Как рассчитываются личные налоги на имущество и доход в Лихтенштейне?

В Лихтенштейне действует прогрессивный национальный тариф из восьми ступеней с максимальной ставкой 8%; затем добавляется надбавка соответствующего муниципалитета, обычно 150–250% национального налога. Расчёт также зависит от налогооблагаемого дохода и имущества, вычетов и льгот по соглашениям.

Когда физическое лицо становится полностью или частично налогоплательщиком в Лихтенштейне?

Проживание или обычное пребывание в Лихтенштейне обычно создаёт неограниченную налоговую обязанность. Даже без такой связи ограниченная обязанность может возникнуть в отношении имущества или дохода, находящихся в стране.

Когда предприятие должно зарегистрироваться для уплаты НДС в Лихтенштейне?

Предприятие с облагаемой деятельностью и связью с внутренней территорией обычно становится плательщиком при достижении оборота 100 000 CHF. Обычно зарегистрироваться через портал eMWST нужно в течение 30 дней; для некоммерческих спортивных или культурных и благотворительных организаций, как правило, применяется порог 250 000 CHF.

Как налогоплательщик может оспорить налоговую оценку в Лихтенштейне?

Обычно налогоплательщик подаёт возражение в компетентный орган в течение 30 дней после вручения оценки или другого решения, допускающего обжалование. В возражении следует указать решение и объяснить с приложением подтверждений, какие исправления требуются.

Какие правила международной отчётности затрагивают компании, облагаемые налогом в Лихтенштейне?

В зависимости от организации и группы обязанности могут включать автоматический обмен информацией, FATCA, CARF, страновую отчётность и подачу GloBE. Обычно GloBE касается групп, у которых доход конечной материнской компании составлял не менее 750 млн EUR как минимум в двух из четырёх предшествующих финансовых лет; эффективный минимальный уровень составляет 15%.

Налоги в Лихтенштейне

В Лихтенштейне действуют национальные и муниципальные налоги. Физические лица могут платить налоги на имущество и доход, налог у источника, налог на прирост стоимости недвижимости и налог на добавленную стоимость; компании могут платить налог на прибыль и другие сборы. Сумма и обязанности по подаче деклараций зависят от места жительства, дохода, имущества, предпринимательской деятельности, муниципалитета и трансграничных связей.

Совет

Рассматривайте налоги Лихтенштейна как несколько отдельных обязательств: сумма и порядок подачи зависят от места жительства, муниципалитета, имущества, дохода, предпринимательской деятельности и трансграничных связей. Составьте налоговый профиль, назначьте ответственных за каждую декларацию и платёж и сохраняйте подтверждения по каждой цифре. Электронная подача, календарь сроков и письменные уточнения снижают риск пропустить обязанность или применить неподходящий налоговый режим.

