Impôts en Somalie

Le système fiscal fédéral est principalement administré par le ministère fédéral des Finances, sa Direction générale des recettes, le Département des impôts intérieurs et le Département des douanes. Les ministères des Finances des États membres fédéraux et l’administration régionale du Banaadir exercent également des fonctions fiscales. Les responsabilités et leur mise en œuvre ne sont pas pleinement harmonisées en Somalie. Une entreprise ou une personne peut donc devoir vérifier les règles fédérales, les exigences de l’État membre fédéral concerné et les pratiques locales. Le Somaliland applique en pratique un système fiscal distinct, et le Puntland n’a pas adhéré aux accords budgétaires fédéraux et des États membres fédéraux décrits dans les recherches actuelles. Le cadre juridique principal comprend la Loi sur l’impôt sur le revenu no 37/2025, entrée en vigueur le 11 mai 2025, son règlement du 15 mai 2025, la Loi de 2019 sur l’administration des recettes et son règlement de 2024, la Loi no 2/1984 sur la taxe sur les ventes et ses extensions ultérieures, la Loi no 3/1985 sur la taxe de production, la Loi no 6/1996 sur le droit de timbre, la Loi no 4/1965 sur la taxe sur les véhicules à moteur, la Loi no 1174/1921 sur les droits d’enregistrement et le Règlement général des douanes de 2024. Lorsque d’anciens sites de l’administration fiscale présentent des tranches d’impôt sur le revenu ou des taux d’impôt sur les sociétés différents, la loi de 2025 et ses règlements priment sur ces anciens tableaux. Un contribuable résident comprend généralement une personne ayant son domicile permanent en Somalie, un citoyen somalien qui n’a pas résidé toute l’année à l’étranger, une personne présente en Somalie au moins 183 jours sur une période de 12 mois, ou un fonctionnaire du Gouvernement fédéral ou d’un État membre fédéral en poste à l’étranger. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus mondiaux. Un non-résident est généralement imposé sur les revenus de source somalienne et les revenus liés à un établissement stable en Somalie, c’est-à-dire un lieu d’activité suffisamment fixe. Selon les règles actuelles, un lieu fixe peut constituer un établissement stable après au moins 90 jours sur une période de 12 mois. Pour les salariés, les taux mensuels d’impôt sur le revenu des personnes physiques sont de 0 % pour un revenu de 0 à 100 USD, de 6 % au-delà de 100 jusqu’à 500 USD, de 12 % au-delà de 500 jusqu’à 1,500 USD et de 18 % au-delà de 1,500 USD. L’employeur prélève et verse normalement cet impôt. Les orientations actuelles indiquent qu’un salarié ayant un seul emploi et aucun autre revenu pertinent n’a généralement pas besoin de déposer une déclaration annuelle distincte, mais l’employeur doit appliquer correctement les règles de paie. Les documents publiés indiquent des dates de versement mensuel différentes : le Manuel de l’impôt mentionne le 15 du mois suivant, tandis que le calendrier fiscal indique le 25 de chaque mois. Le bureau des recettes compétent doit confirmer la date applicable à la période concernée. Les revenus annuels d’une activité indépendante sont imposés à 0 % de 0 à 1,200 USD, à 6 % au-delà de 1,200 jusqu’à 6,000 USD, à 12 % au-delà de 6,000 jusqu’à 18,000 USD et à 18 % au-delà de 18,000 USD. Ces règles ne prévoient pas de déduction des dépenses professionnelles sur les revenus d’emploi. Les revenus d’activité commerciale et de placement peuvent entraîner des obligations distinctes d’enregistrement et de déclaration. Le régime fiscal des personnes physiques est réservé à une personne physique résidente ayant des revenus commerciaux de source somalienne, un chiffre d’affaires moyen ne dépassant pas 50,000 USD sur trois ans, sans structure de société de personnes et exerçant une activité admissible. Il exclut certaines activités professionnelles et les entreprises dont les revenus locatifs sont prépondérants ; le paiement trimestriel correspond au montant le plus élevé entre 37.50 USD et 1.5 % du chiffre d’affaires trimestriel. Les sociétés résidentes dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 10,000 USD paient 150 USD. Un chiffre d’affaires compris entre 10,000 et 50,000 USD est imposé à 1.5 % du chiffre d’affaires, tandis qu’un chiffre d’affaires supérieur à 50,000 USD est généralement imposé à 15 % du bénéfice. Une société non résidente est généralement soumise à un taux fixe de 18 %. Une société de personnes est considérée comme fiscalement transparente : ses bénéfices ou pertes sont répartis entre les associés. Une fiducie ou AMAANO est soumise à un taux de 26 %. Les entreprises doivent conserver leurs états financiers, factures, documents de paie, relevés bancaires et registre des immobilisations. Les frais d’exploitation peuvent être déductibles et les pertes reportées, mais les déductions sont plafonnées à 95 % des revenus et un impôt minimum de 5 % des revenus peut s’appliquer même si l’entreprise déclare une perte. Les dépenses en capital et dépenses personnelles ne sont pas déductibles. La retenue à la source, c’est-à-dire l’impôt prélevé par le payeur avant le versement d’une somme, s’applique à plusieurs types de paiement. Les taux actuels comprennent 5 % sur les loyers de biens immobiliers, 10 % sur les loyers de biens mobiliers, 15 % sur les plus-values, 5 % sur les dividendes, 10 % sur les intérêts de créances ou les bénéfices de murabaha, 15 % sur les redevances et les paiements de propriété intellectuelle ou de licences, 10 % sur les frais de service et 5 % sur l’assurance ou la réassurance. Les dividendes versés par une société résidente à une autre société résidente peuvent être exonérés si le bénéficiaire détient plus de 12.5 % pendant plus de 365 jours. Les plus-values