Pajak di Namibia

Hukum pajak Namibia mencakup orang pribadi, usaha, pemberi kerja, perusahaan, perwalian, dan industri tertentu. NamRA mengelola dan menegakkan pajak domestik dan bea cukai, sedangkan Ministry of Finance and Public Enterprises serta Tax Policy Unit-nya menyusun kebijakan pajak. Undang-undang utama mencakup Income Tax Act 1981, Value Added Tax Act 2000, Transfer Duty Act 1993, Stamp Duties Act 1993, dan Petroleum Taxation Act 1991. Mata uang pajak Namibia adalah dolar Namibia (N$). Pajak penghasilan umumnya menggunakan sistem berbasis sumber dengan aturan sumber yang dianggap. Sumber biasanya merujuk pada tempat penghasilan berasal atau diperoleh, bukan tempat pembayaran diterima. Karena itu, penghasilan bersumber dari Namibia dapat dikenai pajak bagi penduduk maupun bukan penduduk. Perjanjian penghindaran pajak berganda dapat mengubah hasil untuk penghasilan lintas negara yang memenuhi syarat. Tax Residency Certificate dari NamRA dapat mendukung klaim terkait perjanjian, tetapi dengan sendirinya tidak menghapus pajak Namibia atas penghasilan yang tetap dikenai pajak menurut hukum domestik. Bagi orang pribadi, penghasilan kena pajak hingga N$100,000 dikenai pajak 0%. Tarif kemudian berlaku secara progresif: 18% atas bagian dari N$100,001 hingga N$150,000, 25% atas bagian di atas N$150,000 hingga N$350,000, 28% di atas N$350,000 hingga N$550,000, 30% di atas N$550,000 hingga N$850,000, 32% di atas N$850,000 hingga N$1,550,000, dan 37% di atas N$1,550,000. Rumus undang-undang mencakup pajak akumulatif dari kelompok tarif yang lebih rendah, seperti N$9,000 ditambah 25% dari jumlah di atas N$150,000 dan N$429,000 ditambah 37% dari jumlah di atas N$1,550,000. Tarif ini berlaku sejak 1 Maret 2024. Pemberi kerja dengan karyawan biasanya memotong pajak karyawan, yang umum disebut PAYE, dari remunerasi dan membayarkannya kepada NamRA. Pemberi kerja umumnya harus mendaftar dalam 14 hari setelah menjadi pemberi kerja. Pemberi kerja menyerahkan laporan pajak karyawan elektronik dan pembayaran paling lambat hari ke-20 setelah akhir bulan. Laporan tahunan pemberi kerja harus diserahkan dalam 30 hari setelah 28 Februari. Sertifikat pajak karyawan, yang umum disebut PAYE5, umumnya harus diserahkan dalam 30 hari setelah akhir Februari, dalam 14 hari setelah seorang karyawan berhenti, dan dalam 7 hari setelah pemberi kerja menghentikan usaha. Tenggat pelaporan orang pribadi bergantung pada penghasilan wajib pajak. Wajib pajak bergaji atau berpensiun umumnya mengajukan paling lambat 30 Juni. Petani atau orang pribadi yang menjalankan usaha umumnya mengajukan paling lambat 30 September. Orang dengan penghasilan gaji dan penghasilan tambahan di atas N$5,000, atau tanpa potongan PAYE, mungkin termasuk dalam sistem pajak sementara. Tanggal pembayaran pajak sementara yang umum adalah 30 Agustus untuk pembayaran pertama dan 28 Februari untuk pembayaran kedua. Wajib pajak sementara harus memperkirakan penghasilan kena pajak dan membayar tepat waktu; kekurangan pembayaran dapat menimbulkan pajak tambahan. Ambang pembayaran pajak sementara yang dinyatakan adalah setidaknya 40% dari pajak akhir untuk pembayaran pertama dan setidaknya 80% secara keseluruhan. Penghasilan usaha dikenai pajak baik usaha dijalankan secara formal maupun informal. Perusahaan nonpertambangan dan close corporation umumnya membayar tarif undang-undang 30% untuk tahun keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2025. Perusahaan pertambangan lain umumnya dikenai 37.5%. Perusahaan pertambangan berlian dikenai 50% ditambah surtaks 10%, sehingga tarif gabungannya 55%. Produsen terdaftar mungkin memenuhi syarat untuk tarif 18% atas penghasilan manufaktur yang memenuhi syarat selama tahun pendaftaran dan sembilan tahun berikutnya. Perusahaan dan close corporation otomatis menjadi wajib pajak sementara. Pembayaran pajak sementara pertama umumnya jatuh tempo dalam enam bulan setelah awal tahun keuangan dan pembayaran kedua pada akhir tahun keuangan. Laporan tahunan perusahaan umumnya jatuh tempo tujuh bulan setelah akhir tahun keuangan. Proposal Anggaran 2026/27 dilaporkan mempertimbangkan tarif perusahaan nonpertambangan 28%, pajak dividen 10%, serta reformasi pembatasan pengurangan bunga dan kerugian. Materi undang-undang NamRA yang ditinjau tidak membuktikan bahwa proposal tersebut telah