Das föderale Steuersystem Nepals umfasst Einkommensteuer, Mehrwertsteuer (VAT), Verbrauchsteuer und Zoll. Provinzen und lokale Ebenen können nach ihren eigenen gesetzlichen Regelungen zusätzliche Steuern erheben. Diese Abgaben sollten daher nicht zu den Sätzen des zentralen Inland Revenue Department addiert werden, ohne die zuständige Stelle zu prüfen. Das Inland Revenue Department (IRD) verwaltet Einkommensteuer, VAT, Verbrauchsteuer, permanente Kontonummern (PAN), Quellensteuer (TDS), Digital Service Tax und Dienstleistungen für Steuerpflichtige. Inland Revenue Offices, Taxpayer Service Offices, Large Taxpayer Office und Medium Taxpayer Office betreuen unterschiedliche Gruppen von Steuerpflichtigen. Das Finanzministerium legt die Steuerpolitik durch das jährliche Finanzgesetz und den Haushalt fest. Das Department of Customs ist für Einfuhranmeldungen, Bewertung, Zolltarifeinstufung und Freigabe an Zollstellen zuständig. Eine PAN ist im Allgemeinen erforderlich, bevor steuerpflichtiges Einkommen erzielt wird oder eine TDS-Pflicht entsteht. Anträge können über das IRD Taxpayer Portal oder beim zuständigen Inland Revenue Office beziehungsweise Taxpayer Service Office eingereicht werden. Eine VAT-Registrierung ist im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach Beginn der steuerpflichtigen Tätigkeit erforderlich. Der Schwellenwert liegt bei mehr als NPR 50 lakh innerhalb von zwölf Monaten für steuerpflichtige Waren und mehr als NPR 30 lakh für steuerpflichtige Dienstleistungen oder gemischte Umsätze. Eine freiwillige VAT-Registrierung ist ebenfalls möglich. Änderungen der Registrierungsangaben müssen im Allgemeinen innerhalb von 15 Tagen gemeldet werden. Für steuerpflichtige Lieferungen sind VAT-Rechnungen erforderlich. Der reguläre VAT-Satz beträgt 13 %, vorbehaltlich der Ausnahmen und Nullsatzregelungen in den entsprechenden Verzeichnissen. Import-VAT wird im Allgemeinen über den Zoll erhoben. Verbrauchsteuer gilt für bestimmte Waren wie Tabak, Alkohol, Bier, Erfrischungsgetränke, Fahrzeuge und weitere im geltenden Verzeichnis aufgeführte Produkte. Verbrauchsteuersätze und Genehmigungspflichten richten sich nach dem Produkt; ein allgemeiner Satz sollte nicht angenommen werden. Zoll hängt vom HS-Code, Zollwert, Ursprung, geltenden Ausnahmen oder Vergünstigungen und dem jährlichen Integrated Tariff ab. Bei Einfuhren können daher Zoll, VAT, Verbrauchsteuer und weitere Abgaben anfallen. Ausfuhren unterliegen im Allgemeinen dem VAT-Nullsatz oder einer anderen VAT-Vergünstigung, wenn die erforderlichen Nachweise vorliegen. Für Privatpersonen verwendet die Einkommensteuertabelle des Haushaltsjahres 2083/84 ungefähre Stufen: 1 % auf die ersten NPR 10 lakh für steuerlich erfasste Personen, 10 % auf die nächsten NPR 5 lakh, 20 % auf die nächsten NPR 10 lakh, 27 % auf die nächsten NPR 15 lakh und 29 % auf Beträge über NPR 40 lakh. Die Behandlung kann bei Paaren, Pensionen und Fällen mit Bezug zum SSF abweichen. Beschäftigungsleistungen, Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen und Veräußerungsgewinne können eigenen Regeln oder Quellensteuerregelungen unterliegen. Landwirtschaftliches Einkommen einer natürlichen Person ist im Allgemeinen steuerfrei; Einkommen aus landwirtschaftlichen Unternehmen ist steuerpflichtig. Ein ansässiges Unternehmen zahlt im Allgemeinen 25 % Einkommensteuer. Für bestimmte Sektoren, darunter Banken und Finanzinstitute, Versicherungen, Telekommunikations- und Internetdienste, Geldtransfers, Kapitalmarkt- und Wertpapiergeschäfte, Tabak, Alkohol, Bier und Erdöl, gilt ein Satz von 30 %. Eingetragene Genossenschaften wenden auf nicht steuerbefreite Umsätze andere Sätze an: 5 % in einer Gemeinde, 7 % in einer Untergroßstadtgemeinde und 10 % in einer Großstadtgemeinde. Anspruchsberechtigte kleine ansässige Einzelpersonen können nach dem geltenden Finanzgesetz pauschale oder umsatzbasierte Regelungen nutzen. Für qualifizierte IT-Dienstleistungsexporte in Fremdwährung gilt im Haushaltsjahr 2083/84 bei Erfüllung der Bedingungen eine Einkommensteuervergünstigung