El sistema tributario federal de Nepal incluye el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), los impuestos especiales y los derechos de aduana. Las provincias y los niveles locales pueden imponer impuestos adicionales conforme a sus propias normas jurídicas; por tanto, no deben sumarse a los tipos del Departamento de Ingresos Internos sin consultar a la autoridad pertinente. El Departamento de Ingresos Internos (IRD) administra el impuesto sobre la renta, el IVA, los impuestos especiales, los números de cuenta permanente (PAN), la retención fiscal en origen (TDS), el impuesto sobre servicios digitales y los servicios a los contribuyentes. Las oficinas de ingresos internos, las oficinas de servicios al contribuyente, la Oficina de Grandes Contribuyentes y la Oficina de Contribuyentes Medianos atienden a distintos grupos de contribuyentes. El Ministerio de Finanzas establece la política fiscal mediante la Ley de Finanzas anual y el presupuesto. El Departamento de Aduanas gestiona las declaraciones de importación, la valoración, la clasificación arancelaria y el despacho en los puntos aduaneros. Por lo general, se necesita un PAN antes de obtener ingresos gravables o de que surja una obligación de retención fiscal en origen. Las solicitudes pueden presentarse a través del portal de contribuyentes del IRD o en la oficina de ingresos internos o de servicios al contribuyente responsable. Por regla general, el registro del IVA debe hacerse dentro de los 30 días posteriores al inicio de la actividad gravable. El umbral es superior a 50 lakh de NPR durante doce meses para bienes gravables y superior a 30 lakh para servicios gravables o una facturación mixta. También es posible registrarse voluntariamente para el IVA. Por regla general, los cambios en la información de registro deben notificarse en un plazo de 15 días. Se requieren facturas de IVA para los suministros gravables. El tipo general del IVA es del 13 %, sujeto a los anexos de exención y tipo cero. Por regla general, las importaciones están sujetas al IVA recaudado por Aduanas. Los impuestos especiales se aplican a determinados bienes, como tabaco, alcohol, cerveza, refrescos, vehículos y otros productos incluidos en el anexo vigente. Los tipos y los requisitos de licencia dependen del producto; no debe suponerse un tipo general. Los derechos de aduana dependen del código SA, el valor en aduana, el origen, la exención o preferencia aplicable y el Arancel Integrado anual. Por ello, las importaciones pueden conllevar derechos de aduana, IVA, impuestos especiales y otros gravámenes. Las exportaciones suelen estar sujetas a un tipo cero de IVA u otro tratamiento fiscal favorable cuando se dispone de las pruebas requeridas. Para las personas físicas, la tabla del impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal 2083/84 establece tramos aproximados del 1 % sobre los primeros 10 lakh de NPR para los contribuyentes correspondientes, el 10 % sobre los siguientes 5 lakh, el 20 % sobre los siguientes 10 lakh, el 27 % sobre los siguientes 15 lakh y el 29 % por encima de 40 lakh. El tratamiento puede variar para parejas, pensiones y casos relacionados con el Fondo de Seguridad Social (SSF). Las prestaciones laborales, los intereses, los dividendos, los alquileres y las ganancias de capital pueden estar sujetos a normas o retenciones separadas. En general, los ingresos agrícolas de una persona física están exentos, mientras que los ingresos de una empresa agrícola tributan. Por regla general, una sociedad residente paga un 25 % de impuesto sobre la renta. El tipo es del 30 % para sectores determinados, incluidos bancos e instituciones financieras, seguros, telecomunicaciones y servicios de internet, transferencias de dinero, actividades del mercado de capitales y de valores, tabaco, alcohol, cerveza y petróleo. Las cooperativas registradas aplican tipos distintos a la facturación no exenta: 5 % en un municipio, 7 % en una ciudad submetropolitana y 10 % en una ciudad metropolitana. Las personas físicas residentes que reúnen los requisitos para ser pequeñas empresas pueden acogerse a regímenes presuntivos o basados en la facturación conforme a la Ley de Finanzas vigente. Las exportaciones de servicios informáticos en divisas que cumplan los requisitos reciben una reducción del 50 % del impuesto sobre la renta