Samoa cuenta con una administración tributaria nacional central, no con autoridades fiscales separadas para sus regiones administrativas o municipios. Las principales instituciones son el Ministerio de Ingresos, los Servicios de Impuestos Internos y el Ministerio de Aduanas. El Comisionado de Impuestos Internos administra el impuesto sobre la renta, PAYE, VAGST y los procedimientos fiscales, mientras que el Contralor de Aduanas administra los aranceles y los impuestos fronterizos. El Tribunal Tributario y el Tribunal Supremo atienden etapas definidas de revisión y apelación. La licencia comercial es un requisito operativo independiente y no sustituye el registro tributario. Las principales leyes fiscales son la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2012, la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios de Valor Añadido de 2015, la Ley de Administración Tributaria de 2012, la Ley Arancelaria de Aduanas de 1975 y la legislación aplicable sobre impuestos especiales. El año fiscal coincide con el año natural y termina el 31 de diciembre. Samoa utiliza la tala, abreviada SAT. En general, una persona física residente tributa por sus ingresos procedentes de fuentes dentro y fuera de Samoa. Una persona no residente tributa generalmente por ingresos de fuente samoana. Una sociedad residente incluye una sociedad constituida, formada o registrada en Samoa, o cuya dirección y control centrales estén en Samoa; por lo general tributa sobre la renta imponible mundial. Una sociedad no residente suele tributar sobre la renta imponible de fuente samoana. El análisis exacto de la fuente y la residencia puede afectar el registro, las declaraciones, las retenciones y el tratamiento de los convenios. El impuesto sobre la renta de las personas físicas es progresivo. Los ingresos imponibles anuales de hasta SAT 15.000 tributan al 0 %; los ingresos de SAT 15.001 a SAT 25.000, al 20 %; y los ingresos superiores a SAT 25.000, al 27 %. Normalmente, los empleadores deducen PAYE, es decir, retenciones a cuenta del impuesto sobre la renta, al pagar los salarios. Las declaraciones y pagos de PAYE suelen vencer el día 15 de cada mes, y la conciliación anual P6 suele vencer el 15 de febrero. Una persona sin ingresos imponibles no queda automáticamente exenta de toda obligación de declarar; el formulario aplicable y las instrucciones del Comisionado determinan si debe presentar una declaración u otro documento. En general, una sociedad residente paga el 27 % sobre la renta imponible mundial, mientras que una sociedad no residente paga el 27 % sobre la renta imponible de fuente samoana. Un trabajador por cuenta propia o una empresa individual aplica los tipos progresivos de las personas físicas. Por lo general, los ingresos de una sociedad se atribuyen conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. El impuesto de sociedades es independiente de la situación fiscal de sus miembros o accionistas. Según el tratamiento oficial IS01, los dividendos pagados por una sociedad residente normalmente no vuelven a tributar para el receptor. Los ingresos empresariales pueden incluir ingresos brutos, honorarios, alquileres, intereses, regalías y dividendos cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta los incorpora a la base imponible. En general, los empresarios individuales, entidades y otros acuerdos jurídicos que desarrollan actividades comerciales en Samoa deben registrarse para el impuesto sobre la renta y presentar una declaración anual. La retención depende del pagador, el receptor y el tipo de pago. En general, una entidad gubernamental, ministerio, empresa estatal o autoridad pública retiene el 10 % de los pagos a una persona residente por servicios personales o profesionales, utilizando el formulario P5. Normalmente, una empresa privada no aplica esta retención a residentes solo por pagar a otra empresa privada. Los pagos a no residentes por intereses, regalías, primas de seguros, honorarios de gestión, servicios personales o profesionales, importes relacionados con recursos naturales y otras categorías especificadas pueden estar sujetos a una retención del 15 %. Los pagos por etapas a contratistas no residentes también pueden estar sujetos al 15 %. En general, esta retención es el impuesto definitivo sobre el importe correspondiente del no residente, aunque los hechos y los convenios aplicables pueden cambiar el resultado. Cuando corresponda, debe prestarse especial atención al acuerdo de Samoa con Nueva Zelanda. VAGST significa impuesto sobre bienes y servicios de valor añadido. Por lo general, se aplica al 15 % a la mayoría de los bienes y servicios imponibles, las importaciones imponibles y ciertos servicios importados. Una empresa normalmente debe registrarse cuando sus suministros imponibles superaron SAT 130.000 en los 12 meses anteriores o cuando razonablemente prevé superar ese importe. En general, la solicitud debe presentarse en los 15 días hábiles siguientes al nacimiento de la obligación de registro. Los periodos imponibles suelen ser de dos meses, en la categoría A o B, y la declaración y el pago normalmente vencen el día 21 del mes siguiente al periodo, salvo que una notificación oficial establezca otra fecha. Las exportaciones y ciertas transferencias de negocios en funcionamiento pueden tener tipo cero. Algunos ejemplos de categorías exentas son los servicios financieros, el transporte de pasajeros en autobús y taxi, el transporte interinsular de pasajeros por barco y los suministros de ayuda que cumplan los requisitos. Las empresas registradas deben emitir facturas fiscales, conservar registros y calcular los créditos de impuesto soportado disponibles conforme a las normas VAGST. Las empresas con una facturación anual de aproximadamente SAT 200.000 están dentro del ámbito objetivo de TIMS, el sistema de gestión de información tributaria. Las importaciones pueden generar varias obligaciones a la vez. El