Dasar hukum utama adalah Código Geral Tributário berdasarkan Law 6/2007 dan Código de Processo e Procedimento Tributário berdasarkan Law 7/2007, sebagaimana diubah oleh Decreto-Lei 22/2016. Tahun pajak mengikuti tahun kalender, dan pajak umumnya dinyatakan dalam dobra (Dbs.). Ministério das Finanças mengawasi sistem ini. DI mengelola pajak domestik, sedangkan Delegação dos Impostos do Príncipe menangani urusan pajak di Príncipe berdasarkan aturan nasional. Autoridade Geral Aduaneira (AGA) menangani bea cukai sejak 1 November 2024, menggantikan DGA sebelumnya. Sengketa pajak ditangani Tribunal Tributário Nacional atau, untuk pelanggaran regional, Tribunal Tributário Regional. Sistema Integrado Tributário (SIT) mendukung administrasi pajak. Caixa de Correio Electrónico Fiscal (CCEF) menyediakan kotak surat pajak elektronik, dan E-Factura mendukung faktur elektronik. Rezim yang menggunakan pembukuan terorganisasi memakai pelaporan elektronik. NIF diperlukan untuk pembayaran kepada negara. Usaha dengan omzet sekurang-kurangnya Dbs. 1,000,000 dan usaha yang menggunakan pembukuan terorganisasi wajib memakai perangkat lunak faktur bersertifikat. Untuk pembukuan IRS atau IRC yang terorganisasi, pembayaran tunai sebesar Dbs. 10,000 atau lebih tidak diperbolehkan; pembayaran dilakukan melalui transfer bank, sistem point-of-sale, cek atas nama, atau debit langsung. Individu membayar IRS atas penghasilan kategori A untuk pekerjaan, B untuk kegiatan mandiri, C untuk penghasilan modal, dan D untuk keuntungan modal. Lapisan tarif progresif tahunan yang tercatat adalah 0% sampai Dbs. 11,700,000, 10% sampai Dbs. 50,000,000, 13% sampai Dbs. 100,000,000, 15% sampai Dbs. 150,000,000, 20% sampai Dbs. 240,000,000, dan 25% di atas Dbs. 240,000,000. Tarif pemotongan gaji yang tercatat untuk sistem ini adalah 8%, 11%, 13%, 18%, dan 23%. Anggaran 2023 juga memperkenalkan lapisan bulanan di atas Dbs. 35,000 dengan tarif 30% dan pengurang Dbs. 3,754. Pekerja mandiri kategori B biasanya melakukan tiga pembayaran di muka paling lambat akhir Juni, September, dan Desember, dengan jumlah total 75% dari penetapan pajak sebelumnya. Catatan penelitian juga mengidentifikasi pungutan IERS sebesar 20% atas penghasilan yang dapat dibelanjakan di atas Dbs. 50,000, tetapi anggaran 2026 tidak menyebutkannya lagi sehingga penerapannya saat ini perlu dikonfirmasi kepada DI. Perusahaan membayar IRC. Perusahaan residen umumnya dikenai pajak atas penghasilan seluruh dunia, sementara perusahaan nonresiden dikenai pajak atas penghasilan bersumber di São Tomé dan Príncipe atau penghasilan yang terkait dengan estabelecimento estável, yaitu keberadaan usaha tetap. Tarif IRC standar adalah 25%, dan tarif pemotongan 20% berlaku untuk penghasilan tertentu. Perusahaan menyatakan dimulainya kegiatan sekurang-kurangnya 15 hari sebelumnya. Wajib pajak Grupo 1 dengan pembukuan terorganisasi menyerahkan laporan tahunan beserta data akuntansi dan keuangan paling lambat 30 April tahun berikutnya. Wajib pajak Grupo 2 yang menggunakan pencatatan sederhana menyerahkan laporan pada Februari. Perubahan dan penghentian kegiatan umumnya dilaporkan dalam 30 hari. Perusahaan melakukan tiga pembayaran di muka pada Juni, September, dan Desember. Penetapan tahunan harus dibayar dalam 30 hari, dengan opsi hingga tiga cicilan bulanan. Berdasarkan anggaran 2026, IRC minimum adalah 2 per 1,000 omzet, dengan