von 50 %. Jährliche selbst veranlagte Einkommensteuererklärungen sind im Allgemeinen innerhalb von drei Monaten nach Ende des Einkommensjahres fällig. Unternehmen und Steuerpflichtige mit Investitionseinkünften zahlen die Einkommensteuer im Allgemeinen in drei Vorauszahlungsraten: kumuliert 40 % bis Ende Poush, 70 % bis Ende Chaitra und 100 % bis Ende Ashadh, jeweils auf Grundlage der geschätzten Jahressteuer. TDS-Einzahlungen und -Erklärungen sind im Allgemeinen innerhalb von 25 Tagen nach Ende des betreffenden Monats fällig. VAT-Erklärungen müssen gewöhnlich bis zum 25. Tag nach dem maßgeblichen Monats- oder Quartalszeitraum eingereicht werden. Unterlagen sind im Allgemeinen mindestens fünf Jahre aufzubewahren, sofern das Department keinen anderen Zeitraum festlegt. Eine steuerliche Abschlussprüfung ist typischerweise relevant, wenn der Umsatz NPR 1 crore oder das Berufseinkommen NPR 50 lakh übersteigt. Verspätete Einreichung oder Zahlung kann Gebühren, Zinsen, Strafen, Festsetzung und Vollstreckungsmaßnahmen nach sich ziehen. Zahlungen sind über eine zugelassene Bank oder ConnectIPS möglich; Zahlungsstatus und Steuergutschrift können sich jedoch erst nach einigen Minuten aktualisieren. Steuerpflichtige können beim Generaldirektor des IRD im Allgemeinen innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt des Bescheids eine verwaltungsinterne Überprüfung beantragen. Vor der Überprüfung müssen im Allgemeinen die unstrittige Steuer und 25 % der strittigen Steuer gezahlt werden. Wird innerhalb von 60 Tagen nach Einreichung der Überprüfung keine Entscheidung getroffen, kann eine Berufung beim Revenue Tribunal möglich sein. Steuerunbedenklichkeitsbescheinigungen stellt das zuständige IRD-Büro aus. Rückerstattungen sind auf gesetzlich vorgesehene Fälle beschränkt, etwa qualifizierte Ausfuhren, Überzahlungen und bestimmte diplomatische oder anderweitig im Verzeichnis festgelegte Fälle. Ansässige werden im Allgemeinen auf Einkünfte aus Nepal und dem Ausland besteuert; Nichtansässige auf Einkünfte aus Nepal und Einkünfte, die mit einer Betriebsstätte verbunden sind. Doppelbesteuerungsabkommen und ausländische Steuergutschriften können das Ergebnis ändern, wenn die erforderliche Ansässigkeitsbescheinigung, der Nachweis wirtschaftlichen Eigentums und weitere Dokumente vorliegen. Für digitale Dienstleistungen Nichtansässiger kann eine Digital Service Tax von 2 % auf den Transaktionswert ohne nepalesische indirekte Steuern anfallen. Bis zu einem jährlichen Betrag von NPR 20 lakh wird keine DST fällig; nach Überschreitung der Schwelle sind Registrierung, Erklärungen und Zahlungen über das Large Taxpayer Office erforderlich. Erfasste Leistungen umfassen Onlinewerbung, OTT und Medien, Cloudspeicher, Spiele, Apps, Software, Downloads, Online-Marktplätze sowie Online-Bildung oder -Beratung. Für elektronische Dienstleistungen Nichtansässiger gilt außerdem ein gesondertes VAT-Verfahren. Geschäfte mit nahestehenden Parteien können nach den Transfer-Pricing Directives 2024/2081 und Abschnitt 33 des Income Tax Act fremdüblichen Preisen und Dokumentationspflichten unterliegen.
Steuern in Nepal
Das nepalesische Steuersystem umfasst Einkommensteuer, Mehrwertsteuer (VAT), Verbrauchsteuer, Zoll sowie damit verbundene Quellensteuer-, Registrierungs- und Erklärungspflichten. Das Inland Revenue Department verwaltet die meisten inländischen Steuern; das Department of Customs ist für Ein- und Ausfuhrabgaben zuständig. Steuersätze, Schwellenwerte und Abgabefristen hängen von Steuerpflichtigen, Geschäftsvorgang und geltendem Finanzgesetz ab.
Tipp
Behandeln Sie die Steuerpflicht in Nepal als Aufgabe der Einordnung und Fristenverwaltung. Ermitteln Sie zuerst Ihren Steuerstatus, Ihre Einkunftsquellen, Geschäftsvorgänge und die zuständige Behörde. Prüfen Sie dann das geltende Finanzgesetz, bevor Sie sich auf einen Steuersatz, Schwellenwert oder eine Sondervergünstigung verlassen. Führen Sie zentrale Steuern, lokale Abgaben, Zollpflichten und grenzüberschreitende Pflichten in getrennten Unterlagen.