Impuestos en la República del Congo

La base jurídica está formada por el Código General de Impuestos (Code général des impôts (CGI)) y la Ley de Finanzas de 2026 (Loi n°42-2025), fechada el 31 de diciembre de 2025. La Comunidad Económica y Monetaria de África Central (CEMAC) armoniza partes del sistema; el marco de derecho mercantil de la OHADA (OHADA) y el sistema contable SYSCOHADA (SYSCOHADA) influyen en la contabilidad de las empresas. Por lo general, los importes se calculan en francos CFA (FCFA), también designados XAF. La Dirección General de Impuestos y Dominios (Direction générale des impôts et des domaines (DGID)) administra la determinación, presentación, auditoría, recaudación y los recursos relacionados con impuestos directos e indirectos. Sus ámbitos de responsabilidad incluyen grandes empresas, pequeñas y medianas empresas, microempresas, tributación personal y sector petrolero. La Tesorería Pública (Trésor public) recibe los pagos de impuestos y expide recibos. La Dirección General de Aduanas y Derechos Indirectos (Direction générale des douanes et des droits indirects (DGDDI)) se ocupa de los derechos de importación y aduaneros. Las personas físicas y jurídicas residentes u operativas en la República del Congo necesitan un número de identificación fiscal (NIU). Este número es uno de los requisitos centrales de los trámites tributarios formales. El certificado de situación fiscal tiene una validez mínima de un año y suele exigirse para operaciones formales. Para las personas físicas, la estructura tributaria de 2026 sustituye la anterior estructura del impuesto sobre la renta personal (IRPP) por el impuesto sobre los ingresos del trabajo (ITS), el impuesto sobre los rendimientos del capital mobiliario (IRCM), el impuesto sobre la renta inmobiliaria (IRF) y el impuesto sobre los ingresos empresariales (IBA). El ITS se aplica a salarios, pensiones, rentas vitalicias y remuneraciones de gestión. Para calcularlo, primero se tienen en cuenta las cotizaciones de jubilación de la persona empleada y después se deduce el 20 %. La escala progresiva es: 1.200 FCFA para el tramo de 0 a 615.000 FCFA; 10 % para el tramo de 615.001 a 1.500.000 FCFA; 15 % para el de 1.500.001 a 3.500.000 FCFA; 20 % para el de 3.500.001 a 5.000.000 FCFA; y 30 % para la parte que supera los 5.000.000 FCFA. El empleador retiene el ITS mensualmente en origen. Durante el año de transición 2026, la administración puede seguir aplicando el antiguo cociente familiar o una lógica basada en la familia. El IRCM suele ser del 15 % y del 35 % para determinados ingresos ocultos. El IRF grava los ingresos por alquiler al 9 % y las ganancias inmobiliarias al 10 %. En el caso de ciertos arrendadores, el inquilino retiene el impuesto en origen. Esto se aplica en particular a inquilinos sujetos al impuesto de sociedades o al IBA, así como al Estado, las autoridades locales y las instituciones públicas. El pago por ingresos de alquiler vence el 15 de marzo; los nuevos contratos de arrendamiento deben tenerse en cuenta en un plazo de tres meses. El impuesto de sociedades para las empresas suele ser del 28 %. Se aplica una tasa del 25 % a determinadas entidades de microfinanzas e instituciones educativas privadas, del 30 % a minería, canteras y explotación de bienes inmuebles, y del 35 % a personas jurídicas extranjeras. En el sector petrolero pueden aplicarse tasas contractuales, que conforme a la ley aplicable pueden ser como mínimo iguales a la tasa general. El impuesto mínimo de sociedades es el 1 % de los ingresos de explotación, financieros y otros ingresos ordinarios. Las empresas lo pagan en cuatro cuotas, los días 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre. Para las personas físicas que realizan actividades empresariales, el IBA suele ser del 30 %. Su impuesto mínimo es el 1,5 % de los ingresos de explotación, financieros y otros ingresos. El régimen forfait está disponible para empresas con volumen de negocio inferior a 100.000.000 FCFA. Exige dos registros y un IGF y no contempla IVA ni partidas de volumen de negocio. En el régimen real, las obligaciones centrales son los estados financieros anuales, la presentación electrónica y el pago electrónico. Las empresas con un volumen de negocio de al menos 2.000.000.000 FCFA se asignan a la unidad de grandes empresas. La tasa ordinaria del impuesto sobre el valor añadido (TVA) es del 18 %. Se aplica una tasa reducida del 5 % a ciertos bienes de consumo conforme al anexo 5 y a determinadas importaciones. Las exportaciones y el transporte internacional pueden tributar al 0 % si la administración aduanera acredita la exportación. Se aplica un gravamen adicional de centimes (centimes additionnels) equivalente al 5 % del TVA; este gravamen adicional no es deducible como impuesto soportado. Otros gravámenes pueden incluir impuestos especiales, derechos de registro, impuesto inmobiliario, licencia comercial (patente), gravámenes sobre juegos de azar, derechos de transmisión, gravámenes audiovisuales e impuestos sectoriales sobre silvicultura, petróleo y minería. Las autoridades locales reciben ciertas participaciones adicionales o gravámenes locales, pero esto no establece una norma uniforme para todas las ciudades de la República del Congo. La presentación electrónica se realiza a través del sistema electrónico de declaraciones tributarias (E-TAX). Los pagos pueden hacerse mediante el sistema FOUTA (FOUTA) con dinero móvil o transferencia bancaria; después de un código de un solo uso, el sistema emite un recibo firmado electrónicamente. El sistema certificado de facturación electrónica (SFEC) permite la trazabilidad del TVA. La aplicación práctica se desarrolla en 2026, aunque los avisos oficiales citan fechas de transición distintas: 1 de julio y 1 de agosto. Para la fecha concreta de presentación, prevalece el aviso más reciente de la DGID. En el régimen real, las infracciones pueden conllevar un recargo del 10 %; la falta de pago del impuesto mínimo puede dar lugar a una sanción del 50 %. Un experto contable (expert-comptable) o auditor legal (commissaire aux comptes) debe certificar los estados financieros. Los ingresos de fuente congoleña pueden tributar allí. Por servicios o pagos de licencias a no residentes, una empresa residente en la República del Congo o un establecimiento permanente puede retener en origen el 20 % del impuesto de sociedades. Los convenios para evitar la doble imposición, incluidos los firmados con Francia, Mauricio y China, pueden modificar el tratamiento. Los ingresos extranjeros pueden dar derecho a un crédito u otras medidas de alivio, según las circunstancias. Un establecimiento permanente o una actividad empresarial regular puede generar obligaciones tributarias. El tratamiento del TVA al 0 % para las exportaciones requiere una declaración aduanera; las normas de producción petrolera pueden complementar los mecanismos ordinarios del CGI mediante disposiciones contractuales y legislación petrolera.