Impôts au Salvador

Le Ministerio de Hacienda administre le système fiscal national par l’intermédiaire de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), de la Dirección General de Aduanas (DGA) et de la Dirección General de Tesorería. Les municipalités administrent des impôts locaux distincts en vertu de la Ley General Tributaria Municipal et de leurs propres ordonnances. Le Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos y de Aduanas (TAIIA) examine les recours contre les cotisations fiscales définitives et les sanctions. Le Banco Central de Reserva (BCR) confirme le statut de certains établissements financiers étrangers à des fins fiscales. Les principaux impôts nationaux sont l’ISR sur le revenu, l’IVA sur les transferts et services imposables, la taxe sur les transferts immobiliers, les droits de douane, les taxes spécifiques et ad valorem, ainsi que la taxe spéciale de première immatriculation des véhicules. D’autres contributions prévues par la loi comprennent le FOVIAL et les redevances liées au tourisme. Les taxes sélectives concernent des produits comme l’alcool, le tabac, la bière, les boissons gazeuses et énergisantes, les armes, les munitions, les explosifs et les carburants. Le cadre national examiné ne prévoit pas d’équivalent général à un impôt personnel sur la fortune. Le Salvador applique généralement une approche territoriale fondée sur la source. Les revenus tirés de biens situés au Salvador, d’activités ou de capitaux qui s’y trouvent, ainsi que de services qui y sont utilisés peuvent être imposables même si le paiement vient de l’étranger. Un prestataire de services étranger peut donc être soumis à une retenue fiscale salvadorienne lorsque ses services sont utilisés au Salvador. L’assujettissement dépend du fait générateur imposable, de la source, de la résidence ou du domicile et du statut juridique, et non de la seule citoyenneté. Les personnes physiques résidentes calculent généralement l’ISR annuel sur leur revenu net au moyen de tranches progressives : les revenus de 0,01 $ à 4 064 $ sont exonérés ; ceux de 4 064,01 $ à 9 142,86 $ sont imposés à 10 % sur la part supérieure à 4 064 $, auxquels s’ajoutent 212,12 $ ; ceux de 9 142,87 $ à 22 857,14 $ sont imposés à 20 % sur la part supérieure à 9 142,86 $, auxquels s’ajoutent 720 $ ; au-delà de 22 857,14 $, le taux est de 30 % sur la part excédant ce montant, auxquels s’ajoutent 3 462,86 $. Les personnes physiques non-résidentes, les successions et les fiducies sont généralement imposées à 30 % sur le revenu net. Une personne qui perçoit uniquement un salaire n’a normalement pas à déposer de déclaration annuelle, sauf exception, par exemple si son salaire annuel dépasse 60 000 $ ou si les retenues sont absentes ou incorrectes. Les déductions salariales pour frais de santé, médicaux et d’éducation sont soumises aux conditions légales ; les justificatifs doivent être conservés au moins six ans. Les plus-values sont généralement imposées à 10 % ; une plus-value provenant d’une vente réalisée dans les 12 mois peut toutefois être considérée comme un revenu ordinaire. Les dividendes et distributions de bénéfices font généralement l’objet d’une retenue définitive de 5 %. Les sociétés domiciliées, sociétés de personnes et autres formes d’entreprises concernées paient généralement l’ISR au taux de 30 %, tandis qu’un revenu imposable allant jusqu’à 150 000 $ peut bénéficier d’un taux de 25 % selon les règles applicables. La base imposable est calculée à partir du revenu brut, après déduction des coûts, dépenses et déductions légalement admis. Les entreprises domiciliées concernées versent généralement des acomptes mensuels de 1,75 % du revenu brut au moyen du formulaire F-14. Les paiements à des non-résidents font couramment l’objet d’une retenue, au taux par défaut de 20 %, avec des taux spéciaux dans certains cas prévus, comme le transport international, certains assureurs et réassureurs, les établissements de financement étrangers admissibles et certains droits audiovisuels ou incorporels. En vertu de l’article 158-A, les opérations impliquant des juridictions préférentielles ou à faible imposition peuvent généralement entraîner une retenue de 25 %, sous réserve des exceptions. L’IVA est généralement de 13 % sur les transferts et importations de biens meubles ainsi que sur les services. Les exportations sont taxées à taux zéro ; les exportateurs admissibles peuvent demander des crédits de taxe en amont