Налоги в Папуа — Новой Гвинее

Закон о подоходном налоге 2025 года действует с 1 января 2026 года и заменяет Закон о подоходном налоге 1959 года и прежние законы о налоговых ставках. Закон о налоговом администрировании 2017 года устанавливает основную административную систему. Департамент казначейства разрабатывает налоговую и бюджетную политику, Национальный парламент принимает налоговые законы, а IRC ведёт регистрацию, начисление налогов, аудиты, сборы и возвраты. Идентификационный номер налогоплательщика (TIN), как правило, представляет собой девятизначный номер для налогового администрирования. Налоговый год обычно совпадает с календарным. Физические лица, партнёрства и трасты обычно подают декларацию в течение трёх месяцев после окончания года, а компании — в течение шести месяцев. Для компании, использующей зарегистрированного налогового агента, этот срок обычно составляет девять месяцев с учётом применимых правил подачи. Физические лица, получающие только заработную плату, как правило, не обязаны подавать годовую декларацию по разделу 136, если налог с трудового дохода был удержан правильно. Работодатели удерживают налог на заработную плату каждые две недели и обычно перечисляют его до седьмого дня следующего месяца. Для резидентов — физических лиц налогооблагаемый доход до PGK 20 000 облагается по ставке 0%; на суммы выше PGK 20 000 распространяются возрастающие ставки 30%, 35%, 40% и 42%, а доход свыше PGK 250 000 облагается по ставке 42%. Для физических лиц-нерезидентов начальная ставка составляет 22% на доход до PGK 20 000, затем применяются более высокие ставки. Общая ставка налога на прибыль компаний — 30%. С 1 января 2026 года для коммерческих банков действует ставка 35% на прибыль до PGK 300 млн и повышенная временная ставка на сумму выше этого порога. GST обычно взимается по ставке 10% с облагаемых налогом товаров, услуг и импорта. Для бизнеса с оборотом PGK 250 000 и выше, как правило, требуется регистрация по GST. Сумма GST к уплате обычно равна исходящему налогу за вычетом допустимых входных налоговых кредитов; декларацию G1 обычно подают до 21-го числа следующего месяца. Комиссар может утвердить налоговый период продолжительностью до трёх месяцев для бизнеса с оборотом не более PGK 1,5 млн. Бюджет на 2026 год предусматривает нулевую ставку GST для 13 указанных товаров первой необходимости, включая рис, муку, консервированную рыбу, курятину, растительное масло, мыло, женские средства гигиены и детские подгузники, до 31 декабря 2026 года. Предлагаемое изменение GST на топливо не было подтверждено как принятый закон в имеющихся материалах; без подтверждения его не следует считать действующим законом. Квалифицируемый индивидуальный предприниматель может вместо обычных правил подоходного налогообложения применять налог для малого бизнеса (SBT), если бизнес ведётся только в Папуа — Новой Гвинее, не зарегистрирован для GST, не подпадает под иное регулируемое налогообложение доходов, а годовой оборот не превышает PGK 250 000. В руководстве IRC указана фиксированная годовая сумма PGK 250, если годовой оборот ниже PGK 60 000; квартальный расчёт составляет PGK 62,50 плюс 2% от квартального оборота сверх PGK 15 000. Указанные квартальные сроки уплаты: 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 января; годовая декларация подаётся до 28 января. Предприятиям следует проверять действующие формы и функции подачи в ITAS, так как некоторые рекомендации IRC появились до законодательных изменений 2026 года. Удержание налога у источника может применяться к таким платежам, как дивиденды, проценты, доход от бизнеса, роялти, прирост капитала, услуги нерезидентов и платежи, связанные с добычей природных ресурсов. Примеры: 15% удержания с дивидендов и процентов резидента, 10% с некоторых выплат дохода от бизнеса и 15% со многих выплат процентов, технических сборов и доходов от природных ресурсов. Применимая ставка зависит от вида платежа, получателя и соответствующего закона или соглашения. Проекты по добыче природных ресурсов и нефти также могут подпадать под налог на добычу полезных ископаемых и нефть, дополнительный налог на прибыль (30%), специальные правила фискальной стабильности для проекта и сбор Управления по нефтяной промышленности в размере 0,5% от валового дохода от нефти с 1 января 2026 года. Импортёры подают декларации в электронной форме через ASYCUDA World, обычно при помощи лицензированного таможенного брокера и формы 15. Импортную декларацию можно подать не ранее чем за пять рабочих дней до прибытия товара и не позднее чем через пять рабочих дней после его прибытия. Упрощённая декларация может применяться, если таможенная стоимость не превышает PGK 5 000; товары стоимостью не более PGK 250 могут освобождаться от пошлины по применимым правилам. В уведомлении о начислении могут быть указаны таможенная пошлина, акциз и импортный GST. Платежи принимаются электронно или через EFTPOS, но не наличными; импортные документы обычно нужно хранить не менее пяти лет. Таможенная пошлина рассчитывается по тарифу, действующему на дату подачи декларации. Неверное декларирование может повлечь дополнительные пошлины и налоги в размере 50–200%, конфискацию или уголовное преследование. Таможенная просрочка может повлечь начисление 8% за каждые пять дней и штраф. Для освобождения от импортной пошлины, импортного акциза или импортного GST требуется правовой документ, например уведомление в Gazette, соглашение по проекту или торговое соглашение. Для некоторых льгот нужны одобрение Национального исполнительного совета и подтверждение главы государства. Налогоплательщик может оспорить начисление или запросить возврат, если выполнены предусмотренные законом условия и имеются необходимые доказательства. Налоговая льгота существует только тогда, когда она предусмотрена правовым документом; автоматического местного освобождения от налогов нет. Нерезидент с постоянным представительством в Папуа — Новой Гвинее может быть обязан декларировать репатриированную прибыль. Резидентный плательщик или постоянное представительство в Папуа — Новой Гвинее может выступать налоговым агентом по налогу у источника при выплате дохода из источника в Папуа — Новой Гвинее нерезиденту. У Папуа — Новой Гвинеи есть налоговые соглашения, в частности, с Австралией, Китаем, Новой Зеландией, Индонезией, Кореей, Сингапуром, Канадой, Великобританией, Малайзией и Фиджи. Процедура взаимного согласования (MAP), которую от имени страны ведёт Генеральный комиссар внутренних доходов, применяется к спорам о толковании соглашений и двойном налогообложении. Она не освобождает от налогов в целом.