Impostos no Ruanda

O ano fiscal de Ruanda vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro. Uma pessoa ou organização que exerça atividade tributável geralmente precisa de um Número de Identificação do Contribuinte (TIN) e de registro na RRA. O registro de empresas pelo Conselho de Desenvolvimento de Ruanda (RDB) aciona automaticamente o registro para imposto de renda. MyRRA e E-Tax dão suporte a registro, declarações e pagamentos. Os pagamentos podem ser feitos por internet banking, dinheiro móvel, bancos e outros canais aprovados. Em geral, pessoas físicas residentes em Ruanda são tributadas sobre rendimentos de fontes nacionais e estrangeiras, enquanto não residentes são tributados sobre rendimentos de fonte ruandesa. No regime real de imposto de renda pessoal, o lucro tributável anual é tributado a 0% até FRW 720,000, 10% de FRW 720,001 a FRW 1,200,000, 20% de FRW 1,200,001 a FRW 2,400,000 e 30% acima de FRW 2,400,000. Os empregadores normalmente retêm mensalmente o PAYE sobre rendimentos do trabalho. As alíquotas mensais de PAYE são 0% até FRW 60,000, 10% de FRW 60,001 a FRW 100,000, 20% de FRW 100,001 a FRW 200,000 e 30% acima de FRW 200,000. Em geral, os empregadores declaram e pagam o PAYE até o 15º dia após o período fiscal pertinente; pode haver declaração trimestral quando o faturamento anual for inferior a FRW 200 milhões. Pequenas empresas usam regimes de imposto de renda baseados no faturamento ou no lucro, conforme o faturamento anual. Faturamento inferior a FRW 2 milhões não está sujeito a imposto de renda. De FRW 2 milhões a FRW 12 milhões, os valores fixos anuais variam de FRW 60,000 a FRW 300,000. Faturamento de FRW 12,000,001 a FRW 20 milhões geralmente é tributado a 3% do faturamento pelo regime de montante fixo, enquanto faturamento acima de FRW 20 milhões geralmente se enquadra no regime real. Uma opção pelo tratamento de lucro efetivo ou contabilidade simplificada pode ser vinculante por três anos. Em 2026, os registros simplificados incluem vendas diárias, compras e transações em dinheiro. Empresas residentes, empresas estrangeiras registradas, cooperativas, fundos fiduciários, fundações e estabelecimentos permanentes podem estar sujeitos ao imposto de renda corporativo. A alíquota padrão é 28% do lucro tributável. Algumas empresas cotadas podem se qualificar por cinco anos para uma alíquota de 20% quando pelo menos 40% das ações forem vendidas publicamente ou 25% quando pelo menos 30% forem vendidas publicamente. Alguns órgãos públicos, organizações sem fins lucrativos ou internacionais qualificadas, fundos de pensão e instituições especificadas são isentos segundo as regras aplicáveis. Entidades isentas ainda podem ter de enviar demonstrações financeiras até 31 de março. Incentivos ao investimento não são automáticos: investidores elegíveis devem cumprir os requisitos das regras de promoção de investimentos. Alíquotas especiais podem se aplicar a sedes aprovadas, escritórios regionais, atividades filantrópicas, sociedades holding, veículos de propósito específico, fundos de investimento coletivo e atividades de comércio global ou propriedade intelectual. O imposto sobre valor agregado (IVA), também chamado TVA, geralmente incide à taxa de 18% sobre bens e serviços tributáveis nacionais e importados, inclusive certos fornecimentos on-line. Fornecimentos com alíquota zero e isentos têm tratamento legal diferente. Em geral, o registro para IVA é obrigatório quando o faturamento excede FRW 20 milhões em doze meses ou FRW 5 milhões em três meses consecutivos; o registro normalmente deve ser feito em até sete dias após atingir o limite. Pode haver registro voluntário. As declarações de IVA são geralmente trimestrais para empresas com faturamento de até FRW 200 milhões e mensais acima desse valor; declaração e pagamento vencem no 15º dia após o período pertinente. O IVA pago nas compras pode ser creditado contra o IVA devido sobre vendas. Reembolsos podem ser processados por dedução automática abaixo de limites especificados ou por análise e auditoria acima deles. Fornecedores estrangeiros de serviços on-line tributáveis a clientes em Ruanda podem ter obrigações separadas de registro para IVA segundo as regras aplicáveis de 2026. Todo contribuinte registrado ou atividade tributável deve emitir fatura ou recibo em conformidade para cada transação por meio de uma Máquina de Faturamento Eletrônico (EBM) ou Sistema de Faturamento Eletrônico (EIS), inclusive quando o vendedor não estiver registrado para IVA. A falta de emissão de fatura pode resultar em multas calculadas com base no IVA evitado ou em valor fixo para contribuintes não sujeitos a IVA. Consumidores podem informar ou usar faturas EBM elegíveis pelo MyRRA ou *800# e podem receber uma recompensa de IVA segundo o programa aplicável. A retenção na fonte (WHT) costuma