Pajak di Rwanda

Tahun pajak Rwanda berlangsung dari 1 Januari hingga 31 Desember. Orang atau organisasi yang melakukan kegiatan kena pajak umumnya memerlukan Nomor Identifikasi Wajib Pajak (TIN) dan pendaftaran di RRA. Pendaftaran usaha melalui Dewan Pembangunan Rwanda (RDB) secara otomatis memicu pendaftaran pajak penghasilan. MyRRA dan E-Tax mendukung pendaftaran, pelaporan, dan pembayaran. Pembayaran dapat dilakukan melalui Internet Banking, Mobile Money, bank, dan saluran lain yang disetujui. Individu yang menjadi penduduk Rwanda umumnya dikenai pajak atas penghasilan dari sumber domestik dan asing, sedangkan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Rwanda. Dalam rezim pajak penghasilan pribadi berbasis laba riil, laba kena pajak tahunan dikenai tarif 0% hingga FRW 720.000, 10% dari FRW 720.001 hingga FRW 1.200.000, 20% dari FRW 1.200.001 hingga FRW 2.400.000, dan 30% di atas FRW 2.400.000. Pemberi kerja biasanya memotong PAYE dari penghasilan kerja setiap bulan. Tarif PAYE bulanan adalah 0% hingga FRW 60.000, 10% dari FRW 60.001 hingga FRW 100.000, 20% dari FRW 100.001 hingga FRW 200.000, dan 30% di atas FRW 200.000. Pemberi kerja umumnya melaporkan dan membayar PAYE paling lambat hari ke-15 setelah periode pajak terkait; pelaporan triwulanan dapat berlaku jika omzet tahunan di bawah FRW 200 juta. Usaha kecil menggunakan rezim pajak penghasilan berbasis omzet atau laba sesuai omzet tahunan. Omzet di bawah FRW 2 juta tidak dikenai pajak penghasilan. Untuk omzet FRW 2 juta hingga FRW 12 juta, jumlah tetap tahunan berkisar FRW 60.000 sampai FRW 300.000. Omzet FRW 12.000.001 hingga FRW 20 juta umumnya dikenai pajak 3% dari omzet berdasarkan rezim lump-sum, sedangkan omzet di atas FRW 20 juta umumnya masuk rezim riil. Pemilihan perlakuan akuntansi laba aktual atau sederhana dapat mengikat selama tiga tahun. Pada 2026, catatan sederhana mencakup penjualan harian, pembelian, dan transaksi tunai. Perusahaan penduduk, perusahaan asing terdaftar, koperasi, trust, yayasan, dan bentuk usaha tetap dapat dikenai pajak penghasilan badan. Tarif pajak penghasilan badan standar adalah 28% dari laba kena pajak. Perusahaan tercatat tertentu dapat memenuhi syarat tarif 20% selama lima tahun jika sedikitnya 40% saham dijual kepada publik, atau 25% jika sedikitnya 30% dijual kepada publik. Sejumlah badan publik, organisasi nirlaba atau internasional yang memenuhi syarat, dana pensiun, dan lembaga tertentu dibebaskan berdasarkan aturan yang berlaku. Entitas bebas pajak tetap mungkin harus menyerahkan laporan keuangan paling lambat 31 Maret. Insentif investasi tidak otomatis berlaku: investor yang memenuhi syarat harus memenuhi persyaratan aturan promosi investasi, dan tarif khusus dapat berlaku untuk kantor pusat yang disetujui, kantor regional, kegiatan filantropi, perusahaan induk, kendaraan bertujuan khusus, skema investasi kolektif, perdagangan global, atau kegiatan kekayaan intelektual. Pajak pertambahan nilai (VAT), juga disebut TVA, umumnya berlaku sebesar 18% atas barang dan jasa domestik serta impor yang kena pajak, termasuk pasokan daring yang memenuhi syarat. Pasokan bertarif nol dan pasokan bebas pajak mengikuti perlakuan hukum berbeda. Pendaftaran VAT umumnya diwajibkan saat omzet melampaui FRW 20 juta dalam dua belas bulan atau FRW 5 juta dalam tiga bulan berturut-turut; pendaftaran biasanya wajib dalam tujuh hari setelah ambang tercapai. Pendaftaran sukarela mungkin tersedia. Pelaporan VAT umumnya triwulanan bagi usaha dengan omzet hingga FRW 200 juta dan bulanan di atas jumlah itu, dengan pelaporan dan pembayaran paling lambat hari ke-15 setelah periode terkait. VAT masukan dapat dikreditkan terhadap VAT keluaran. Pengembalian dana dapat diproses sebagai pengurangan otomatis di bawah ambang tertentu atau melalui peninjauan dan audit di atasnya. Pemasok asing yang menyediakan layanan daring kena pajak kepada pelanggan Rwanda dapat memiliki kewajiban pendaftaran VAT tersendiri berdasarkan aturan 2026 yang berlaku. Setiap wajib pajak terdaftar atau kegiatan kena pajak wajib menerbitkan faktur atau tanda terima yang sesuai untuk setiap transaksi melalui Mesin Penagihan Elektronik (EBM) atau Sistem Faktur Elektronik (EIS), termasuk jika penjual tidak terdaftar untuk VAT. Kegagalan menerbitkan faktur dapat menimbulkan sanksi berdasarkan VAT yang dihindari atau jumlah tetap bagi wajib pajak non-VAT. Konsumen dapat melaporkan atau menggunakan faktur EBM yang memenuhi syarat melalui MyRRA atau *800# dan dapat menerima imbalan VAT berdasarkan program yang berlaku. Pajak pemotongan (WHT) umumnya berlaku atas dividen, bunga, royalti, jasa, biaya manajemen dan