Pajak di Samoa

Samoa memiliki administrasi pajak nasional pusat, bukan otoritas pajak terpisah untuk wilayah administrasi atau kotamadya negara itu. Lembaga utamanya adalah Ministry of Revenue, Inland Revenue Services, dan Ministry of Customs. Commissioner of Inland Revenue mengelola pajak penghasilan, PAYE, VAGST, dan prosedur pajak, sedangkan Comptroller of Customs mengelola bea cukai dan pajak perbatasan. Tax Tribunal dan Supreme Court menangani tahap peninjauan dan banding yang ditetapkan. Izin usaha merupakan persyaratan operasional tersendiri dan tidak menggantikan pendaftaran pajak. Undang-undang pajak utama adalah Income Tax Act 2012, Value Added Goods and Services Tax Act 2015, Tax Administration Act 2012, Customs Tariff Act 1975, serta peraturan cukai yang berlaku. Tahun pajak mengikuti tahun kalender dan berakhir pada 31 Desember. Mata uang Samoa adalah tala, disingkat SAT. Individu residen umumnya dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari dalam maupun luar Samoa. Individu nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Samoa. Perusahaan residen mencakup perusahaan yang didirikan, dibentuk, atau terdaftar di Samoa, atau yang pengelolaan dan kendali pusatnya berada di Samoa; perusahaan tersebut umumnya dikenai pajak atas penghasilan kena pajak di seluruh dunia. Perusahaan nonresiden umumnya dikenai pajak atas penghasilan kena pajak yang bersumber dari Samoa. Analisis sumber penghasilan dan residensi yang tepat dapat memengaruhi pendaftaran, pelaporan, pemotongan pajak, dan perlakuan berdasarkan perjanjian. Pajak penghasilan individu bersifat progresif. Penghasilan kena pajak tahunan sampai SAT 15.000 dikenai tarif nol, penghasilan dari SAT 15.001 sampai SAT 25.000 dikenai tarif 20%, dan penghasilan di atas SAT 25.000 dikenai tarif 27%. Pemberi kerja biasanya memotong PAYE, yaitu pemotongan pajak saat penghasilan dibayarkan, ketika membayar upah. Pengembalian dan pembayaran PAYE umumnya jatuh tempo pada tanggal 15 setiap bulan, sedangkan rekonsiliasi tahunan P6 umumnya jatuh tempo pada 15 Februari. Seseorang yang tidak memiliki penghasilan kena pajak tidak otomatis bebas dari semua kewajiban pelaporan; formulir yang berlaku dan petunjuk Commissioner menentukan apakah pengembalian atau pelaporan lain diwajibkan. Perusahaan residen umumnya membayar 27% atas penghasilan kena pajak global, sedangkan perusahaan nonresiden umumnya membayar 27% atas penghasilan kena pajak bersumber dari Samoa. Pedagang tunggal atau usaha perorangan menggunakan tarif progresif pajak individu. Penghasilan persekutuan umumnya dinilai melalui alokasi pendapatan persekutuan berdasarkan Income Tax Act. Pajak perusahaan terpisah dari posisi pajak anggota atau pemegang saham. Dividen yang dibayarkan perusahaan residen umumnya tidak dikenai pajak lagi bagi penerima berdasarkan perlakuan resmi IS01. Penghasilan usaha dapat mencakup hasil kotor, biaya jasa, sewa, bunga, royalti, dan dividen apabila Income Tax Act memasukkannya ke dasar pengenaan pajak. Pemilik usaha perseorangan, badan, dan pengaturan hukum lain yang menjalankan usaha di Samoa umumnya memerlukan pendaftaran pajak penghasilan dan deklarasi tahunan. Pajak pemotongan bergantung pada pembayar, penerima, dan jenis pembayaran. Badan pemerintah, kementerian, perusahaan milik negara, atau otoritas publik umumnya memotong 10% dari pembayaran kepada residen untuk jasa pribadi atau profesional, dengan menggunakan P5. Usaha swasta umumnya tidak menerapkan pemotongan residen tersebut hanya karena membayar usaha swasta lainnya. Pembayaran kepada nonresiden untuk bunga, royalti, premi asuransi, biaya manajemen, jasa pribadi atau profesional, pembayaran sumber daya alam, dan kategori tertentu serupa dapat dikenai pemotongan 15%. Pembayaran progres kepada kontraktor nonresiden juga dapat dikenai pemotongan 15%. Pemotongan ini umumnya merupakan pajak final atas jumlah nonresiden terkait, meskipun fakta dan perjanjian yang berlaku dapat mengubah hasilnya. Perjanjian Samoa dengan Selandia Baru memerlukan perhatian khusus jika berlaku. VAGST berarti pajak barang dan jasa bernilai tambah. Pajak ini umumnya berlaku dengan tarif 15% pada sebagian besar barang dan jasa kena pajak, impor kena pajak, dan jasa impor tertentu. Usaha biasanya wajib mendaftar ketika pasokan kena pajaknya melampaui SAT 130.000 dalam 12 bulan sebelumnya atau secara wajar diperkirakan akan melampaui jumlah tersebut. Permohonan umumnya harus diajukan dalam 15 hari kerja setelah kewajiban pendaftaran timbul. Periode pajak umumnya dua bulan, dalam kategori A atau B, dan pengembalian serta pembayaran biasanya jatuh tempo pada tanggal 21 bulan setelah periode tersebut, kecuali pemberitahuan resmi menetapkan tanggal lain. Ekspor dan pengalihan usaha berkelanjutan tertentu dapat dikenai tarif nol. Jasa keuangan, angkutan penumpang bus dan taksi, angkutan penumpang antarpulau dengan