peuvent provenir de la vente de terrains, de bâtiments, d’actions ou d’autres actifs. Les premiers 100,000 USD de gain sur une résidence principale privée sont exonérés selon le cadre actuel. Les règles fondées sur la loi prévoient un taux de 15 % ou de 18 % lorsque le revenu imposable total dépasse 18,000 USD, alors qu’un exemple du manuel indique 10 %. La loi et ses règlements doivent donc guider le calcul ; l’incohérence doit être consignée et clarifiée si nécessaire. La Somalie utilise une taxe sur les ventes plutôt qu’un régime de TVA. Les taux publiés comprennent 5 % sur les importations, les transactions de gros, l’hôtellerie, les produits industriels, l’eau et l’électricité, les services d’éducation et de santé et d’autres entreprises ; 15 % sur les télécommunications ; 25 % sur les banques et les services express ; et 10 % sur les services de chaîne d’approvisionnement. Des extensions ultérieures couvrent d’autres entreprises et services, notamment les télécommunications, l’électricité, la télévision par câble et les billets d’avion. La collecte électronique des impôts et les paiements mobiles peuvent entraîner une retenue de 5 %. Selon le calendrier fiscal, les déclarations de taxe sur les ventes sont généralement dues le premier jour du mois suivant. Les autres impôts comprennent la taxe de production sur la fabrication locale et les importations équivalentes, généralement due dans les 10 jours suivant le début du mois ou lorsque les marchandises quittent l’usine ; le droit de timbre sur certains documents et certaines transactions ; la taxe sur les véhicules à moteur calculée selon la puissance du moteur, avec une exclusion pour les véhicules du gouvernement, des ambassades et des Nations unies ainsi qu’un supplément de 2 % au titre des frais de service ; et les droits d’enregistrement sur certaines transactions. Les exemples publiés comprennent 3 % sur les factures, accords, projets et loyers de maison, 11 % sur l’enregistrement immobilier, 1 % sur les baux, 2 % sur les véhicules neufs et 5 % sur le capital des sociétés. Le taux applicable dépend de la transaction et de l’autorité compétente. Les importateurs et les exportateurs peuvent être redevables de droits d’importation, de taxe sur les ventes à l’importation, de droits d’exportation et de droits d’accise à l’importation. Le système de gestion des douanes somalien, appelé SOMCAS, est pleinement opérationnel depuis mai 2025 au port et à l’aéroport de Mogadiscio ainsi qu’à Kismayo. L’ancien système PCMIS a été arrêté. L’évaluation douanière est passée à une évaluation fondée sur la valeur comptable en août 2025, avec une transition prévue vers une évaluation ad valorem basée sur les factures et le tarif extérieur commun de la Communauté d’Afrique de l’Est. Le plan budgétaire prévoit cette transition à partir de 2027 ; il convient donc de vérifier le traitement applicable au point d’entrée. Les revenus d’activité ou de placement nécessitent généralement le dépôt du formulaire TR1 auprès du Département des impôts intérieurs. La Somalie met en place un numéro d’identification fiscale harmonisé dans toute la fédération au moyen du système d’information sur les recettes SFMIS. Les importateurs et les exportateurs doivent s’enregistrer séparément dans SOMCAS. Les sources disponibles n’établissent aucun frais uniforme fiable pour l’enregistrement fiscal ou l’enregistrement d’un contribuable. L’année fiscale standard va de janvier à décembre, mais une autre année fiscale peut être autorisée. L’impôt annuel estimatif est normalement payé en quatre versements dus les 31 mars, 30 juin, 30 septembre et 31 décembre. Le rapprochement et la déclaration annuels, ainsi que tout solde dû, sont généralement exigibles au 31 mars de l’année suivante. Un trop-perçu peut être remboursé ou reporté sous forme de crédit. Le calendrier fiscal indique aussi le premier jour du mois ou du trimestre concerné pour la taxe sur les loyers, la taxe routière et les droits d’accise, ainsi que le 1er avril pour l’impôt sur les sociétés. L’obligation exacte dépend du contribuable, du type d’impôt, de l’autorité et du lieu. Le contrôle numérique se développe. Des systèmes de point de vente sont utilisés dans certains restaurants et hôtels de Mogadiscio, la taxe sur les ventes électronique et le suivi des portefeuilles mobiles sont en place, et une circulaire de janvier 2026 a instauré des reçus numériques de recettes obligatoires. Un contrat pour l’administration fiscale ITAS a été signé en décembre 2025, avec une mise en œuvre prévue dans les 12 mois. En 2025, les autorités ont fait état de 27 enquêtes, de 10 redressements supplémentaires et de deux renvois en justice, parallèlement à des audits annuels et à des sanctions civiles prévues par le règlement de septembre 2024. La Loi sur l’administration des recettes et ses règlements établissent le cadre général des objections et des litiges, mais les informations publiques disponibles ne fournissent pas de tableau national fiable des délais d’objection, des organismes d’appel et des étapes de procédure. Le contribuable doit obtenir l’avis applicable, contacter le bureau des recettes compétent et vérifier la procédure auprès d’un conseiller fiscal local qualifié. Un crédit d’impôt étranger peut être accordé à un contribuable résident qui n’est pas une société de personnes pour l’impôt payé sur des revenus étrangers, mais il ne faut pas présumer qu’un traité fiscal s’applique, car aucune convention fiable contre la double imposition avec la Somalie n’a été établie dans les sources examinées. Les règles fédérales, les pratiques des États membres fédéraux, les règles du Somaliland et le traitement douanier au point d’entrée concerné doivent être vérifiés séparément.