Steuern in Ruanda

Das Steuerjahr in Ruanda läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Wer steuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, benötigt grundsätzlich eine Steueridentifikationsnummer (Taxpayer Identification Number, TIN) und muss sich bei der RRA registrieren. Eine Unternehmensregistrierung über das Rwanda Development Board (RDB) löst automatisch die Registrierung für die Einkommensteuer aus. MyRRA und E-Tax unterstützen Registrierung, Erklärung und Zahlung. Zahlungen können über Internetbanking, Mobile Money, Banken und andere zugelassene Kanäle erfolgen. In Ruanda ansässige Einzelpersonen werden grundsätzlich auf inländische und ausländische Einkünfte besteuert; bei Nichtansässigen werden grundsätzlich Einkünfte aus ruandischen Quellen besteuert. Im regulären System der persönlichen Einkommensteuer wird der jährliche steuerpflichtige Gewinn mit 0 % bis FRW 720,000, 10 % von FRW 720,001 bis FRW 1,200,000, 20 % von FRW 1,200,001 bis FRW 2,400,000 und 30 % über FRW 2,400,000 besteuert. Arbeitgeber führen normalerweise monatlich Lohnsteuer (PAYE) auf Arbeitseinkommen ab. Die monatlichen PAYE-Sätze betragen 0 % bis FRW 60,000, 10 % von FRW 60,001 bis FRW 100,000, 20 % von FRW 100,001 bis FRW 200,000 und 30 % über FRW 200,000. Arbeitgeber erklären und zahlen PAYE grundsätzlich bis zum 15. Tag nach dem betreffenden Steuerzeitraum; bei einem Jahresumsatz unter FRW 200 Millionen kann eine vierteljährliche Erklärung gelten. Kleinunternehmen wenden abhängig vom Jahresumsatz Systeme mit umsatzabhängiger oder gewinnabhängiger Einkommensteuer an. Bei einem Umsatz unter FRW 2 Millionen fällt keine Einkommensteuer an. Bei einem Umsatz von FRW 2 Millionen bis FRW 12 Millionen reichen die jährlichen Pauschalbeträge von FRW 60,000 bis FRW 300,000. Ein Umsatz von FRW 12,000,001 bis FRW 20 Millionen wird im Pauschalsystem grundsätzlich mit 3 % des Umsatzes besteuert; bei mehr als FRW 20 Millionen gilt üblicherweise das reguläre System. Die Wahl einer Besteuerung nach tatsächlichem Gewinn oder vereinfachten Buchführungsregeln kann drei Jahre lang bindend sein. Vereinfachte Aufzeichnungen für 2026 umfassen tägliche Verkäufe, Einkäufe und Bargeldtransaktionen. Ansässige Unternehmen, registrierte ausländische Unternehmen, Genossenschaften, Treuhandvermögen, Stiftungen und Betriebsstätten können körperschaftsteuerpflichtig sein. Der reguläre Körperschaftsteuersatz beträgt 28 % des steuerpflichtigen Gewinns. Bestimmte börsennotierte Unternehmen können für fünf Jahre einen Satz von 20 % erhalten, wenn mindestens 40 % der Anteile öffentlich verkauft werden, oder von 25 %, wenn mindestens 30 % öffentlich verkauft werden. Bestimmte öffentliche Stellen, qualifizierte gemeinnützige oder internationale Organisationen, Pensionsfonds und benannte Einrichtungen sind nach den geltenden Regeln befreit. Befreite Einrichtungen müssen gegebenenfalls dennoch bis zum 31. März Jahresabschlüsse einreichen. Investitionsanreize gelten nicht automatisch: Förderberechtigte Investoren müssen die Anforderungen der Investitionsförderungsregeln erfüllen. Sondersteuersätze können für genehmigte Hauptsitze, Regionalbüros, philanthropische Tätigkeiten, Holdinggesellschaften, Zweckgesellschaften, kollektive Kapitalanlagen, globalen Handel oder Tätigkeiten im Bereich geistiges Eigentum gelten. Die Mehrwertsteuer (Value Added Tax, VAT), auch TVA genannt, beträgt auf steuerpflichtige inländische und importierte Waren und Dienstleistungen einschließlich bestimmter Online-Leistungen grundsätzlich 18 %. Lieferungen