Impostos no Níger

A Direction Générale des Impôts (DGI) administra a avaliação, a administração, a cobrança e as auditorias de impostos internos sob a autoridade do Ministère des Finances. A Direction Générale des Douanes (DGD) trata de direitos aduaneiros e impostos sobre importações. Um Receveur des Impôts recebe pagamentos, inclusive por telepagamento quando disponível. A Commission des Recours Fiscaux (CARFI) analisa disputas tributárias após a etapa de reclamação administrativa. A UEMOA, também denominada WAEMU, harmoniza partes das regras regionais sobre imposto sobre valor agregado, imposto sobre lucros empresariais, impostos especiais de consumo e alfândega. O principal identificador fiscal do contribuinte é o NIF. Pessoas com renda tributável de emprego pagam o Impôt sur les Traitements et Salaires (ITS), que se aplica a salários, subsídios, benefícios em espécie e pensões dos setores público e privado. As taxas mensais variam de 1% sobre renda tributável de até CFAF 25.000 a 35% sobre renda tributável superior a CFAF 1.000.000. O cálculo pode incluir deduções por pensões, despesas profissionais, seguro, estatuto de expatriado e dependentes. Normalmente, o empregador retém o ITS e o declara e paga até o dia 15 do mês seguinte. As empresas podem pagar Impôt sur les Bénéfices (ISB), geralmente fixado em 30% do lucro líquido tributável. O regime normal de lucro real abrange empresas, profissões liberais e empresários em nome individual com faturamento superior a CFAF 100 milhões, sem TVA. O regime simplificado de lucro real geralmente abrange faturamento de CFAF 50 milhões a CFAF 100 milhões. Empresas individuais com faturamento inferior a CFAF 50 milhões podem estar sujeitas ao Impôt Synthétique, incluindo as taxas aplicáveis, sem prejuízo das opções e regras dos Centres de Gestion Agréés. As empresas sob os regimes de lucro real usam a contabilidade SYSCOHADA e fazem adiantamentos de ISB de 20% do imposto do ano anterior antes de 1 de julho, 1 de setembro e 1 de novembro; o saldo é pago com a declaração anual. A declaração anual de resultados vence em 30 de abril. O imposto sobre valor agregado, ou TVA, normalmente é de 19%. O quadro tributário de 2025 prevê taxas reduzidas para determinadas atividades e bens, incluindo 10% para transporte terrestre e alojamento ou restauração, e 5% para itens como açúcar, óleo de cozinha, ração animal, certos laticínios processados, determinadas farinhas e tecnologia da informação usada para educação técnica ou profissional. Em geral, a base tributável das importações combina o valor aduaneiro, os direitos aduaneiros, a taxa estatística e os impostos especiais de consumo ou sobretaxas aplicáveis. Empresas tributáveis podem deduzir a TVA paga sobre insumos tributáveis elegíveis, e as exportações geralmente dão direito à dedução. A reforma de 2026 pretende aumentar algumas taxas reduzidas e eliminar algumas isenções, portanto a taxa aplicável deve ser verificada no Code Général des Impôts e na lei orçamentária vigentes. A sequência habitual de cumprimento das obrigações é obter o NIF e efetuar o registro, escolher o regime tributário aplicável, manter a contabilidade e as faturas exigidas, apresentar declarações periódicas e pagar o valor devido. Em geral, as declarações de TVA no regime normal de lucro real são mensais e vencem no dia 15 do mês seguinte; no regime simplificado de lucro real, geralmente são trimestrais e vencem no mesmo dia. Retenções na fonte sobre não residentes, ITS e determinadas retenções de TVA também seguem, em geral, o prazo do dia 15 do mês seguinte. Faturas eletrônicas certificadas usam o e-SECeF; o SyGMEF apoia a faturação eletrônica e a gestão por máquina, e o e-SISIC apoia a declaração e o pagamento eletrônico de impostos. O eLIASSE e o registro NIF on-line estão sendo implementados em 2026, portanto a disponibilidade depende do procedimento. As reformas de 2025 e 2026 ampliam a base tributária, racionalizam as isenções, incluem o comércio eletrônico na TVA, alteram de 1,5% para 1,75% o Impôt Minimum Forfaitaire para algumas atividades, eliminam algumas isenções de retenção na fonte, exigem registro relacionado com contratos públicos e reforçam o intercâmbio de dados e a verificação cruzada entre a DGI e a DGD. Essas mudanças tornam mais importantes o registro, a faturação e a manutenção coerente de documentos para empresas que operam nos mercados formal e informal. A DGI pode reabrir ou revisar uma posição fiscal. Antes de uma auditoria presencial, o contribuinte deve receber um avis de vérification e a Charte. O contribuinte tem direito de defender a sua posição, obter assistência, apresentar observações e contestar o resultado. Uma reclamação administrativa rejeitada pode ser encaminhada à CARFI no prazo de 15 dias após a notificação da rejeição, seguida de processo judicial quando aplicável. Uma disputa sobre crédito de TVA também pode seguir esse procedimento. Pagamentos a pessoas físicas ou empresas não residentes sem estabelecimento profissional fixo no Níger podem estar sujeitos a imposto de 20% sobre o valor sem TVA, sem dedução de custos; normalmente o devedor retém e paga o imposto até o dia 15 do mês seguinte. Os acordos de dupla tributação ratificados prevalecem quando aplicáveis. Em geral, os lucros de empresas que operam no Níger são tributáveis no país, e os créditos e passivos em moeda estrangeira são convertidos em francos CFA pela taxa de câmbio da data da transação ou do relatório. Os direitos aduaneiros continuam sob a responsabilidade da DGD, e petróleo, mineração, importações, faturas digitais e o setor informal exigem atenção às regras atuais específicas, em vez de um tratamento tributário único e geral.