teknis, pembayaran kepada wajib pajak yang tidak terdaftar atau tidak memiliki deklarasi pajak penghasilan terkini, tender publik, dan sejumlah impor. Tarif umum mencakup 15% untuk beberapa pembayaran investasi dan jasa, 3% untuk faktur tender publik di luar VAT, 5% untuk impor komersial, dan 30% untuk tunjangan dewan. Pemotongan VAT pengadaan publik dapat sebesar 18%, dan pemotongan mineral bervariasi sesuai kegiatan. WHT umumnya dilaporkan dan dibayar paling lambat hari ke-15 setelah bulan pembayaran. Penerima terdaftar umumnya dapat mengklaim pajak yang dipotong sebagai kredit. Pajak keuntungan modal dapat berlaku sebesar 10% atas keuntungan dari pengalihan langsung atau tidak langsung saham, lisensi, instrumen utang, opsi, jaminan, dan hak serupa; deklarasi atau pembayaran umumnya jatuh tempo dalam 15 hari setelah bulan pengalihan. Individu yang memperoleh penghasilan sewa dari properti tidak bergerak di Rwanda dapat berutang pajak penghasilan sewa. Dasar kena pajak umumnya dimulai dari sewa bruto dan mengurangi 50% untuk pemeliharaan dan perawatan; bunga pinjaman yang terdokumentasi mungkin dapat dikurangkan berdasarkan aturan terkait. Tarifnya 0% hingga FRW 180.000, 20% dari FRW 180.001 hingga FRW 1 juta, dan 30% di atas FRW 1 juta. Perjanjian sewa tertulis diwajibkan; salinannya umumnya diserahkan dalam 15 hari setelah penandatanganan, dan deklarasi tahunan umumnya jatuh tempo pada 31 Januari tahun berikutnya. Pajak properti tidak bergerak berlaku bagi pemilik atau pemilik yang setara dan dapat mencakup nilai bangunan serta lahan; tarif lahan dan bangunan bergantung pada penggunaannya. Properti hunian, komersial, industri, dan bertingkat dapat dikenai tarif berbeda. Pengecualian dapat berlaku bagi satu rumah keluarga yang ditempati pemilik, properti publik, pemilik rentan, serta lahan pertanian, peternakan, atau kehutanan yang memenuhi syarat. Deklarasi dan pembayaran periode pertama umumnya jatuh tempo 31 Desember, dan penilaian umumnya dilakukan setiap lima tahun. Deklarasi pajak penghasilan tahunan, buku, dan lampiran yang diwajibkan umumnya jatuh tempo pada 31 Maret tahun berikutnya. Setelah pembayaran tahunan pertama, angsuran pajak sementara triwulanan mungkin jatuh tempo 30 Juni, 30 September, dan 31 Desember. Wajib pajak harus menyimpan catatan, menerbitkan faktur yang benar, menyampaikan laporan, dan membayar sesuai tenggat yang berlaku. Keterlambatan pelaporan dan pembayaran dapat menimbulkan denda tetap dan sanksi persentase; persentasenya umumnya meningkat seiring lamanya keterlambatan, mencapai 20% hingga 30 hari, 40% untuk 31 sampai 60 hari, dan 60% setelah 60 hari berdasarkan aturan yang berlaku. Pelanggaran VAT dapat dikenai sanksi tambahan, termasuk karena tidak mendaftar, menerbitkan faktur VAT yang salah, atau menerbitkan faktur VAT tanpa otorisasi. RRA dapat melakukan audit menyeluruh, audit yang berfokus pada isu tertentu, audit meja, audit harga transfer, audit pengembalian dana, dan audit tanpa pemberitahuan. Wajib pajak dapat diwajibkan menyediakan buku dan informasi serta berhak menanggapi rancangan penyesuaian. Tindakan penagihan dapat mencakup peringatan, hak gadai atau hipotek, penyitaan dan pelelangan, serta penagihan dari pihak ketiga. Wajib pajak biasanya dapat mengajukan banding tertulis atas surat ketetapan atau denda kepada Komisaris Jenderal dalam 30 hari. Komisaris Jenderal umumnya memutus dalam 30 hari, dengan kemungkinan satu perpanjangan 30 hari. Banding tidak otomatis menghentikan pembayaran, meskipun penagihan dapat ditangguhkan atas permohonan. Penyelesaian damai mungkin tersedia, dan proses pengadilan umumnya memiliki tenggat tambahan 30 hari. Urusan lintas batas memerlukan pemeriksaan tersendiri atas domisili pajak, penghasilan bersumber dari Rwanda, bentuk usaha tetap, kepemilikan manfaat, keringanan berdasarkan perjanjian, dan pajak pemotongan. Individu penduduk Rwanda umumnya dikenai pajak atas penghasilan global, sedangkan bukan penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan bersumber dari Rwanda. Perjanjian pajak berganda dapat mengubah hasil, dan sertifikat domisili mungkin diperlukan. Harga transfer mengikuti prinsip kewajaran untuk transaksi terkendali; sesuai penerapannya, wajib pajak mungkin memerlukan berkas lokal, berkas induk, kebijakan harga transfer, atau perjanjian harga di muka. Lembaga keuangan juga dapat memiliki kewajiban pelaporan atas rekening yang wajib dilaporkan berdasarkan aturan pertukaran informasi otomatis. Layanan digital bersumber dari Rwanda, layanan asing, dan transaksi internasional dapat memiliki persyaratan pendaftaran, pemotongan, atau otorisasi tersendiri.