mit Nullsatz und steuerbefreite Lieferungen unterliegen einer anderen rechtlichen Behandlung. Eine VAT-Registrierung ist grundsätzlich erforderlich, wenn der Umsatz innerhalb von zwölf Monaten FRW 20 Millionen oder innerhalb von drei aufeinanderfolgenden Monaten FRW 5 Millionen überschreitet. Die Registrierung muss normalerweise innerhalb von sieben Tagen nach Erreichen des Schwellenwerts erfolgen. Eine freiwillige Registrierung kann möglich sein. Unternehmen mit einem Umsatz bis zu FRW 200 Millionen reichen ihre VAT-Erklärungen im Allgemeinen vierteljährlich ein; bei höherem Umsatz monatlich. Erklärung und Zahlung sind bis zum 15. Tag nach dem betreffenden Zeitraum fällig. Vorsteuer kann mit der geschuldeten Umsatzsteuer verrechnet werden. Erstattungen erfolgen unterhalb bestimmter Schwellenwerte möglicherweise durch automatische Verrechnung, oberhalb davon durch Prüfung und Kontrolle. Ausländische Anbieter steuerpflichtiger Online-Leistungen an Kunden in Ruanda können nach den geltenden Regeln von 2026 gesonderte VAT-Registrierungspflichten haben. Jeder registrierte Steuerpflichtige oder jede steuerpflichtige Tätigkeit muss für jede Transaktion eine ordnungsgemäße Rechnung oder Quittung über eine elektronische Registrierkasse (Electronic Billing Machine, EBM) oder ein elektronisches Rechnungssystem (Electronic Invoicing System, EIS) ausstellen. Das gilt auch, wenn der Verkäufer nicht für VAT registriert ist. Wer keine Rechnung ausstellt, kann mit Strafen belegt werden, die sich nach der vermiedenen VAT oder einem Festbetrag für nicht VAT-registrierte Steuerpflichtige richten. Verbraucher können ordnungsgemäße EBM-Rechnungen über MyRRA oder *800# melden oder verwenden und im Rahmen des geltenden Programms eine VAT-Prämie erhalten. Quellensteuer (Withholding Tax, WHT) fällt häufig auf Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Dienstleistungs-, Verwaltungs- und technische Gebühren, Zahlungen an nicht registrierte Steuerpflichtige oder an Personen ohne aktuelle Einkommensteuererklärung, öffentliche Ausschreibungen und bestimmte Einfuhren an. Übliche Sätze umfassen 15 % auf mehrere Investitions- und Dienstleistungszahlungen, 3 % auf Rechnungen aus öffentlichen Ausschreibungen ohne VAT, 5 % auf gewerbliche Einfuhren und 30 % auf Sitzungsgelder von Vorständen. Die Einbehaltung von VAT bei öffentlichen Beschaffungen kann 18 % betragen; die Quellensteuer auf Mineralien hängt von der Tätigkeit ab. WHT wird grundsätzlich bis zum 15. Tag nach dem Zahlungsmonat erklärt und gezahlt. Registrierte Empfänger können die einbehaltene Steuer grundsätzlich anrechnen lassen. Auf Gewinne aus direkten oder indirekten Übertragungen von Anteilen, Lizenzen, Schuldtiteln, Optionen, Garantien und ähnlichen Rechten kann eine Kapitalertragsteuer von 10 % anfallen; Erklärung oder Zahlung ist grundsätzlich innerhalb von 15 Tagen nach dem Übertragungsmonat fällig. Einzelpersonen mit Mieteinnahmen aus unbeweglichem Vermögen in Ruanda können mietsteuerpflichtig sein. Die Bemessungsgrundlage geht grundsätzlich von der Bruttomiete aus und zieht 50 % für Instandhaltung und Pflege ab; nach den geltenden Regeln können nachgewiesene Darlehenszinsen ebenfalls abzugsfähig sein. Die Steuersätze betragen 0 % bis FRW 180,000, 20 % von FRW 180,001 bis FRW 1 Million und 30 % über FRW 1 Million. Ein schriftlicher Mietvertrag ist erforderlich; eine Kopie ist grundsätzlich innerhalb von 15 Tagen nach Unterzeichnung einzureichen. Die jährliche Erklärung ist üblicherweise bis zum 31. Januar des Folgejahres fällig. Die Immobiliensteuer