren Betrags voraus. Einsprüche zur Einkommensteuer gehen im Allgemeinen innerhalb von 15 Tagen an den Income Tax Committee und setzen eine Zahlung von 35 % voraus. Das zuständige Verwaltungsgericht kann innerhalb der jeweils geltenden Fristen – häufig 30 Tage – über weitere Einsprüche entscheiden. Einsprüche zur Kapitalertragsteuer beginnen innerhalb von 30 Tagen beim Generalsekretär und können innerhalb der maßgeblichen 30-Tages-Fristen an den Ausschuss und das Gericht weitergeleitet werden. Verspätete Abgabe oder Zahlung, fehlende Registrierung, falsche Unterlagen oder Rechnungen, unzulässige Abzüge und unzulässige Erstattungen können Zinsen, Geldstrafen und weitere Sanktionen auslösen. Mehrwertsteuerhinterziehung kann mit bis zu drei Jahren Freiheitsstrafe, Geldstrafe oder beidem geahndet werden. Behörden können Waren, Vermögenswerte oder Bankguthaben pfänden; importierte Waren werden erst nach Entrichtung der erforderlichen Mehrwertsteuer und Zölle freigegeben. Innerhalb der geltenden Frist, die mit bis zu 30 Tagen angegeben wird, kann eine öffentliche Versteigerung folgen. Grenzüberschreitende Zahlungen müssen gesondert geprüft werden. Zu den berichteten Quellensteuersätzen gehören 1 % auf Zahlungen der Regierung an Ansässige, 2 % auf Einfuhren, 5 % Vorauszahlung für ansässige Subunternehmer, 15 % auf Lizenzgebühren, 10 % auf Beratung, 7 % auf Zinsen für Nichtansässige, 15 % auf Lizenzgebühren für Nichtansässige, 15 % auf Management- oder Honorare und 0 % auf Dividenden. Der Sudan hat Doppelbesteuerungsabkommen mit den Vereinigten Arabischen Emiraten, Kuwait, Indonesien, Irak, Bahrain, Tunesien, Oman, Indien, Katar, Türkiye, Syrien, China, Jordanien, Malaysia, Iran und dem Vereinigten Königreich veröffentlicht. Abkommen können Besteuerungsrechte zuweisen, Quellensteuer begrenzen, eine Betriebsstätte definieren, ausländische Steuergutschriften erlauben, ein Verständigungsverfahren vorsehen und den Informationsaustausch unterstützen. Anwendbarkeit und Inkrafttreten müssen für die jeweilige Zahlung geprüft werden. Die Taxation Chamber hat über Datenwiederherstellung, Betrieb in sichereren Bundesstaaten, migrierte Akten und Zusammenarbeit mit den Dienststellen der Bundesstaaten berichtet. Steuerrecht gilt landesweit, doch Zugang und Bearbeitung können nach Bundesstaat und Locality variieren. Für Einkommensteuererklärungen 2025 war der berichtete amtliche Abgabetermin der 14. April 2026; vertriebene Steuerpflichtige konnten über eine aktuell zuständige Steuerstelle in einem sicheren Gebiet einreichen. Einfuhrmehrwertsteuer und Zoll werden bei Abfertigung in der Regel sofort gezahlt; Mehrwertsteuer- und Lohnsteuerpflichten fallen monatlich an. Eine verlässliche allgemeine Registrierungsgebühr wurde nicht festgestellt. Die finanzielle Belastung besteht gewöhnlich aus der Bemessungsgrundlage multipliziert mit dem geltenden Satz sowie gegebenenfalls Strafen, Zinsen oder erforderlichen Vorauszahlungen.