minimum Dbs. 2,400. Perusahaan yang bebas pajak tetap mengajukan laporan tahunan. Insentif investasi bergantung pada rezim yang berlaku dan permohonan; insentif tidak diberikan secara otomatis. IVA berlaku sejak 1 June 2023 dengan tarif standar 15%. Tarif 7,5% berlaku untuk barang dan jasa yang tercantum dalam Annex I, termasuk kebutuhan pokok seperti beras, tepung, pasta, roti, susu, kacang-kacangan, minyak, sabun, gula, dan garam, serta layanan kesehatan, pendidikan, air, dan listrik tertentu. Rezim IVA khusus berlaku bagi usaha dengan omzet di bawah Dbs. 1,000,000. Berdasarkan panduan yang tercatat, rezim ini menggunakan tarif 2% dengan minimum Dbs. 167 untuk omzet hingga Dbs. 100,000, dan 5% dari omzet di atas jumlah tersebut. Usaha dalam rezim ini menggunakan E-Factura dan deklarasi elektronik. Kelebihan pajak masukan dapat dilaporkan selama tiga bulan sebelum mengajukan pengembalian. Permohonan pengembalian diajukan secara elektronik dan memerlukan catatan E-Factura yang cocok, faktur lengkap, tidak adanya deklarasi IVA yang tertunggak, serta rekening bank. Pengembalian harus dilakukan paling lambat akhir bulan keempat setelah permohonan; setelah itu bunga dapat bertambah. IEC berlaku atas alkohol, tembakau, produk bergula, dan produk berbahaya lain untuk impor maupun transaksi domestik. Imposto sobre Consumo sebelumnya dihapus saat IVA mulai berlaku, kecuali tagihan lama yang masih tertunggak. Imposto Ecológico sobre a Importação (IEI) dikenakan di bea cukai berdasarkan berat atau volume. Tarif yang tercatat mencakup Dbs. 0.20 per kilogram untuk makanan, Dbs. 0.80 per liter untuk minuman, Dbs. 20 per kilogram untuk tembakau, Dbs. 0.20 per kilogram untuk bahan konstruksi, Dbs. 0.30 per liter untuk produk minyak bumi, Dbs. 0.50 per kilogram untuk produk kulit dan pembersih, Dbs. 1 per kilogram untuk bahan kimia dan produk fotografi, Dbs. 3 per kilogram untuk plastik, Dbs. 2 per kilogram untuk karet, dan Dbs. 1 per kilogram untuk bahan transportasi. Beberapa barang khusus dikenai hingga Dbs. 80 per unit. Pengecualian mencakup cesta básica, impor bebas bea, rezim IVA khusus, minyak tanah, obat-obatan, peralatan medis dan disabilitas, serta peralatan energi terbarukan. AGA dan otoritas lingkungan mengawasi pungutan ini. Pajak lain mencakup Imposto Predial Urbano atas properti perkotaan, SISA atas pengalihan properti berbayar, pajak atas warisan dan hadiah, Imposto sobre Veículos Automóveis, dan Imposto de Selo. Bea meterai mencakup tindakan, transaksi, dan pengalihan tertentu; pembayaran umumnya jatuh tempo tanggal 10 bulan berikutnya. Usaha di bidang perdagangan, industri, dan jasa mengajukan deklarasi tahunan dan menyimpan catatan pendukung selama lima tahun. Berdasarkan anggaran 2026, penjual kecil kakao, kopi, vanila, dan produk pertanian menggunakan penetapan sendiri sebesar 1% yang dilakukan pembeli, disertai daftar bulanan atas nama. Transaksi bahan bakar, bahan bakar jet, gas oil, dan butana dalam rezim IVA dibebaskan dari bea meterai 1%, sedangkan importir tidak termasuk dalam pengecualian tersebut. Impor dan ekspor menggunakan GUCE, loket elektronik terpadu. Despachante terdaftar mengajukan deklarasi beserta faktur dan, bila diwajibkan, dokumen pengangkutan, asal barang, dan mutu. Urutan normalnya adalah deklarasi, pembayaran pajak dan pungutan, pemeriksaan bersama dan penyegelan, lalu penerbitan Ordem de