incidir sobre dividendos, juros, royalties, honorários por serviços, gestão e serviços técnicos, pagamentos a contribuintes não registrados ou sem declaração de imposto de renda atualizada, licitações públicas e algumas importações. As alíquotas comuns incluem 15% para vários pagamentos de investimento e serviços, 3% para faturas de licitações públicas sem IVA, 5% para importações comerciais e 30% para subsídios de membros de conselhos. A retenção de IVA em compras públicas pode ser de 18%, e a retenção sobre minerais varia conforme a atividade. Em geral, a WHT deve ser declarada e paga até o 15º dia após o mês do pagamento. Um destinatário registrado normalmente pode reivindicar o imposto retido como crédito. O imposto sobre ganhos de capital pode incidir à taxa de 10% sobre ganhos com transferências diretas ou indiretas de ações, licenças, instrumentos de dívida, opções, garantias e direitos semelhantes; declaração ou pagamento geralmente vence em até 15 dias após o mês da transferência. Pessoas físicas com renda de aluguel de imóveis em Ruanda podem dever imposto sobre renda de aluguel. Em geral, a base tributável começa pelo aluguel bruto e deduz 50% para manutenção e conservação; juros de empréstimo documentados podem ser dedutíveis segundo as regras aplicáveis. As alíquotas são 0% até FRW 180,000, 20% de FRW 180,001 a FRW 1 milhão e 30% acima de FRW 1 milhão. É obrigatório um contrato de aluguel por escrito; em geral, uma cópia deve ser entregue em até 15 dias após a assinatura, e a declaração anual vence até 31 de janeiro do ano seguinte. O imposto sobre imóveis incide sobre proprietários ou pessoas consideradas proprietárias e pode abranger o valor do edifício e do terreno; as alíquotas para terrenos e edifícios dependem do uso. Imóveis residenciais, comerciais, industriais e de vários andares podem ter alíquotas diferentes, enquanto isenções podem abranger uma residência familiar ocupada pelo proprietário, propriedade pública, proprietários vulneráveis e terrenos agrícolas, pecuários ou florestais elegíveis. A declaração e o pagamento do primeiro período geralmente vencem em 31 de dezembro, e a avaliação normalmente é feita a cada cinco anos. A declaração anual do imposto de renda, os livros contábeis e os anexos exigidos geralmente vencem em 31 de março do ano seguinte. Após o primeiro pagamento anual, parcelas de imposto provisório trimestral podem vencer em 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro. Contribuintes devem manter registros, emitir faturas corretas, declarar e pagar dentro dos prazos aplicáveis. A entrega ou o pagamento em atraso podem gerar multas fixas e penalidades percentuais; em geral, a porcentagem aumenta com a duração do atraso, chegando a 20% até 30 dias, 40% de 31 a 60 dias e 60% acima de 60 dias, conforme as regras aplicáveis. Violações relacionadas ao IVA podem gerar penalidades adicionais, inclusive por deixar de se registrar, emitir fatura de IVA incorreta ou emitir fatura de IVA sem autorização. A RRA pode realizar auditorias abrangentes, focadas em questões específicas, de mesa, de preços de transferência, de reembolso e sem aviso prévio. Pode exigir que o contribuinte forneça livros e informações, e o contribuinte tem direito de responder a um ajuste preliminar. Medidas de cobrança podem incluir advertências, gravames ou hipotecas, apreensão e leilão e cobrança junto a terceiros. Em geral, o contribuinte pode recorrer por escrito de uma avaliação ou aviso de multa ao Comissário-Geral em até 30 dias. Normalmente, o Comissário-Geral decide em até 30 dias, com uma possível prorrogação de 30 dias. O recurso não suspende automaticamente o pagamento, embora a cobrança possa ser suspensa mediante solicitação. Pode haver acordo amigável, e processos judiciais geralmente têm prazo adicional de 30 dias. Questões transfronteiriças exigem verificações separadas de residência fiscal, renda de fonte ruandesa, estabelecimentos permanentes, beneficiário efetivo, benefícios de tratados e retenção na fonte. Em geral, pessoas físicas residentes em Ruanda são tributadas sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados sobre renda de fonte ruandesa. Acordos para evitar dupla tributação podem alterar o resultado, e pode ser necessário um certificado de residência. Os preços de transferência seguem o princípio da plena concorrência para transações entre partes relacionadas; conforme aplicável, contribuintes podem precisar de arquivo local, arquivo mestre, política de preços de transferência ou acordo prévio de preços. Instituições financeiras também podem ter obrigações de informar contas reportáveis segundo regras de troca automática de informações. Serviços digitais de fonte ruandesa, serviços estrangeiros e transações internacionais podem estar sujeitos a requisitos separados de registro, retenção ou autorização.