Impôts au Niger

La Direction Générale des Impôts (DGI) gère l’assiette, l’administration, le recouvrement et le contrôle des impôts intérieurs sous l’autorité du Ministère des Finances. La Direction Générale des Douanes (DGD) traite les droits de douane et les taxes à l’importation. Le Receveur des Impôts reçoit les paiements, y compris par télépaiement lorsqu’il est disponible. La Commission des Recours Fiscaux (CARFI) examine les litiges fiscaux après la phase de réclamation administrative. L’UEMOA, également appelée WAEMU, harmonise certains aspects de la taxe sur la valeur ajoutée, de l’impôt sur les bénéfices, des droits d’accise et des règles douanières dans le système régional. Le principal identifiant fiscal est le NIF. Les personnes ayant un revenu salarial imposable paient l’Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS), qui s’applique aux salaires publics et privés, aux indemnités, aux avantages en nature et aux pensions. Les taux mensuels vont de 1 % sur le revenu imposable jusqu’à 25 000 FCFA à 35 % sur le revenu imposable supérieur à 1 000 000 FCFA. Le calcul peut intégrer des déductions pour les pensions, les frais professionnels, l’assurance, le statut d’expatrié et les personnes à charge. L’employeur retient normalement l’ITS et le déclare et le paie avant le 15 du mois suivant. Les entreprises peuvent payer l’Impôt sur les Bénéfices (ISB), généralement fixé à 30 % du bénéfice net imposable. Le régime réel normal couvre généralement les sociétés, les professions libérales et les entreprises individuelles dont le chiffre d’affaires dépasse 100 millions de FCFA hors TVA. Le régime réel simplifié couvre généralement les chiffres d’affaires de 50 à 100 millions de FCFA. Les entreprises individuelles sous 50 millions de FCFA peuvent relever de l’Impôt Synthétique, y compris des prélèvements applicables, sous réserve des options et règles applicables aux Centres de Gestion Agréés. Les entreprises relevant d’un régime réel utilisent la comptabilité SYSCOHADA et versent des acomptes d’ISB de 20 % de l’impôt de l’année précédente avant le 1er juillet, le 1er septembre et le 1er novembre ; le solde est payé avec la déclaration annuelle. La déclaration annuelle de résultat doit être déposée avant le 30 avril. La taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, s’applique normalement au taux de 19 %. Le cadre fiscal de 2025 prévoit des taux réduits pour certaines activités et certains biens, notamment 10 % pour le transport terrestre et l’hébergement ou la restauration, et 5 % pour des biens tels que le sucre, l’huile de cuisson, les aliments pour animaux, certains produits laitiers transformés, certaines farines et les technologies de l’information utilisées pour l’enseignement technique ou professionnel. La base d’imposition à l’importation combine généralement la valeur en douane, les droits de douane, la redevance statistique et les droits d’accise ou majorations applicables. Les entreprises imposables peuvent déduire la TVA en amont sur les intrants imposables admissibles, et les exportations ouvrent généralement droit à déduction. La réforme de 2026 vise à augmenter certains taux réduits et à supprimer certaines exonérations ; le taux applicable doit donc être vérifié au regard du Code général des impôts et de la loi de finances en vigueur. La séquence habituelle de conformité comprend l’obtention d’un NIF et l’immatriculation, le choix du régime fiscal applicable, la tenue de la comptabilité et des factures requises, le dépôt des déclarations périodiques et le paiement du montant dû. Dans le régime réel normal, les déclarations de TVA sont généralement mensuelles et doivent être déposées avant le 15 du mois suivant ; dans le régime réel simplifié, elles sont généralement trimestrielles et dues à la même date. Les retenues à la source sur les non-résidents, l’ITS et certaines retenues de TVA suivent aussi généralement l’échéance du 15 du mois suivant. Les factures électroniques certifiées utilisent e-SECeF, SyGMEF prend en charge la facturation électronique et la gestion des machines, et e-SISIC permet la déclaration et le paiement fiscaux électroniques. eLIASSE et le registre NIF en ligne sont déployés en 2026 ; leur disponibilité dépend donc de la procédure concernée. Les réformes de 2025 et 2026 élargissent l’assiette fiscale, rationalisent les exonérations, incluent le commerce électronique dans la TVA, font passer l’Impôt Minimum Forfaitaire de certaines activités de 1,5 % à 1,75 %, suppriment certaines exonérations de retenue à la source, imposent une immatriculation liée aux marchés publics et renforcent les échanges et recoupements de données entre la DGI et la DGD. Ces changements rendent plus importants l’immatriculation, la facturation et la conservation cohérente des pièces pour les entreprises des secteurs formel et informel. La DGI peut rouvrir ou réexaminer une situation fiscale. Pour un contrôle sur place, le contribuable doit recevoir un avis de vérification et la Charte avant l’inspection. Il a le droit de défendre sa position, d’être assisté, de présenter des observations et de contester le résultat. Une réclamation administrative rejetée peut être portée devant la CARFI dans les 15 jours suivant l’avis de rejet, puis devant les tribunaux le cas échéant. Un litige relatif à un crédit de TVA peut également relever de cette procédure. Les paiements à des personnes physiques ou morales non résidentes sans établissement professionnel fixe au Niger peuvent être soumis à un impôt de 20 % sur le montant hors TVA, sans déduction des coûts, normalement retenu et payé par le débiteur avant le 15 du mois suivant. Les conventions de double imposition ratifiées prévalent lorsqu’elles s’appliquent. Les bénéfices des activités exploitées au Niger y sont généralement imposables, et les créances et dettes en devises sont converties en francs CFA au taux en vigueur à la date de la transaction ou de déclaration. Les droits de douane relèvent de la DGD ; le pétrole, les mines, les importations, les factures numériques et le secteur informel nécessitent d’examiner les règles actuelles propres à chaque cas, plutôt que d’appliquer un traitement fiscal général unique.