ou des remboursements. Pour les importations, la base de l’IVA comprend la valeur en douane ou CAF, les droits de douane et les taxes de consommation spécifiques applicables. Une entreprise exerçant une activité imposable peut devoir s’immatriculer à l’IVA et obtenir un NRC, le numéro d’immatriculation fiscale utilisé à cette fin. La taxe sur les transferts immobiliers s’applique généralement à 3 % de la somme qui dépasse le seuil d’exonération prévu par la loi, soit 28 571,43 $. Les taxes municipales sur l’activité économique sont distinctes des impôts nationaux administrés par la DGII ; leur base et leur taux varient selon l’alcaldía. Le calendrier fiscal 2026 comprend le formulaire F-995 pour les informations municipales. Les droits de douane et l’IVA peuvent s’appliquer aux importations en plus des taxes propres à certains secteurs. Les contribuables utilisent un NIT ou un RUC pour leur identification. Pour les adultes salvadoriens, le DUI sert de plus en plus de NIT par l’intermédiaire des systèmes du RNPN et de la DGII. Les étrangers utilisent généralement un NIT avec un passeport ou une carte de séjour. Les services en ligne de la DGII comprennent le formulaire F-07 pour l’IVA mensuelle, F-11 pour l’ISR annuel, F-14 pour les acomptes et retenues mensuels, F-09 pour les transferts immobiliers, F-10 pour la première immatriculation, F-982 pour les opérations avec des parties liées, F-944 pour les plus-values et F-971 pour les états financiers. Les documents fiscaux électroniques sont régis par les articles 119-A à 119-H du Código Tributario ; leur mise en œuvre est introduite progressivement par la DGII. Les déclarations mensuelles d’IVA et les paiements au moyen du formulaire F-07 sont généralement dus dans les dix premiers jours ouvrables du mois suivant. Le formulaire F-14 suit le calendrier fiscal mensuel. Le formulaire annuel F-11 est généralement dû dans les quatre mois suivant la fin de l’année fiscale ; pour les revenus de 2025, l’échéance de 2026 était le 30 avril. Le calendrier 2026 fixait au 7 avril la date limite du rapport F-982 sur les parties liées et les juridictions préférentielles. Un auditeur fiscal est généralement requis lorsque le total des actifs de l’année précédente dépassait 10 000 000 ¢, soit environ 1 142 857,14 $, ou que le revenu dépassait 4 817 salaires minimums de Comercio y Servicios, ainsi que dans certains cas comme une fusion, une transformation ou une liquidation. Sa nomination intervient généralement dans les cinq mois suivant la fin de l’année précédente, la notification dans les dix jours ouvrables, et le rapport fiscal est normalement dû au plus tard le 31 mai de l’année suivante. Les contribuables doivent s’immatriculer et mettre à jour leurs informations, émettre les documents fiscaux requis, tenir une comptabilité et conserver les justificatifs, et déposer les formulaires lorsqu’une obligation s’applique, même si aucun paiement n’est dû. Les agents de retenue doivent déduire et reverser les montants requis. Les exportateurs admissibles peuvent demander des remboursements ou crédits de TVA, et les contribuables peuvent demander une consultation écrite contraignante. Un dépôt ou paiement tardif peut entraîner des intérêts et des amendes. Un échéancier autorisé de paiement de l’impôt sur le revenu exige généralement un versement initial d’au moins 10 % et une résolution formelle. Un contribuable peut contester une cotisation définitive ou une sanction de la DGII ou de la DGA devant le TAIIA dans un délai de 15 jours ouvrables. Les affaires transfrontalières peuvent également concerner le réseau de conventions fiscales, notamment la convention établie avec l’Espagne, la Convention concernant l’assistance administrative mutuelle en matière fiscale et la coopération fiscale et douanière centraméricaine. Le Ministerio de Hacienda délivre un certificat de domicile fiscal. Les opérations avec des parties liées et celles impliquant des juridictions préférentielles ou à faible imposition sont soumises aux règles de prix de transfert de l’article 62-A du Código Tributario. Le formulaire F-982 recense les parties, numéros fiscaux, pays, liens, opérations, données comparables, méthode, fourchette et éventuels ajustements. Un impôt distinct de 30 % prévu par le décret n° 308/2025 s’applique à chaque opération financière, décaissement, transfert, importation en nature ou autre fonds reçu d’un donneur d’ordre étranger par un Agente Extranjero immatriculé.