Impôts à Monaco

La Direction des Services Fiscaux (DSF) administre les principaux impôts monégasques. La Sûreté Publique délivre les certificats de résidence à des fins fiscales, tandis que le Ministère des Finances et de l’Économie supervise l’administration financière. Les impôts indirects monégasques comprennent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les droits d’enregistrement et de timbre, les frais d’hypothèque et de transcription, ainsi que des taxes sectorielles sur l’alcool, les boissons, les métaux précieux et l’assurance. La TVA suit généralement l’assiette et les taux français, avec des règles particulières applicables aux entreprises, aux transactions transfrontalières et à la récupération de la taxe en amont. Une entreprise peut être redevable de l’impôt sur les bénéfices (ISB) de Monaco si elle exerce des activités industrielles ou commerciales à Monaco et qu’au moins 25 % de son chiffre d’affaires provient d’opérations réalisées hors de Monaco. Les entreprises qui tirent des revenus de brevets, de marques, de procédés de fabrication ou de droits littéraires et artistiques peuvent également être assujetties à l’ISB. Le taux normal est de 25 % pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2022. Les nouvelles activités peuvent bénéficier d’une exonération de deux ans, suivie d’un régime préférentiel pendant trois ans, sous réserve des conditions applicables. Les entreprises doivent généralement déposer une déclaration annuelle d’ISB auprès de la DSF dans les trois mois qui suivent la clôture de l’exercice ou, si aucun exercice ne se clôture pendant l’année civile, avant le 1er avril de l’année suivante. Elles doivent fournir des informations sur l’entreprise, la comptabilité, la gestion, le compte de résultat, le bilan, les amortissements, les provisions et les impôts étrangers, et conserver les pièces justificatives. Les transactions immobilières et juridiques peuvent entraîner des frais importants. Le transfert d’un bien immobilier admissible est généralement soumis à un droit d’enregistrement de 4,75 %, tandis que d’autres transferts peuvent être soumis au taux de 7,5 % ; les frais de transcription s’élèvent généralement à 10 EUR ou à 1 % pour un transfert de propriété assujetti à la TVA. Des droits d’enregistrement peuvent également s’appliquer aux actes notariés et sous seing privé, aux baux, aux entreprises, aux testaments et aux documents de société. Les donations et successions portant sur des biens situés à Monaco peuvent être imposées indépendamment du domicile ou de la nationalité des parties, sous réserve de la Convention franco-monégasque de 1950. Les taux dépendent du lien de parenté et vont de 0 % à 16 % ; une transmission entre vifs dans le cadre d’un contrat de vie commune est soumise à 4 %. Une déclaration de succession tardive peut entraîner une pénalité de 1 % par mois ou fraction de mois, plafonnée à 50 % des droits de base, ou de 10 EUR par mois si aucun droit n’est dû. Les citoyens monégasques et les résidents de Monaco qui ne sont pas français ne paient généralement pas d’impôt monégasque sur le revenu privé, le patrimoine net, la propriété immobilière ou l’occupation d’un logement privé. Les ressortissants français peuvent toutefois rester redevables de l’impôt français sur leurs revenus mondiaux en vertu de la Convention de 1963, notamment s’ils ont déménagé à Monaco ou ne peuvent prouver qu’ils remplissent l’exception relative à une résidence historique. Certaines exceptions existent, notamment pour certaines personnes nées à Monaco et y ayant résidé sans interruption, les membres de la Maison Souveraine et des cas particuliers prévus par la Convention. Un certificat de résidence de Monaco ne constitue pas automatiquement un certificat de résidence fiscale universel valable dans tous les autres pays. Les éléments de preuve de résidence peuvent notamment inclure un séjour de plus de 183 jours à Monaco, le centre principal des activités, la période de séjour la plus longue ou le foyer familial ; les fausses déclarations peuvent avoir des conséquences pénales. Des obligations fiscales internationales peuvent également découler du pays de provenance des revenus, d’un autre pays de résidence ou de biens détenus à l’étranger. Monaco et la France entretiennent des relations étroites en matière de douane et de fiscalité ; Monaco n’est toutefois pas membre de l’Union européenne du seul fait que les règles de TVA et de douane sont étroitement liées à celles de la France. La France peut imposer certains revenus de capitaux ou de propriété intellectuelle, tandis que les impôts étrangers admissibles peuvent être imputés sur l’ISB si les justificatifs requis sont disponibles. Monaco participe également à l’échange international d’informations, notamment à la déclaration CRS/AEOI des comptes financiers et à des accords avec de nombreux pays. Le traitement fiscal doit donc être vérifié séparément pour Monaco, la France et chaque pays étranger concerné. La DSF peut inspecter les locaux et les documents, rectifier une déclaration et envoyer une notification motivée. Le contribuable dispose normalement de 20 jours pour répondre à une proposition de rectification ; un désaccord non résolu sur l’ISB peut être porté devant la Commission consultative de l’ISB, puis faire l’objet d’une réclamation formelle ou d’un recours judiciaire. D’autres décisions administratives peuvent être contestées par un recours gracieux ou hiérarchique et, lorsqu’elle est possible, par la médiation. Monaco n’a pas de régime général de remboursement de l’impôt sur le revenu des particuliers, mais des crédits ou remboursements légaux de TVA et des crédits d’impôt pour les impôts étrangers peuvent s’appliquer lorsque leurs conditions sont remplies.