авторы:Sarah&Simon

Steuerverwaltung Liechtenstein, подчинённое Министерству по делам князя и финансов, администрирует основные национальные налоги. Муниципальные налоговые органы отвечают за муниципальные налоги, которые взимаются вместе с национальными налогами на имущество и доход. Муниципалитет устанавливает надбавку в размере 150–250% национальной налоговой ставки. Национальный тариф для физических лиц прогрессивный, включает восемь ступеней и достигает максимальной ставки 8% до применения муниципальной надбавки. Физические лица, проживающие или обычно пребывающие в Лихтенштейне, как правило, имеют неограниченную налоговую обязанность. У человека без такой связи всё равно может возникнуть ограниченная налоговая обязанность в отношении имущества или дохода, находящихся в Лихтенштейне. Налог на имущество и доход охватывает облагаемые активы и доходы. Для расчёта налога на имущество Лихтенштейн обычно применяет стандартную доходность активов, рассчитанную по процентной ставке 4%. Вычеты, льготы по соглашениям и зачёт иностранного налога у источника зависят от обстоятельств. Налог у источника, называемый Quellensteuer, удерживается плательщиком до выплаты определённых доходов получателю. Для резидентов он может применяться к трудовым доходам, выплатам взамен дохода и гонорарам за участие в заседаниях. Для иностранных граждан он также может применяться к пенсионным и капитальным выплатам из первой или второй пенсионной опоры и к выплатам из схем закреплённых пенсионных прав. Работодатели удерживают налог, перечисляют его и отчитываются по соответствующим сведениям. С 1 января 2025 года юридические лица используют eLohnausweis и eLohnlisten для соответствующей отчётности по заработной плате. Налог на прирост стоимости недвижимости применяется к прибыли от продажи или экономической передачи недвижимости в Лихтенштейне согласно статье 35 и последующим статьям Закона о налогах (Steuergesetz, SteG). Налогооблагаемая прибыль и её оценка зависят от недвижимости и обстоятельств приобретения и отчуждения. Поэтому продажа может создать отдельное налоговое обязательство, даже если собственник уже решил вопросы обычного налогообложения дохода и имущества. Компании обычно платят Ertragssteuer — налог Лихтенштейна на прибыль предприятий — по ставке 12,5%. Минимальный налог на прибыль составляет 1 800 CHF. PVS — частная структура владения активами без экономической деятельности — не платит обычный налог на прибыль, но обязана уплачивать минимальный налог 1 800 CHF. Для неё нужны заявление о статусе и ежегодное подтверждение. Глобальные правила минимального налога, известные как GloBE, действуют с 1 января 2024 года для соответствующих отечественных организаций, включая компании, трасты и товарищества, входящих в многонациональную группу или крупную отечественную группу, если доход конечной материнской компании достигал не менее 750 млн EUR как минимум в двух из четырёх предшествующих финансовых лет. Эффективный минимальный уровень составляет 15% благодаря квалифицированному внутреннему дополнительному минимальному налогу (QDMTT) и, при необходимости, правилу включения доходов (IIR). Декларацию GloBE обычно подают через 15 месяцев после конца финансового года, а при первой подаче — через 18 месяцев. Лихтенштейн и Швейцария образуют основанную на договоре общую внутреннюю территорию по налогу на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость, называемый Mehrwertsteuer или MWST, в основном следует швейцарским правилам. С 1 января 2024 года ставки составляют 8,1% — стандартная, 2,6% — сниженная и 3,8% — для размещения. Предприятие, ведущее облагаемую деятельность и связанное с внутренней территорией, обычно становится налогоплательщиком при обороте 100 000 CHF. Для некоммерческих спортивных или культурных организаций и благотворительных организаций общий порог обычно составляет 250 000 CHF. Зарегистрироваться через портал eMWST нужно в течение 30 дней после возникновения обязанности. С 1 января 2025 года все операции по НДС необходимо проводить через портал eMWST. Федеральная налоговая администрация Швейцарии (ESTV) в Берне отвечает за некоторые случаи НДС с участием иностранных предприятий или в рамках иных швейцарско-лихтенштейнских договорённостей. Налоговые декларации подаются после публичного объявления и на установленной форме. Отсутствие бланка не отменяет обязанности подать декларацию; при необходимости налогоплательщик должен запросить его. Физические и юридические лица могут использовать eTax. Steuerverwaltung устанавливает общий срок уплаты; когда это допускает процедура, налогоплательщик может запросить продление. Обязательное предварительное разъяснение (advance ruling) помогает определить налоговый режим планируемой сделки. Добровольное раскрытие может смягчить последствия пропуска, если соблюдены юридические условия. Возражение против налоговой оценки или другого решения, допускающего обжалование, обычно должно поступить в орган в течение 30 дней после вручения. Международные случаи требуют отдельного анализа резидентства и соглашений. У Лихтенштейна есть соглашения об избежании двойного налогообложения и соглашения об обмене налоговой информацией; страна применяет автоматический обмен по Общему стандарту отчётности (CRS), FATCA, CARF, страновую отчётность и обмен информацией по запросу. Ориентиром для цен между связанными сторонами служат Руководящие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Устранение двойного налогообложения, в том числе зачёт иностранного налога у источника для физических лиц, зависит от применимого соглашения и дохода. На трансграничных работников особенно влияют соглашение Лихтенштейна и Швейцарии и практика в отношении Австрии. Ведите учёт оценки, платежей, отчётности работодателя, регистрации по НДС и международной отчётности как отдельных обязанностей: одна подача не заменяет остальные.