Pajak di Liechtenstein

Steuerverwaltung Liechtenstein, di bawah Kementerian Urusan Kepresidenan dan Keuangan, mengadministrasikan pajak nasional utama. Kantor pajak munisipal menangani pajak munisipal yang dipungut bersama pajak kekayaan dan penghasilan nasional. Munisipalitas menetapkan tambahan sebesar 150% hingga 250% dari tarif pajak nasional. Tarif nasional bagi orang pribadi bersifat progresif, terdiri atas delapan tingkat, dan mencapai tarif maksimum 8% sebelum tambahan munisipal. Orang pribadi yang bertempat tinggal atau biasa menetap di Liechtenstein umumnya memiliki kewajiban pajak tidak terbatas. Seseorang tanpa keterkaitan tersebut tetap dapat memiliki kewajiban pajak terbatas atas aset atau penghasilan yang berada di Liechtenstein. Pajak kekayaan dan penghasilan mencakup aset serta penghasilan kena pajak. Untuk pajak kekayaan, Liechtenstein umumnya menghitung imbal hasil aset standar dengan menggunakan suku bunga 4%. Pengurangan, keringanan berdasarkan perjanjian, dan kredit atas pajak pemotongan luar negeri bergantung pada fakta kasus. Pajak pemotongan, yang disebut Quellensteuer, dipungut oleh pihak pembayar sebelum penghasilan tertentu diterima. Bagi penduduk, pajak ini dapat berlaku atas penghasilan kerja, penghasilan pengganti, dan honor rapat. Bagi warga negara asing, pajak ini juga dapat berlaku atas pembayaran pensiun dan modal dari pilar pertama atau kedua serta penarikan dari skema manfaat yang ditangguhkan. Pemberi kerja memotong pajak, menyetorkannya, dan melaporkan informasi terkait. Sejak 1 Januari 2025, badan hukum menggunakan eLohnausweis dan eLohnlisten untuk pelaporan upah yang relevan. Pajak keuntungan properti berlaku atas keuntungan dari penjualan atau pengalihan secara ekonomi properti di Liechtenstein berdasarkan pasal 35 dan seterusnya dari Steuergesetz (SteG). Keuntungan kena pajak dan penilaiannya bergantung pada properti serta keadaan perolehan dan pelepasan. Karena itu, penjualan dapat menimbulkan urusan pajak tersendiri meskipun pemilik sudah menangani pajak penghasilan dan kekayaan biasa. Perusahaan umumnya membayar Ertragssteuer, yaitu pajak penghasilan badan Liechtenstein, sebesar 12,5%. Pajak penghasilan minimum adalah CHF 1.800. PVS, yang berarti struktur aset privat tanpa kegiatan ekonomi, tidak membayar pajak penghasilan badan biasa tetapi tetap dikenai pajak minimum CHF 1.800. PVS memerlukan permohonan status dan konfirmasi tahunan. Aturan pajak minimum global yang dikenal sebagai GloBE berlaku sejak 1 Januari 2024 bagi entitas domestik yang memenuhi syarat, termasuk perusahaan, trust, dan kemitraan dalam perusahaan multinasional atau grup domestik besar yang perusahaan induk utamanya berpendapatan sedikitnya EUR 750 juta dalam sedikitnya dua dari empat tahun keuangan sebelumnya. Tingkat minimum efektifnya 15% melalui pajak tambahan minimum domestik yang memenuhi syarat (QDMTT) dan, jika relevan, aturan inklusi penghasilan (IIR). Laporan GloBE umumnya harus disampaikan 15 bulan setelah akhir tahun keuangan, atau 18 bulan untuk pelaporan pertama. Liechtenstein dan Swiss membentuk wilayah domestik bersama untuk pajak pertambahan nilai berdasarkan perjanjian. Pajak pertambahan nilai, yang disebut Mehrwertsteuer atau MWST, sebagian besar mengikuti aturan Swiss. Sejak 1 Januari 2024, tarifnya adalah 8,1% standar, 2,6% rendah, dan 3,8% untuk akomodasi. Perusahaan dengan kegiatan kena pajak dan keterkaitan domestik umumnya wajib membayar pajak ketika omzet mencapai CHF 100.000. Ambang batas umumnya CHF 250.000 bagi organisasi olahraga atau budaya nirlaba dan organisasi amal. Pendaftaran melalui portal eMWST harus dilakukan dalam 30 hari setelah kewajiban timbul. Sejak 1 Januari 2025, semua transaksi PPN harus ditangani melalui portal eMWST. Administrasi Pajak Federal Swiss (ESTV) di Bern bertanggung jawab atas kasus PPN tertentu yang melibatkan perusahaan asing atau pengaturan Swiss-Liechtenstein lainnya. Surat pemberitahuan pajak disampaikan setelah pengumuman publik dan menggunakan formulir yang ditetapkan. Tidak adanya formulir tidak menghapus kewajiban penyampaian; wajib pajak harus memintanya jika diperlukan. Orang pribadi dan badan hukum dapat menggunakan eTax. Steuerverwaltung menetapkan tanggal pembayaran umum, dan wajib pajak dapat meminta perpanjangan jika prosedurnya mengizinkan. Penetapan pajak di muka yang mengikat dapat memperjelas perlakuan pajak atas transaksi yang direncanakan. Pengungkapan sukarela dapat mengurangi konsekuensi kelalaian jika persyaratan hukumnya terpenuhi. Keberatan atas penetapan pajak atau keputusan lain yang dapat diajukan banding umumnya harus diterima otoritas dalam 30 hari sejak keputusan disampaikan. Kasus internasional memerlukan analisis terpisah atas tempat tinggal dan perjanjian. Liechtenstein memiliki perjanjian penghindaran pajak berganda dan perjanjian pertukaran informasi pajak serta menerapkan pertukaran informasi otomatis berdasarkan Common Reporting Standard, FATCA, CARF, pelaporan per negara, dan pertukaran informasi berdasarkan permintaan. OECD Transfer Pricing Guidelines menjadi acuan untuk penetapan harga antar pihak terkait. Keringanan pajak berganda, termasuk kredit pajak pemotongan luar negeri bagi orang pribadi, bergantung pada perjanjian yang berlaku dan jenis penghasilan. Kasus pekerja lintas negara terutama dipengaruhi oleh perjanjian Liechtenstein–Swiss dan praktik terkait Austria. Pisahkan penetapan pajak, pembayaran, pelaporan pemberi kerja, pendaftaran PPN, dan pelaporan internasional sebagai kewajiban tersendiri karena satu pelaporan tidak menggantikan kewajiban lainnya.