Les impôts au Soudan du Sud

L’Autorité fiscale du Soudan du Sud (SSRA) administre le système fiscal national en vertu de la loi fiscale, de la loi sur les douanes et des lois de finances applicables. Sa division des impôts intérieurs gère les impôts nationaux et sa division des recettes douanières gère les recettes douanières. La Banque du Soudan du Sud soutient la collecte par l’intermédiaire de banques désignées et de canaux de reversement. Les autorités fiscales des États et les conseils municipaux peuvent percevoir des impôts, licences, prélèvements et redevances de service distincts ; une entreprise peut donc avoir des obligations aux niveaux national, étatique et municipal. La loi sur la SSRA prévoit un cadre de guichet unique et une harmonisation, mais la multiplicité des prélèvements reste un risque pratique, notamment dans l’importation et le commerce. L’impôt sur le revenu des personnes s’applique au revenu imposable provenant de l’emploi, d’une activité commerciale, des loyers, des intérêts, des dividendes, des gains en capital, des gains de jeu et d’autres augmentations de la valeur nette. Une personne résidente est généralement imposée sur ses revenus de source sud-soudanaise et étrangère, tandis qu’une personne non résidente est généralement imposée uniquement sur ses revenus de source sud-soudanaise. Pour l’exercice 2024/25, les tranches mensuelles d’impôt sur le revenu des personnes sont de 0 % jusqu’à 20 000 SSP, de 5 % de 20 001 à 40 000 SSP, de 10 % de 40 001 à 57 000 SSP, de 15 % de 57 001 à 90 000 SSP et de 20 % au-delà de 90 000 SSP. Une déduction forfaitaire pour dépenses de 20 % s’applique, et les cotisations de retraite des salariés peuvent être déductibles jusqu’à 5 % du salaire brut. Les revenus locatifs et de placement sont soumis à un taux de 20 % selon le barème applicable. Les sociétés dont l’activité est exclusivement immobilière sont soumises à un taux de 30 % selon les règles de l’exercice 2024/25, ce qui pose une question de classification pour les entreprises immobilières. L’impôt sur les bénéfices des entreprises est calculé à partir du revenu brut, déduction faite des dépenses admissibles. Le taux vérifié pour l’exercice 2023/24 était un taux forfaitaire de 30 % pour les petites, moyennes et grandes entreprises, et les documents examinés pour 2024/25 ne font état d’aucun taux de base différent. Une entreprise résidente est généralement imposée sur ses revenus de source sud-soudanaise et étrangère, tandis qu’une entreprise non résidente est généralement imposée sur ses revenus de source sud-soudanaise. Les transactions entre parties liées doivent respecter le principe de pleine concurrence. Les montants en devises étrangères sont convertis en livres sud-soudanaises au taux du marché en vigueur. Certaines ONG d’intérêt public, la Banque du Soudan du Sud, certains dividendes et intérêts déjà soumis à une retenue à la source ainsi que des revenus spécifiés provenant de contrats des Nations Unies ou de donateurs peuvent être exonérés si les conditions légales sont réunies. La retenue à la source est prélevée par l’employeur ou un autre payeur avant le versement au bénéficiaire. Les employeurs retiennent l’impôt sur les salaires, et les payeurs retiennent généralement 10 % sur les dividendes, les intérêts et les redevances. La retenue sur les contrats gouvernementaux dépend du type de paiement et du barème en vigueur. Les montants retenus sont normalement reversés dans les 15 jours suivant la fin du mois ; une retenue supérieure à 300 000 SSP doit être reversée selon la procédure accélérée dans les cinq jours ouvrables. Le payeur doit également soumettre la déclaration de retenue requise. Les marchandises importées sont assujetties aux droits de douane, à la taxe sur les ventes et aux autres prélèvements applicables. Pour l’exercice 2024/25, un impôt anticipé sur les bénéfices des entreprises de 4 % s’applique aux marchandises importées, qu’il s’agisse ou non de produits alimentaires. Le barème vérifié de la taxe sur les ventes applique 20 % aux marchandises importées et de 1 % à 20 % aux produits fabriqués selon leur catégorie ; les hôtels, restaurants et bars sont soumis à une taxe sur les ventes de 20 %. Les droits d’accise s’appliquent à certains biens ou services. La valeur douanière est fondée sur le CIF, c’est-à-dire le coût, l’assurance et le fret ; le paiement est généralement