kapal, serta pasokan bantuan yang memenuhi syarat merupakan contoh kategori yang dikecualikan. Usaha terdaftar wajib menerbitkan faktur pajak, menyimpan catatan, dan menghitung kredit pajak masukan yang tersedia berdasarkan aturan VAGST. Usaha dengan omzet tahunan sekitar SAT 200.000 termasuk sasaran TIMS, sistem manajemen informasi pajak. Impor dapat menimbulkan beberapa kewajiban sekaligus. Bea cukai umumnya ad valorem sebesar 5%, 8%, atau 20%, tetapi tarif yang berlaku bergantung pada klasifikasi barang menurut HS2017 dan Customs Tariff Manual. Impor juga dapat dikenai VAGST dan, untuk barang tertentu, cukai impor. Cukai umumnya berlaku untuk tembakau, alkohol, minyak bumi, produk bergula atau berkarbonasi, tepung, kendaraan, dan jenis daging tertentu. Pembebasan penumpang umumnya hanya berlaku bagi orang berusia 21 tahun atau lebih dan mengizinkan sampai 2,25 liter alkohol, 200 batang rokok atau 250 gram tembakau, serta barang kena bea lainnya senilai sampai SAT 500, asalkan barang digunakan sendiri dan bukan untuk dijual kembali. Bea cukai dapat menahan barang jika bea atau pajak belum dibayar. Commissioner dapat menerbitkan atau mewajibkan nomor identifikasi pajak (TIN). Wajib pajak dapat melaporkan dan membayar secara daring melalui Samoa eTax, yang juga disebut SET, atau menggunakan formulir dan kantor Ministry bila tersedia. Pengembalian pajak penghasilan tahunan umumnya jatuh tempo pada 31 Maret. Pembayaran pajak sementara umumnya jatuh tempo pada 31 Maret, 31 Juli, dan 31 Oktober. Perpanjangan tertulis dapat diberikan atas alasan yang wajar hingga 12 bulan setelah tenggat awal pengembalian, tetapi perpanjangan biasanya tidak menunda tanggal jatuh tempo pembayaran. Jika tenggat jatuh pada Sabtu, Minggu, atau hari libur umum, hari kerja berikutnya umumnya berlaku. Pelaporan terlambat lebih dari satu bulan dapat mengakibatkan denda SAT 300 bagi perusahaan dan SAT 100 bagi wajib pajak lainnya. Dokumen terlambat dapat dikenai SAT 10 per hari atau periode sebagaimana ditetapkan, dengan maksimum SAT 500. Pembayaran terlambat lebih dari satu bulan dapat dikenai denda 10%, dan bunga dihitung sejak tanggal jatuh tempo dengan tarif yang ditetapkan, yang dilaporkan sebesar 8,7% pada tanggal penelitian. Kegagalan menyimpan catatan dapat mengakibatkan denda sampai 75% dari pajak terkait. Tidak melaporkan dapat menjadi tindak pidana yang dapat dihukum hingga 10 unit penalti atau satu tahun penjara. Pengembalian dana terlebih dahulu digunakan untuk melunasi kewajiban pajak lainnya; kelebihan pembayaran yang tersisa umumnya dapat diklaim dalam empat tahun jika pajak tersebut tidak disengketakan. Commissioner dapat memberikan keringanan karena kesulitan ekonomi, sedangkan keringanan di atas SAT 10.000 memerlukan persetujuan Menteri. Commissioner dapat mengakses atau menggeledah tempat, barang, catatan kertas, catatan elektronik, dan penyimpanan data tanpa pemberitahuan jika diizinkan undang-undang. Administrasi dapat mengeluarkan surat panggilan, membuat penilaian pajak berdasarkan taksiran atau perubahan, menagih pajak melalui pihak ketiga, dan memerintahkan penutupan dalam keadaan yang berlaku. Keberatan terhadap penilaian atau pemberitahuan umumnya harus diajukan kepada Commissioner dalam satu bulan menggunakan formulir yang disetujui dan alasan terperinci. Wajib pajak umumnya dapat meminta peninjauan Tax Tribunal dalam satu bulan setelah keputusan keberatan dan mengajukan banding ke Supreme Court dalam dua bulan atas persoalan hukum. Penilaian biasanya tetap harus dibayar selama keberatan atau banding berlangsung. Penangguhan penagihan paling banyak dapat mencakup 50% pajak yang disengketakan, dan jumlah yang tidak disengketakan umumnya harus dibayar terlebih dahulu. Aturan internasional membagi hak pemajakan antara penghasilan bersumber dari Samoa dan penghasilan global residen. Samoa mencatat perjanjian dengan Selandia Baru, 17 perjanjian pertukaran informasi pajak, dan keikutsertaan dalam Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, yang berlaku bagi Samoa sejak 1 Desember 2016. Pertukaran informasi berdasarkan permintaan telah berjalan sejak 2009. Dalam pertukaran otomatis informasi rekening keuangan, lembaga keuangan pelapor menerapkan uji tuntas dan mengumpulkan pernyataan mandiri dari residen pajak asing. Siklus pelaporan CRS Samoa meliputi pengujian portal dan kegiatan hubungan dari 1 Maret sampai 30 April, pelaporan dari 1 Mei sampai 30 Juni, dan penutupan mulai 1 Juli; CRS berlaku di Samoa sejak 31 Desember 2016. Samoa menjadi anggota asosiasi BEPS Inclusive Framework sejak 4 Februari 2021, dengan fokus resmi pada Tindakan 5, 6, 13, dan 14. Kapasitas audit transfer pricing dan prinsip kewajaran transaksi sedang berkembang, sehingga perlakuan perjanjian dan harga pihak berelasi memerlukan tinjauan sesuai kasus. Residensi asing saja tidak menciptakan pengecualian umum dari pajak Samoa.