Impostos no Sudão do Sul

A Autoridade Tributária do Sudão do Sul (SSRA) administra o sistema tributário nacional com base na Lei Tributária, na Lei dos Serviços Aduaneiros e nas leis financeiras aplicáveis. Sua Divisão de Impostos Internos trata dos impostos internos, e sua Divisão de Receita Aduaneira trata das receitas alfandegárias. O Banco do Sudão do Sul apoia a arrecadação por meio de bancos e canais de remessa designados. Autoridades tributárias estaduais e conselhos municipais podem cobrar impostos, licenças, taxas e tarifas de serviço à parte; assim, uma empresa pode ter obrigações nos níveis nacional, estadual e municipal. A Lei da SSRA prevê um sistema integrado e harmonização, mas cobranças múltiplas continuam sendo um risco prático, sobretudo para importação e comércio. O imposto sobre a renda pessoal incide sobre rendimentos tributáveis de emprego, atividade empresarial, aluguel, juros, dividendos, ganhos de capital, ganhos de jogos de azar e outros aumentos do patrimônio líquido. Em geral, uma pessoa residente é tributada sobre rendimentos de fonte sul-sudanesa e estrangeira, enquanto uma não residente é tributada apenas sobre rendimentos de fonte sul-sudanesa. No exercício financeiro de 2024/25, as faixas mensais do imposto sobre a renda pessoal são 0% até SSP 20,000, 5% de SSP 20,001 a 40,000, 10% de SSP 40,001 a 57,000, 15% de SSP 57,001 a 90,000 e 20% acima de SSP 90,000. Aplica-se uma dedução padrão de despesas de 20%, e contribuições previdenciárias do empregado podem ser dedutíveis até 5% do salário bruto. Rendimentos de aluguel e investimento estão sujeitos à alíquota de 20% conforme a tabela aplicável. Empresas cuja atividade seja exclusivamente imobiliária estão sujeitas a uma alíquota de 30% pelas regras de 2024/25, o que cria uma questão de classificação para negócios imobiliários. O imposto sobre lucros empresariais é calculado sobre a renda bruta menos as despesas permitidas. A alíquota verificada para 2023/24 foi uma taxa fixa de 30% para empresas pequenas, médias e grandes, e os materiais examinados para 2024/25 não indicam uma alíquota básica diferente. Em geral, uma empresa residente é tributada sobre rendimentos de fonte sul-sudanesa e estrangeira, enquanto uma não residente é tributada sobre rendimentos de fonte sul-sudanesa. Transações entre partes relacionadas devem seguir o princípio da plena concorrência. Valores em moeda estrangeira são convertidos em libras sul-sudanesas pela taxa de mercado vigente. Certas ONGs de benefício público, o Banco do Sudão do Sul, alguns dividendos e juros já sujeitos à retenção na fonte e receitas especificadas de contratos da ONU ou de doadores podem ser isentos se as condições legais forem cumpridas. O imposto retido na fonte é arrecadado por um empregador ou outro pagador antes que o pagamento chegue ao beneficiário. Os empregadores retêm imposto sobre salários, e os pagadores geralmente retêm 10% sobre dividendos, juros e royalties. A retenção sobre contratos governamentais depende do tipo de pagamento e da tabela vigente. Os valores retidos normalmente devem ser remetidos em até 15 dias após o fim do mês; retenções acima de SSP 300,000 exigem remessa acelerada em cinco dias úteis. O pagador também deve entregar a declaração de retenção exigida. Bens importados estão sujeitos a direitos aduaneiros, imposto sobre vendas e outras cobranças aplicáveis. No exercício financeiro de 2024/25, aplica-se um imposto antecipado sobre lucros empresariais de 4% aos bens importados, sejam alimentos ou não. A tabela verificada de imposto sobre vendas aplica 20% a bens importados e de 1% a 20% a bens produzidos, conforme a categoria do produto; hotéis, restaurantes e bares estão sujeitos a 20%. O imposto especial de consumo incide sobre bens ou serviços especificados. O valor aduaneiro baseia-se em CIF, isto é, custo, seguro e frete, e o pagamento geralmente é