exigé à l’entrée ou au dédouanement, avant la mainlevée aux points d’entrée désignés. Les exonérations peuvent couvrir les denrées alimentaires de base ou non transformées selon la règle applicable, l’aide humanitaire de bonne foi, les marchandises des Nations Unies ou des donateurs, les effets personnels des voyageurs et les effets ménagers usagés. Des timbres fiscaux s’appliquent à des produits tels que l’alcool, les boissons, l’eau, le tabac et la confiserie. Les documents examinés confirment l’existence d’un système de taxe sur les ventes, mais n’établissent pas de procédure générale distincte d’enregistrement à la TVA. Une personne imposable ou un agent de retenue doit s’enregistrer avant de commencer une activité commerciale ou avant le premier paiement créant une obligation fiscale. L’enregistrement donne un numéro d’identification fiscale (TIN), qui identifie le contribuable sur les déclarations et les transactions, ainsi qu’un certificat d’enregistrement. Le service eTax accepte les demandes des citoyens, des étrangers, des entreprises et des ONG. Les citoyens fournissent généralement un numéro de carte nationale d’identité, un numéro de téléphone et une adresse électronique ; les étrangers fournissent un passeport, une carte d’enregistrement d’étranger, un permis de travail, un numéro de téléphone et une adresse électronique. Les entreprises fournissent une validation du ministère de la Justice, un numéro d’enregistrement commercial et le TIN du directeur. Les ONG fournissent leur enregistrement auprès du ministère des Services humanitaires. Les frais de demande de TIN et de dépôt sont nuls. Toute modification des informations enregistrées doit être signalée dans les 15 jours, et le certificat doit être affiché dans les locaux de l’entreprise. Un certificat de conformité fiscale est délivré par eTax. Les déclarations fiscales reposent sur l’auto-évaluation. La déclaration annuelle définitive et le paiement sont généralement dus le 1er avril de l’année suivante. Les dates légales des paiements anticipés sont le 15 avril, le 15 juillet, le 15 octobre et le 15 novembre. Un contribuable peut demander une prorogation de deux mois pour le dépôt avant l’échéance et doit payer l’impôt estimé, mais la date limite de paiement reste inchangée et les intérêts continuent de courir. Une prorogation de paiement peut durer jusqu’à six mois. Les livres et pièces justificatives doivent être conservés au Soudan du Sud pendant six ans. La SSRA peut enquêter, contrôler et établir un redressement fiscal si une déclaration manque, est inexacte ou sous-évaluée. Les mesures de recouvrement peuvent inclure la saisie, des demandes adressées aux banques et une vente aux enchères publique ; une restriction de départ peut s’appliquer lorsque le recouvrement est menacé. Des pénalités de retard et des intérêts s’appliquent selon la loi de finances ou l’avis pertinent ; il faut donc consulter l’avis en vigueur plutôt que de se fier à un ancien taux. Un contribuable peut contester une mesure devant la Commission d’appel dans un délai de 30 jours. La charge de la preuve incombe au contribuable. La Commission devrait statuer dans les 60 jours ; si aucune décision n’est rendue dans ce délai, la décision est réputée favorable au contribuable. Un appel ultérieur devant la Haute Cour doit généralement être déposé dans les 15 jours et se limite à la compétence, au droit ou aux éléments de preuve. Le traitement fiscal international dépend de la résidence, de la source et de tout accord applicable. Le Soudan du Sud impose généralement les résidents sur leurs revenus mondiaux et les non-résidents sur leurs revenus de source sud-soudanaise. Une entreprise résidente ayant un établissement stable à l’étranger peut bénéficier d’un crédit d’impôt étranger lorsqu’un traitement réciproque existe. Un traité ou accord international applicable prévaut sur les règles nationales contradictoires, mais les sources examinées n’ont pas confirmé l’existence d’une convention de double imposition actuellement en vigueur au Soudan du Sud. Il faut donc vérifier la loi de finances en vigueur, l’avis de la SSRA et tout accord avant de se prévaloir d’un taux réduit ou d’une exonération. Les mesures de l’exercice 2025/26 ne doivent pas être appliquées tant que la loi de finances concernée n’a pas reçu l’assentiment présidentiel et que son entrée en vigueur n’a pas été confirmée.