Қырғыз Республикасының Салық кодексі негізгі қағидаларды белгілейді. Салық міндеттемелері резиденттік мәртебеге, кірістің көзіне, ұйымдық-құқықтық нысанға, қызмет түріне, айналымға, мүлікке, импортқа және таңдалған салық режиміне байланысты. Салық резидентіне, әдетте, Салық кодексіне сәйкес ел ішіндегі және шетелдегі кірісіне салық салынады, ал резидент емес тұлғаға, әдетте, Қырғызстаннан алынған кірісіне салық салынады. Резиденттік 183 күн қағидасына және өзге де заңды өлшемдерге байланысты болуы мүмкін. Жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеуге тиіс болуы мүмкін; оның әдеттегі мөлшерлемесі 10%, бірақ жекелеген жағдайларда арнайы мөлшерлемелер, шегерімдер мен жеңілдіктер қолданылады. Жұмыс берушілер әдетте салық агенті ретінде әрекет етеді: жалақы салығын есептейді, оны жалақыдан ұстайды, сомаларды есептілікке енгізеді және мемлекетке аударады. Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру салықтардан бөлек, бірақ жұмыс берушілер жалақы әкімшілігі аясында екеуін де жиі жүргізеді. Компаниялар мен жеке кәсіпкерлер жалпы режимді немесе арнайы режимді қолдана алады. Жалпы қағидаларға сәйкес корпоративтік табыс салығының әдеттегі мөлшерлемесі 10%. Қосылған құн салығы (ҚҚС) әдетте 12% болады және салық салынатын жеткізілімдерге әрі импортқа қолданылуы мүмкін. Сату салығы қызмет түріне, төлем тәсіліне және қолданылатын мөлшерлемеге қарай өзгереді. Заң талаптары орындалса, бірыңғай салық корпоративтік табыс салығын, салық салынатын жеткізілімдерге салынатын ҚҚС-ты және сату салығын алмастыра алады. Құқыққа сәйкестік ұйымдық-құқықтық нысан, қызмет түрі, айналым және тіркеу мәртебесі сияқты факторларға байланысты, сондықтан бизнес бұл режим автоматты түрде қолданылады деп есептей алмайды. Патенттік режим заң рұқсат ететін қызмет түрлерімен шектеледі, ал арнайы экономикалық аймақтардың өз қағидалары бар. Электрондық коммерцияға заңда белгіленген талаптар орындалған жағдайда бөлек салық режимі қолданылады. Салық кодексі осы қызмет үшін 2% мөлшерлемені белгілейді және төлемдерді арнайы ашылған банк шоты немесе соған қосылған цифрлық төлем құралдары арқылы жүргізуді талап етеді. Бұл режим корпоративтік табыс салығын, ҚҚС-ты және сату салығын тек барлық талап орындалған жағдайда ғана алмастыра алады. Салық төлеушілер Мемлекеттік салық қызметінде тіркеліп, есептерін сонда жүргізеді. Оларға салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірі, бухгалтерлік есеп жазбалары, бастапқы құжаттар, электрондық салық құжаттары және қажет болған жағдайда электрондық ҚҚС шот-фактуралары керек болуы мүмкін. Есеп тапсыру және төлеу мерзімдері салық түріне қарай белгіленеді. Кейбір мерзімді міндеттемелер келесі айдың 20-күніне дейін орындалуы мүмкін, ал бірыңғай салық декларациясының заңда белгіленген жылдық мерзімі бар. Кешіктірілген төлем үшін өсімпұл (пеня), яғни заңда көзделген кешіктірілген төлем пайызы, және басқа айыппұлдар салынуы мүмкін. ҚҚС салық салынатын жеткізілімдерге, импортқа және экспортқа әртүрлі қолданылады. Есепке жатқызылатын және есептелетін ҚҚС, электрондық шот-фактуралар мен растайтын құжаттар есепті соманы анықтайды. Нөлдік мөлшерлеме немесе жеңілдік Салық кодексінде көзделген жағдайларда ғана қолданылады. Кедендік ресімдеу кезінде импорттық ҚҚС әдетте 12% болады; оған кедендік баждар, кедендік алымдар және акциз қосылуы мүмкін. Тауарларды СЭҚ ТН номенклатурасы бойынша жіктеу, кедендік құн және Еуразиялық экономикалық одақ қағидалары соманы және рәсімді өзгертуі мүмкін. Мемлекеттік салық қызметі камералдық немесе көшпелі тексерулер жүргізіп, қосымша құжаттар не төлемдер сұрата алады. Салық төлеуші тиісті шешімдер мен құжаттарға қол жеткізіп, түсініктеме бере алады, салықтық есептеуге дау айта алады және Салық кодексінде көзделген шағымдану немесе сот тәртібін қолдана алады. ҚҚС-ты қайтару немесе есепке жатқызу автоматты түрде жасалмайды: ол үшін заңды негіз, растайтын жазбалар және қажет болған жағдайда тексеру керек. Шекарааралық кірістер бойынша кіріс көзінен салық салуды, салықты ұстап қалуды, тұрақты мекемені және қолданылатын қосарланған салық салуды болдырмау туралы шартты бөлек тексеру қажет. Қырғызстан бірнеше мемлекетпен осындай шарттар жасасқан. Шетелде төленген салықты есепке жатқызу қолданыстағы ратификацияланған шартқа және ұлттық шектеулерге байланысты; нәтиже шарттың мәтініне, резиденттік анықтамасына, нақты бенефициарға және кіріс түріне қарай өзгеруі мүмкін. Сондықтан салық төлеуші жалпы мөлшерлемеге сүйенбей, мәмілені, құжаттарды және есеп тапсыру мерзімін тиісті салық пен режимге сәйкестендіруі керек.
Қырғызстандағы салықтар
Қырғызстанның салық жүйесі жеке тұлғалардан, жұмыс берушілерден, компаниялардан, импорттан және шекарааралық кірістерден алынатын мемлекеттік және жергілікті салықтарды қамтиды. Қаржы министрлігіне қарасты Мемлекеттік салық қызметі тіркеуді, есептілікті, төлемдерді және салықтық бақылауды басқарады, ал кеден әкімшілігі импортқа байланысты баждар мен салықтарды жүргізеді. Кең тараған салықтарға жеке табыс салығы, корпоративтік табыс салығы, қосылған құн салығы, сату салығы, акциз және мүлік немесе жер салығы жатады.
Tip
Қырғызстандағы салық міндеттемелерін бір реттік тіркеу қадамы емес, тұрақты операциялық үдеріс ретінде қарастырыңыз. Алдымен резиденттік мәртебені, кіріс көздерін, ұйымдық-құқықтық нысанды, қызмет түрін, айналымды және импорт не шекарааралық операцияларды анықтап, содан кейін осы деректерге сай режим мен есеп құжаттарын таңдаңыз. Салық міндеттемелерін әлеуметтік сақтандырудан бөлек жүргізіп, әр төлемнің мерзімін алдын ала тексеріңіз.