arancel aduanero suele ser ad valorem del 5 %, 8 % o 20 %, pero el tipo aplicable depende de la clasificación de las mercancías conforme a HS2017 y al Manual Arancelario de Aduanas. Las importaciones también pueden estar sujetas a VAGST y, para determinados bienes, a impuestos especiales de importación. Los impuestos especiales suelen aplicarse al tabaco, el alcohol, el petróleo, los productos azucarados o carbonatados, la harina, los vehículos y determinados tipos de carne. La franquicia para viajeros suele aplicarse solo a personas de 21 años o más y permite hasta 2,25 litros de alcohol, 200 cigarrillos o 250 gramos de tabaco, además de otros bienes sujetos a derechos por un valor de hasta SAT 500, siempre que sean para uso personal y no para reventa. Aduanas puede retener las mercancías si los derechos o impuestos siguen sin pagarse. El Comisionado puede emitir o exigir un número de identificación tributaria, o TIN. Los contribuyentes pueden declarar y pagar en línea por Samoa eTax, también llamado SET, o utilizar formularios y oficinas del Ministerio cuando estén disponibles. Las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta suelen vencer el 31 de marzo. Los pagos provisionales suelen vencer el 31 de marzo, el 31 de julio y el 31 de octubre. Por causa justificada, pueden concederse prórrogas por escrito de hasta 12 meses después del plazo original de la declaración, pero la prórroga normalmente no aplaza la fecha de pago. Si un vencimiento cae en sábado, domingo o día festivo, por lo general se traslada al siguiente día hábil. La presentación con más de un mes de retraso puede dar lugar a una sanción de SAT 300 para una sociedad y de SAT 100 para otro contribuyente. Un documento tardío puede generar SAT 10 por día o periodo según lo prescrito, hasta un máximo de SAT 500. El pago con más de un mes de retraso puede generar una sanción del 10 %, y se devengan intereses desde la fecha de vencimiento al tipo prescrito, que en la fecha de investigación se indicaba como 8,7 %. No conservar registros puede conllevar una sanción de hasta el 75 % del impuesto correspondiente. La falta de presentación puede constituir delito, sancionable con hasta 10 unidades de penalización o un año de prisión. Un reembolso se aplica primero a otras deudas tributarias; por lo general, el saldo de un pago en exceso puede reclamarse dentro de cuatro años si el impuesto no está impugnado. El Comisionado puede conceder alivio por dificultades económicas, mientras que el alivio superior a SAT 10.000 requiere la aprobación del ministro. Cuando la ley lo permite, el Comisionado puede acceder a instalaciones, bienes, registros en papel y electrónicos, y almacenamiento de datos, o registrarlos, sin previo aviso. La administración puede emitir citaciones, realizar liquidaciones por defecto o modificadas, recuperar impuestos mediante terceros y ordenar cierres en los casos aplicables. Por lo general, una objeción a una liquidación o notificación debe presentarse al Comisionado dentro de un mes, mediante el formulario aprobado y con motivos detallados. En general, el contribuyente puede solicitar la revisión del Tribunal Tributario dentro del mes siguiente a la decisión sobre la objeción y recurrir al Tribunal Supremo dentro de dos meses por una cuestión de derecho. Normalmente, la liquidación sigue siendo pagadera mientras esté pendiente una objeción o apelación. La suspensión del cobro puede cubrir como máximo el 50 % del impuesto impugnado, y generalmente debe pagarse primero el importe no discutido. Las normas internacionales distribuyen los derechos tributarios entre los ingresos de fuente samoana y los ingresos mundiales de los residentes. Samoa enumera un acuerdo con Nueva Zelanda, 17 acuerdos de intercambio de información tributaria y su participación en la Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, vigente para Samoa desde el 1 de diciembre de 2016. El intercambio de información previa solicitud funciona desde 2009. En el intercambio automático de información sobre cuentas financieras, las instituciones financieras obligadas a informar aplican la diligencia debida y recogen autocertificaciones de residentes fiscales extranjeros. El ciclo de presentación CRS de Samoa contempla pruebas del portal y relaciones del 1 de marzo al 30 de abril, declaraciones del 1 de mayo al 30 de junio y cierre el 1 de julio; el CRS se aplica en Samoa desde el 31 de diciembre de 2016. Samoa es asociada del Marco Inclusivo BEPS desde el 4 de febrero de 2021, con atención oficial a las Acciones 5, 6, 13 y 14. La capacidad de auditoría de precios de transferencia y de plena competencia está en desarrollo, por lo que el tratamiento de convenios y precios entre partes vinculadas requiere revisión caso por caso. La residencia extranjera por sí sola no genera una exención general de los impuestos samoanos.
Impuestos en Samoa
El sistema tributario de Samoa abarca el impuesto sobre la renta, las retenciones de los empleadores, el impuesto sobre bienes y servicios de valor añadido, los aranceles aduaneros, los impuestos especiales y las obligaciones relacionadas de declaración y pago. El Ministerio de Ingresos administra estas normas mediante los Servicios de Impuestos Internos, el Ministerio de Aduanas, Samoa eTax y sistemas relacionados. El tratamiento fiscal depende de la residencia, la fuente de ingresos, la forma jurídica de la empresa, el tipo de transacción y si los bienes o servicios cruzan las fronteras de Samoa.
Consejo
Considere los impuestos samoanos como un sistema de cumplimiento basado en el calendario, no como un único pago anual. Determine primero su residencia, forma empresarial, fuentes de ingresos y volumen de negocio; después reserve fondos para PAYE, VAGST, impuestos provisionales, retenciones y cargos aduaneros posibles. No cumplir una fecha de declaración puede generar sanciones, intereses y medidas de cobro incluso si se impugna una liquidación.