disahkan, sehingga tarif pajak perusahaan 30% tetap menjadi acuan terkini di sini. VAT adalah pajak atas penyerahan kena pajak dan impor. Tarif standar adalah 15%. Pendaftaran VAT umumnya wajib jika omzet kena pajak melebihi N$500,000. Pendaftaran sukarela mungkin tersedia jika omzet kena pajak melebihi N$200,000 tetapi tidak melebihi N$500,000, dengan tunduk pada persyaratan pencatatan, domisili, dan kepatuhan. Penyerahan bertarif nol dan penyerahan yang dikecualikan diperlakukan berbeda, sehingga penghitungan omzet dan klaim pajak masukan memerlukan klasifikasi penyerahan aktual. Laporan VAT umumnya jatuh tempo pada hari ke-25 setelah akhir masa pajak. VAT impor umumnya jatuh tempo pada hari ke-20 setelah bulan impor. Catatan VAT harus disimpan dalam bahasa Inggris di tempat usaha Namibia, dan penyerahan kena pajak umumnya memerlukan faktur pajak. Pembatasan pajak masukan dapat berlaku untuk kendaraan penumpang, hiburan, keanggotaan klub, dan penggunaan pribadi kecuali terdapat pengecualian menurut undang-undang. Pajak pemotongan berlaku atas pembayaran tertentu. Pajak pemotongan atas pembayaran kepada bukan penduduk, yang sering disebut WHT, umumnya 10% untuk bunga, royalti, dan biaya manajemen atau konsultasi, sedangkan biaya direktur dan hiburan umumnya 25%. Pajak pemegang saham bukan penduduk atas dividen, yang umum disebut NRST, umumnya 10% jika pemegang saham badan penerima manfaat memiliki setidaknya 25% modal dan 20% dalam kasus lain. Jumlah yang dipotong dan laporan umumnya jatuh tempo pada hari ke-20 setelah bulan ketika pajak dipotong. WHT terlambat dapat dikenai denda 10% per bulan atau bagian bulan dan bunga 20% per tahun, dengan tunduk pada batas undang-undang. NamRA dan sistem ITAS-nya menangani pendaftaran wajib pajak dan pemberi kerja, administrasi VAT dan pajak pemotongan, pelaporan elektronik, laporan rekening, sertifikat pendaftaran, keberatan, dan permohonan Good Standing Certificate. Pendaftaran mungkin memerlukan bukti identitas atau rincian usaha, informasi bank, pernyataan pendirian, sertifikat kelayakan, dan proyeksi omzet, terutama untuk pendaftaran VAT. Pelaporan elektronik tersedia 24 jam sehari, tujuh hari seminggu. Good Standing Certificate mengonfirmasi kepatuhan pelaporan dan pembayaran; materi NamRA menyebutkan bahwa sertifikat umumnya gratis dan berlaku empat bulan. Wajib pajak menghitung penghasilan kena pajak, mengajukan laporan, membayar jumlah terutang, dan menyimpan catatan pendukung untuk pengurangan, pengecualian, dan pengimbangan. Perusahaan harus menunjuk pejabat publik yang berdomisili di Namibia dan mempertahankan alamat pemberitahuan di Namibia. Pihak yang mengajukan klaim memikul beban pembuktian atas pengecualian, pengurangan, atau pengimbangan. NamRA dapat menetapkan pajak, mengaudit catatan, dan menerapkan aturan anti-penghindaran. Keterlambatan laporan pajak sementara orang pribadi dapat dikenai N$100 per hari, sedangkan kewajiban PAYE, VAT, dan WHT yang terlambat umumnya dikenai denda 10% dan bunga tahunan 20% dengan tunduk pada batas menurut undang-undang. Wajib pajak umumnya dapat mengajukan keberatan atas penetapan pajak penghasilan dalam 90 hari dan harus menyampaikan alasan tertulis yang terperinci. Keberatan VAT juga umumnya jatuh tempo dalam 90 hari. Banding VAT umumnya harus diajukan dalam 60 hari setelah keputusan keberatan. Banding pajak penghasilan mengikuti prosedur pengadilan khusus menurut undang-undang. Pembayaran lintas negara dapat memicu pajak pemotongan, analisis perjanjian, persyaratan harga transfer, atau lebih dari satu kewajiban pelaporan. Aturan harga transfer Pasal 95A menggunakan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha dan dapat mewajibkan metode seperti harga pembanding independen, harga jual kembali, biaya-plus, margin bersih transaksional, atau pembagian laba. Dokumen transaksi harus mendukung metode yang dipilih dan analisis keterbandingan. NamRA juga mengelola bea pengalihan, bea meterai, dan pajak perminyakan. Bea cukai dan cukai merupakan bidang terpisah, meskipun VAT impor dan alokasi pajak dapat menghubungkannya dengan sistem pajak umum. Karena itu, beban kas aktual dapat terdiri atas pajak yang harus dibayar, VAT yang dipungut untuk disetorkan, PAYE atau WHT yang dipotong untuk dibayarkan kepada NamRA, serta denda atau bunga jika tenggat terlewat.