Samoa verfügt über eine zentrale nationale Steuerverwaltung und keine getrennten Steuerbehörden für Verwaltungsregionen oder Gemeinden. Die wichtigsten Stellen sind das Finanzministerium, Inland Revenue Services und das Zollministerium. Der Commissioner of Inland Revenue verwaltet Einkommensteuer, PAYE, VAGST und Steuerverfahren; der Comptroller of Customs verwaltet Zölle und Grenzsteuern. Das Tax Tribunal und der Oberste Gerichtshof behandeln festgelegte Überprüfungs- und Berufungsstufen. Eine Geschäftslizenz ist eine separate Betriebsvoraussetzung und ersetzt keine Steuerregistrierung. Zu den wichtigsten Steuergesetzen gehören der Income Tax Act 2012, Value Added Goods and Services Tax Act 2015, Tax Administration Act 2012, Customs Tariff Act 1975 und einschlägige Verbrauchsteuergesetze. Das Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr und endet am 31. Dezember. Die Währung Samoas ist der Tala, abgekürzt SAT. Eine gebietsansässige Person wird im Allgemeinen auf Einkünfte aus Quellen innerhalb und außerhalb Samoas besteuert. Eine nicht gebietsansässige Person wird im Allgemeinen auf Einkünfte aus Quellen in Samoa besteuert. Eine gebietsansässige Gesellschaft umfasst eine in Samoa gegründete oder registrierte Gesellschaft oder eine Gesellschaft, deren zentrale Geschäftsleitung und Kontrolle in Samoa liegt; grundsätzlich wird sie auf ihr weltweit steuerpflichtiges Einkommen besteuert. Eine nicht gebietsansässige Gesellschaft wird im Allgemeinen auf steuerpflichtige Einkünfte aus Quellen in Samoa besteuert. Die genaue Prüfung von Quelle und Wohnsitz kann Registrierung, Erklärung, Quellenabzug und Abkommensbehandlung beeinflussen. Die persönliche Einkommensteuer ist progressiv. Auf jährliches steuerpflichtiges Einkommen bis SAT 15,000 fällt keine Steuer an; Einkommen von SAT 15,001 bis SAT 25,000 wird mit 20% und Einkommen über SAT 25,000 mit 27% besteuert. Arbeitgeber ziehen bei Lohnzahlungen üblicherweise PAYE (pay-as-you-earn) ab. PAYE-Erklärungen und Zahlungen sind im Allgemeinen am 15. jedes Monats fällig; die jährliche P6-Abstimmung normalerweise am 15. Februar. Wer kein steuerpflichtiges Einkommen hat, ist nicht automatisch von allen Erklärungspflichten befreit: Das anwendbare Formular und die Anweisungen des Commissioners bestimmen, ob eine Erklärung oder andere Einreichung erforderlich ist. Eine gebietsansässige Gesellschaft zahlt grundsätzlich 27% auf weltweites steuerpflichtiges Einkommen; eine nicht gebietsansässige Gesellschaft zahlt im Allgemeinen 27% auf steuerpflichtiges Einkommen aus Samoa. Einzelunternehmer und Einzelunternehmen unterliegen den progressiven persönlichen Steuersätzen. Bei einer Personengesellschaft wird das Einkommen grundsätzlich nach dem Income Tax Act zugerechnet. Die Gesellschaftsteuer ist von der Steuerposition der Mitglieder oder Anteilseigner getrennt. Dividenden einer gebietsansässigen Gesellschaft werden nach der offiziellen IS01-Behandlung beim Empfänger im Allgemeinen nicht erneut besteuert. Geschäftseinkommen kann Bruttoerlöse, Gebühren, Mieten, Zinsen, Lizenzgebühren und Dividenden umfassen, soweit der Income Tax Act sie in die Steuerbemessungsgrundlage einbezieht. Einzelunternehmer, Körperschaften und andere Rechtsformen, die in Samoa tätig sind, müssen sich im Allgemeinen für die Einkommensteuer registrieren und jährlich eine Erklärung einreichen. Quellensteuer hängt von Zahlendem, Empfänger und Zahlungsart ab. Eine staatliche Stelle, ein Ministerium, ein Staatsunternehmen oder eine Behörde behält bei Zahlungen für persönliche oder berufliche Dienstleistungen an eine gebietsansässige Person im Allgemeinen 10% ein und verwendet P5. Ein privates Unternehmen wendet diesen Quellenabzug bei einer Zahlung an ein anderes privates Unternehmen nicht allein aufgrund der Zahlung an. Zahlungen an Nichtansässige