wird von Eigentümern oder ihnen gleichgestellten Personen erhoben und kann den Wert von Gebäude und Grundstück umfassen. Grundstücks- und Gebäudesätze hängen von der Nutzung ab. Für Wohn-, Gewerbe-, Industrie- und mehrstöckige Gebäude können unterschiedliche Sätze gelten. Ausnahmen können ein selbst bewohntes Einfamilienhaus eines Eigentümers, öffentliches Eigentum, schutzbedürftige Eigentümer und qualifizierte landwirtschaftliche, tierwirtschaftliche oder forstwirtschaftliche Flächen umfassen. Erklärung und Zahlung für den ersten Zeitraum sind grundsätzlich bis zum 31. Dezember fällig; eine Neubewertung erfolgt üblicherweise alle fünf Jahre. Die jährliche Einkommensteuererklärung, Bücher und vorgeschriebenen Anlagen sind grundsätzlich bis zum 31. März des Folgejahres fällig. Nach der ersten Jahreszahlung können vierteljährliche Vorauszahlungen bis zum 30. Juni, 30. September und 31. Dezember fällig sein. Steuerpflichtige müssen Unterlagen aufbewahren, korrekte Rechnungen ausstellen, Erklärungen einreichen und fristgerecht zahlen. Verspätete Erklärungen oder Zahlungen können feste Bußgelder und prozentuale Zuschläge nach sich ziehen. Der prozentuale Zuschlag steigt nach den geltenden Regeln häufig mit der Verspätungsdauer und beträgt bis zu 20 % bei einer Verspätung bis zu 30 Tagen, 40 % bei 31 bis 60 Tagen und 60 % bei mehr als 60 Tagen. Verstöße im Zusammenhang mit VAT können zusätzliche Strafen auslösen, etwa bei unterlassener Registrierung, einer fehlerhaften VAT-Rechnung oder dem Ausstellen einer VAT-Rechnung ohne Genehmigung. Die RRA kann umfassende, themenbezogene, reine Schreibtisch-, Verrechnungspreis-, Erstattungs- und unangekündigte Prüfungen durchführen. Steuerpflichtige können zur Vorlage von Büchern und Informationen verpflichtet werden und dürfen auf einen Entwurf der Steueranpassung antworten. Beitreibungsmaßnahmen umfassen Verwarnungen, Pfandrechte oder Hypotheken, Beschlagnahme und Versteigerung sowie die Beitreibung bei Dritten. Gegen einen Steuerbescheid oder Bußgeldbescheid kann normalerweise innerhalb von 30 Tagen schriftlich beim Commissioner General Einspruch eingelegt werden. Der Commissioner General entscheidet grundsätzlich innerhalb von 30 Tagen; eine Verlängerung um weitere 30 Tage ist möglich. Ein Einspruch setzt die Zahlung nicht automatisch aus, doch die Beitreibung kann auf Antrag ausgesetzt werden. Eine gütliche Einigung kann möglich sein; ein anschließendes Gerichtsverfahren unterliegt im Allgemeinen einer weiteren Frist von 30 Tagen. Grenzüberschreitende Sachverhalte erfordern gesonderte Prüfungen der steuerlichen Ansässigkeit, ruandischer Einkünfte, Betriebsstätten, wirtschaftlich Berechtigten, Steuerentlastung nach Abkommen und Quellensteuer. Ansässige Einzelpersonen in Ruanda werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige auf Einkommen aus ruandischen Quellen. Doppelbesteuerungsabkommen können das Ergebnis ändern; möglicherweise wird eine Ansässigkeitsbescheinigung benötigt. Für konzerninterne Geschäfte gilt der Fremdvergleichsgrundsatz. Je nach Anwendbarkeit können Steuerpflichtige eine lokale Dokumentation, Masterfile, Verrechnungspreisrichtlinie oder Vorabverständigung über Verrechnungspreise benötigen. Finanzinstitute können außerdem nach den Regeln zum automatischen Informationsaustausch Meldepflichten für meldepflichtige Konten haben. Digitale Leistungen aus ruandischen Quellen, ausländische Dienstleistungen und internationale Transaktionen können besonderen Registrierungs-, Quellensteuer- oder Genehmigungspflichten unterliegen.