para el ejercicio fiscal 2083/84 si se cumplen las condiciones. Por lo general, las declaraciones anuales de liquidación propia del impuesto sobre la renta deben presentarse dentro de los tres meses posteriores al fin del ejercicio fiscal. Las empresas y los contribuyentes de inversiones suelen pagar anticipos del impuesto sobre la renta en tres plazos: el 40 % hasta el final de Poush, el 70 % acumulado hasta el final de Chaitra y el 100 % acumulado hasta el final de Ashadh, según el impuesto anual estimado. Por lo general, los depósitos y declaraciones de TDS vencen dentro de los 25 días posteriores al final del mes correspondiente. Las declaraciones de IVA suelen vencer el día 25 posterior al periodo mensual o trimestral aplicable. Por regla general, los registros deben conservarse durante al menos cinco años, salvo que el Departamento fije otro plazo. La certificación de auditoría fiscal suele ser pertinente cuando la facturación supera 1 crore de NPR o los ingresos profesionales superan 50 lakh. La presentación o el pago fuera de plazo pueden dar lugar a tasas, intereses, sanciones, liquidaciones y medidas de cobro. Los pagos pueden hacerse a través de un banco autorizado o ConnectIPS, pero el estado del pago y el crédito fiscal pueden tardar varios minutos en actualizarse. Los contribuyentes pueden solicitar una revisión administrativa al director general del IRD, por lo general en los 30 días siguientes a la recepción de la notificación de la decisión. Antes de la revisión, normalmente deben pagarse el impuesto no controvertido y el 25 % del impuesto controvertido. Si no se dicta una decisión en los 60 días siguientes a la presentación de la revisión, podría estar disponible un recurso ante el Tribunal de Ingresos. La oficina competente del IRD expide los certificados de liquidación fiscal, mientras que las devoluciones se limitan a supuestos legales como exportaciones que cumplen los requisitos, pagos en exceso y ciertos casos diplomáticos u otros previstos en los anexos. Por regla general, los residentes tributan por los ingresos de fuente nepalí y extranjera, mientras que los no residentes tributan por los ingresos de fuente nepalí y los vinculados a un establecimiento permanente. Los convenios para evitar la doble imposición y los créditos por impuestos extranjeros pueden cambiar el resultado si se dispone del certificado de residencia, pruebas de titularidad efectiva y otros documentos necesarios. Los servicios digitales prestados por no residentes pueden estar sujetos a un impuesto del 2 % sobre el valor de las transacciones, excluido el impuesto indirecto nepalí; no se aplica el impuesto sobre servicios digitales hasta 20 lakh de NPR anuales. Una vez superado el umbral, se requieren registro, declaraciones y pagos a través de la Oficina de Grandes Contribuyentes. Los servicios cubiertos incluyen publicidad en línea, servicios OTT y medios, almacenamiento en la nube, juegos, aplicaciones, software, descargas, mercados en línea y educación o consultoría en línea. Los servicios electrónicos prestados por no residentes también están sujetos a un procedimiento de IVA separado. Las operaciones entre partes vinculadas pueden requerir precios de plena competencia y documentación conforme a las Directrices sobre Precios de Transferencia 2024/2081 y al artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Impuestos en Nepal
El sistema tributario de Nepal comprende el impuesto sobre la renta, el IVA, los impuestos especiales, los derechos de aduana y las obligaciones relacionadas de retención, registro y declaración. El Departamento de Ingresos Internos gestiona la mayoría de los impuestos nacionales, mientras que el Departamento de Aduanas se ocupa de los gravámenes a la importación y exportación. Los tipos, umbrales y fechas de presentación dependen del contribuyente, la operación y la Ley de Finanzas vigente.
Consejo
Considere el cumplimiento tributario en Nepal una tarea de clasificación y gestión de plazos. Identifique primero su condición de contribuyente, las fuentes de ingresos, las operaciones y la autoridad responsable; después, consulte la Ley de Finanzas vigente antes de basarse en un tipo, umbral o beneficio especial. Mantenga registros separados de los impuestos centrales, los gravámenes locales, las obligaciones aduaneras y los pagos transfronterizos.