für Zinsen, Lizenzgebühren, Versicherungsprämien, Managementgebühren, persönliche oder berufliche Dienstleistungen, Beträge aus natürlichen Ressourcen und ähnliche festgelegte Kategorien können 15% Quellensteuer auslösen. Auch Abschlagszahlungen an nichtansässige Auftragnehmer können mit 15% besteuert werden. Dieser Quellenabzug ist für den jeweiligen Betrag des Nichtansässigen im Allgemeinen endgültig; Sachverhalt und anwendbares Steuerabkommen können das Ergebnis ändern. Das Abkommen Samoas mit Neuseeland ist zu beachten, wenn es einschlägig ist. VAGST bedeutet Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen. Sie gilt im Allgemeinen mit 15% für die meisten steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen, steuerpflichtige Einfuhren und bestimmte eingeführte Dienstleistungen. Ein Unternehmen muss sich normalerweise registrieren, wenn seine steuerpflichtigen Lieferungen in den vorangegangenen 12 Monaten SAT 130,000 überstiegen haben oder es vernünftigerweise erwartet, diesen Betrag zu überschreiten. Der Antrag ist im Allgemeinen innerhalb von 15 Arbeitstagen nach Eintritt der Registrierungspflicht einzureichen. Steuerperioden umfassen normalerweise zwei Monate, Kategorie A oder B; Erklärung und Zahlung sind üblicherweise am 21. des Folgemonats fällig, sofern eine amtliche Mitteilung keinen anderen Termin festlegt. Ausfuhren und bestimmte Übertragungen eines fortgeführten Betriebs können dem Nullsatz unterliegen. Finanzdienstleistungen, Bus- und Taxifahrten, interinsulare Schiffsfahrten und qualifizierende Hilfslieferungen sind Beispiele für steuerbefreite Kategorien. Registrierte Unternehmen müssen Steuerrechnungen ausstellen, Unterlagen aufbewahren und verfügbare Vorsteuerabzüge nach den VAGST-Regeln berechnen. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von etwa SAT 200,000 fallen in den Zielbereich von TIMS, dem Steuerinformationsmanagementsystem. Einfuhren können mehrere Abgaben gleichzeitig auslösen. Zoll wird häufig als Wertzoll von 5%, 8% oder 20% erhoben; der anwendbare Satz hängt jedoch von der Warenklassifizierung nach HS2017 und dem Customs Tariff Manual ab. Einfuhren können außerdem VAGST und bei bestimmten Waren Einfuhrverbrauchsteuer auslösen. Verbrauchsteuer betrifft häufig Tabak, Alkohol, Erdöl, zuckerhaltige oder kohlensäurehaltige Produkte, Mehl, Fahrzeuge und bestimmte Fleischsorten. Eine Reisefreimenge gilt im Allgemeinen nur ab einem Alter von 21 Jahren und umfasst bis zu 2.25 Liter Alkohol, 200 Zigaretten oder 250 Gramm Tabak sowie sonstige zollpflichtige Waren bis SAT 500, sofern sie zum persönlichen Gebrauch und nicht zum Weiterverkauf bestimmt sind. Der Zoll kann Waren zurückhalten, solange Zölle oder Steuern unbezahlt sind. Der Commissioner kann eine Steueridentifikationsnummer (TIN) vergeben oder verlangen. Steuerpflichtige können online über Samoa eTax, auch SET genannt, einreichen und zahlen oder verfügbare Formulare und Büros des Ministeriums nutzen. Jährliche Einkommensteuererklärungen sind im Allgemeinen am 31. März fällig. Vorauszahlungen sind normalerweise am 31. März, 31. Juli und 31. Oktober fällig. Bei berechtigtem Grund kann eine schriftliche Fristverlängerung bis zu 12 Monate nach dem ursprünglichen Erklärungstermin bewilligt werden; normalerweise verschiebt eine Verlängerung nicht den Zahlungstermin. Fällt ein Termin auf Samstag, Sonntag oder einen Feiertag, gilt im Allgemeinen der nächste Werktag. Eine nach mehr als einem Monat verspätete Erklärung kann eine Strafe von SAT 300 für eine Gesellschaft und SAT 100 für andere Steuerpflichtige auslösen. Für ein verspätetes Dokument können je nach Vorschrift SAT 10 pro Tag oder Zeitraum bis zu höchstens SAT 500 anfallen. Eine mehr als einen Monat verspätete Zahlung kann mit 10% bestraft werden; Zinsen laufen ab dem Fälligkeitstag