exigido na entrada ou no desembaraço aduaneiro, antes da liberação nos pontos de entrada designados. As isenções podem abranger alimentos básicos ou não processados conforme a regra aplicável, ajuda humanitária de boa-fé, bens da ONU ou de doadores, bens pessoais de viajantes e artigos domésticos usados. Selos de imposto e direitos são aplicáveis a produtos como álcool, bebidas, água, tabaco e confeitaria. Os materiais examinados confirmam um sistema de imposto sobre vendas, mas não estabelecem um procedimento geral separado de registro de IVA. Uma pessoa tributável ou agente de retenção deve se registrar antes de iniciar uma atividade empresarial ou antes do primeiro pagamento que gere uma obrigação tributária. O registro fornece um Número de Identificação Fiscal (TIN), que identifica o contribuinte nas declarações e transações, e um certificado de registro. O serviço eTax aceita solicitações de cidadãos, estrangeiros, empresas e ONGs. Em geral, cidadãos fornecem número de identidade nacional, telefone e e-mail; estrangeiros fornecem passaporte, registro de estrangeiro, autorização de trabalho, telefone e e-mail. Empresas fornecem validação do Ministério da Justiça, número de registro empresarial e TIN do diretor. ONGs fornecem o registro do Ministério dos Serviços Humanitários. A solicitação do TIN e a taxa de declaração são gratuitas. Alterações nos dados registrados devem ser comunicadas em até 15 dias, e o certificado deve ser exibido nas instalações da empresa. O Certificado de Regularidade Fiscal é emitido pelo eTax. As declarações tributárias seguem o regime de autoliquidação. A declaração final anual e o pagamento geralmente vencem em 1º de abril do ano seguinte. As datas legais dos pagamentos antecipados são 15 de abril, 15 de julho, 15 de outubro e 15 de novembro. O contribuinte pode solicitar uma prorrogação de dois meses para a declaração antes do prazo e deve pagar o imposto estimado, mas a data de pagamento não muda e os juros continuam a correr. Uma prorrogação do pagamento pode durar até seis meses. Livros contábeis e documentos comprobatórios devem ser mantidos no Sudão do Sul por seis anos. A SSRA pode investigar, auditar e apurar o imposto devido se uma declaração estiver ausente, incorreta ou subestimada. As medidas de cobrança podem incluir apreensão, exigências dirigidas a bancos e leilão público, e pode haver restrição de saída quando a cobrança estiver em risco. Multas por atraso e juros aplicam-se de acordo com a lei financeira ou notificação pertinente; consulte a notificação atual em vez de confiar em uma alíquota antiga. O contribuinte pode contestar uma medida perante o Conselho de Recursos no prazo de 30 dias. O ônus da prova é do contribuinte. O Conselho deve decidir em até 60 dias; se a decisão não for emitida nesse prazo, considera-se favorável ao contribuinte. Em geral, um recurso posterior ao Tribunal Superior deve ser apresentado em até 15 dias e limita-se à jurisdição, ao direito ou às provas. O tratamento tributário internacional depende da residência, da fonte e de qualquer acordo aplicável. Em geral, o Sudão do Sul tributa residentes sobre a renda mundial e não residentes sobre rendimentos de fonte sul-sudanesa. Uma empresa residente com estabelecimento permanente no exterior pode receber crédito tributário estrangeiro quando houver reciprocidade. Um tratado ou acordo internacional aplicável prevalece sobre regras domésticas conflitantes, mas as fontes examinadas não confirmaram um acordo atual para evitar a dupla tributação do Sudão do Sul. Portanto, o contribuinte deve confirmar a lei financeira vigente, a notificação da SSRA e qualquer acordo antes de contar com uma alíquota reduzida ou isenção. Medidas do exercício financeiro de 2025/26 não devem ser usadas até que a lei financeira pertinente tenha recebido sanção presidencial e seu status de vigência tenha sido confirmado.