Saída. Pembayaran bea cukai saat ini dilakukan melalui Banco Internacional de STP di kantor bea cukai, dengan uang tunai atau cek. Pungutan impor dapat mencakup bea masuk, IVA, IEC, dan IEI. Cesta básica tetap mendapat pengecualian penuh dari bea masuk. DI dapat mengoreksi laporan atau menerbitkan penetapan resmi. Wajib pajak dapat menggugat penetapan IVA dalam 15 hari setelah pemberitahuan; DI memiliki 45 hari untuk memutuskan, dan tidak adanya keputusan dicatat sebagai penerimaan tersirat. Gugatan di pengadilan mengikuti CPPT. Utang pajak dapat berlanjut ke penagihan paksa di Tribunal Tributário Nacional, sedangkan pelanggaran pajak regional dapat diperiksa Tribunal Tributário Regional. Masa pembatasan yang tercatat untuk penetapan IVA berakhir pada akhir tahun kelima berikutnya. Keterlambatan pembayaran dapat menimbulkan bunga, sanksi, dan penagihan paksa. DI sedang memperluas pengawasan berbasis risiko, administrasi elektronik, dan unit wajib pajak besar. Nonresiden yang menerima penghasilan bersumber di São Tomé dan Príncipe umumnya dikenai pajak pemotongan dan mungkin memerlukan perwakilan pajak atau akses CCEF, terutama bila tidak memiliki estabelecimento estável. Aturan IRS dan IRC memperbolehkan kredit pajak luar negeri atas penghasilan asing hingga jumlah pajak São Tomé dan Príncipe yang dikenakan atas penghasilan tersebut. Perjanjian pajak berganda dengan Portugal ditandatangani pada 13 July 2015 dan diratifikasi pada 2016; perjanjian itu mencakup IRS, IRC, dan bea meterai atas tagihan pajak yang diakui. Pembagian pajak impor dan ekspor terutama mengikuti aturan sumber penghasilan, bentuk usaha tetap, dan perjanjian yang berlaku. OGE 2026 mengizinkan peninjauan selama satu tahun untuk menyelaraskan tarif bea cukai, IVA, IEC, dan IRS, serta tidak mengizinkan pajak otonom baru. Anggaran tersebut juga mengizinkan DI mengimbangi utang pajak yang telah disertifikasi dengan klaim balasan terhadap negara. Langkah yang direncanakan terkait program IMF—seperti administrasi IVA lanjutan, pungutan IVA di muka 5% bagi penjual informal yang mengimpor, administrasi pajak digital, dan penagihan tunggakan yang lebih kuat—tidak boleh dianggap sebagai hukum yang sepenuhnya berlaku kecuali dikonfirmasi oleh OGE, undang-undang, atau instruksi DI terkini.
Pajak di São Tomé dan Príncipe
São Tomé dan Príncipe memiliki sistem pajak nasional yang terutama dikelola oleh Direcção dos Impostos (DI), dengan layanan pajak terpisah di Príncipe. Sistem ini mencakup pajak penghasilan pribadi dan perusahaan, IVA, bea cukai dan cukai, pajak properti dan pengalihan, bea meterai, pajak kendaraan, serta pungutan lingkungan atas impor. Tarif, tanggal pelaporan, dan prosedur digital bergantung pada wajib pajak, transaksi, dan anggaran tahunan.
Saran
Mulailah dengan mengelompokkan setiap sumber penghasilan dan transaksi di São Tomé dan Príncipe: pekerjaan, kerja mandiri, penghasilan perusahaan, impor, properti, investasi, kepemilikan kendaraan, atau penghasilan nonresiden dapat memicu kewajiban dan tenggat yang berbeda. Siapkan NIF, akses pajak elektronik, dan catatan faktur sebelum transaksi dimulai, lalu pastikan OGE dan instruksi DI terkini untuk tarif yang mungkin berubah. Prioritaskan IVA, bea cukai, pemotongan gaji atau pembayaran pekerja mandiri, serta IRC karena kesalahan di bidang tersebut dapat memengaruhi arus kas, pengembalian, dan penagihan.