zum festgelegten Satz, der zum Forschungszeitpunkt mit 8.7% angegeben wurde. Fehlende Aufzeichnungen können eine Strafe von bis zu 75% der betreffenden Steuer nach sich ziehen. Das Nichteinreichen einer Erklärung kann eine Straftat sein, die mit bis zu 10 penalty units oder einem Jahr Haft geahndet wird. Eine Erstattung wird zunächst mit anderen Steuerschulden verrechnet; ein verbleibendes Guthaben kann bei unbestrittener Steuer grundsätzlich innerhalb von vier Jahren beantragt werden. Der Commissioner kann Härtefallentlastung gewähren; Entlastungen über SAT 10,000 bedürfen der Zustimmung des Ministers. Der Commissioner kann, soweit gesetzlich zulässig, ohne Vorankündigung Räumlichkeiten, Eigentum, Papierunterlagen, elektronische Unterlagen und Datenspeicher einsehen oder durchsuchen. Die Verwaltung kann Vorladungen ausstellen, Schätzungen bei Versäumnis oder geänderte Steuerfestsetzungen vornehmen, Steuern über Dritte einziehen und in einschlägigen Fällen eine Betriebsschließung anordnen. Ein Einspruch gegen einen Bescheid oder eine Mitteilung muss im Allgemeinen innerhalb eines Monats beim Commissioner auf dem genehmigten Formular mit ausführlicher Begründung eingelegt werden. Eine Überprüfung durch das Tax Tribunal kann im Allgemeinen innerhalb eines Monats nach der Einspruchsentscheidung beantragt werden; eine Berufung zum Obersten Gerichtshof ist innerhalb von zwei Monaten in einer Rechtsfrage möglich. Eine Steuerfestsetzung bleibt normalerweise zahlbar, während Einspruch oder Berufung anhängig sind. Eine Aussetzung der Einziehung kann höchstens 50% der strittigen Steuer erfassen; der unstrittige Betrag ist im Allgemeinen zuerst zu zahlen. Internationale Vorschriften verteilen Besteuerungsrechte zwischen Einkünften aus Quellen in Samoa und weltweiten Einkünften von Gebietsansässigen. Samoa führt ein Abkommen mit Neuseeland, 17 Abkommen über den Austausch steuerlicher Informationen und die Teilnahme am multilateralen Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen auf; es gilt für Samoa seit 1. Dezember 2016. Informationsaustausch auf Anfrage besteht seit 2009. Im Rahmen des automatischen Austauschs von Finanzkontoinformationen führen meldende Finanzinstitute Sorgfaltsprüfungen durch und holen Selbstauskünfte von ausländischen Steueransässigen ein. Samoas CRS-Berichtszyklus umfasst Portaltests und Beziehungsarbeit vom 1. März bis 30. April, Berichte vom 1. Mai bis 30. Juni und Abschluss ab 1. Juli; CRS gilt in Samoa seit 31. Dezember 2016. Samoa ist seit 4. Februar 2021 assoziiertes Mitglied des BEPS Inclusive Framework; der amtliche Schwerpunkt umfasst Maßnahmen 5, 6, 13 und 14. Kapazitäten für Verrechnungspreise und Fremdvergleichsprüfungen werden aufgebaut. Abkommens- und Verrechnungspreisfragen müssen daher fallbezogen geprüft werden. Ausländischer Wohnsitz allein begründet keine allgemeine Befreiung von samoanischer Steuer.
Steuern in Samoa
Samoas Steuersystem umfasst Einkommensteuer, Arbeitgeberabzug, Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen, Zoll, Verbrauchsteuer sowie damit verbundene Erklärungs- und Zahlungspflichten. Das Finanzministerium verwaltet die Regeln über Inland Revenue Services, das Zollministerium, Samoa eTax und verwandte Systeme. Die steuerliche Behandlung hängt von Wohnsitz, Einkommensquelle, Unternehmensform, Art des Umsatzes und grenzüberschreitendem Waren- oder Dienstleistungsverkehr ab.
Tipp
Behandeln Sie Samoas Steuern als kalendergebundenes System mit mehreren Pflichten, nicht als eine einzige Jahreszahlung. Ermitteln Sie zuerst Wohnsitz, Unternehmensform, Einkommensquellen und Umsatz. Bilden Sie Rücklagen für PAYE, VAGST, Vorauszahlungen, Zoll und mögliche Quellensteuer. Versäumte Abgabetermine können Strafen, Zinsen und Einziehungsmaßnahmen auslösen, selbst wenn ein Bescheid angefochten wird.