Impôts au Kosovo

Au Kosovo, un contribuable peut être un salarié, un résident, un non-résident, un travailleur indépendant, une société, un employeur, un bailleur, un propriétaire immobilier, un importateur ou une personne percevant des revenus transfrontaliers. Les résidents sont généralement imposés sur leurs revenus imposables de source kosovare et étrangère, tandis que les non-résidents le sont généralement sur les revenus de source kosovare et ceux liés à un établissement stable. Les revenus personnels imposables peuvent inclure les salaires, les revenus d’activité, les loyers, les intérêts, les plus-values, les pensions, les gains de loterie ou de jeux de hasard, les revenus de biens incorporels et d’autres revenus prévus par la loi. Le revenu imposable est généralement calculé à partir du revenu brut, diminué des déductions autorisées pour l’impôt et la période concernés. Les tranches annuelles de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sont de 0 % jusqu’à 960 EUR, de 4 % sur la part supérieure à 960 EUR et jusqu’à 3 000 EUR, de 81,60 EUR plus 8 % sur la part supérieure à 3 000 EUR et jusqu’à 5 400 EUR, puis de 273,60 EUR plus 10 % sur la part supérieure à 5 400 EUR. La retenue mensuelle sur les salaires applique des tranches de 0 % jusqu’à 80 EUR, de 4 % au-delà de 80 EUR et jusqu’à 250 EUR, de 8 % au-delà de 250 EUR et jusqu’à 450 EUR, puis de 10 % au-delà de 450 EUR. Un employeur secondaire retient généralement 10 % du salaire imposable. Le calcul applicable peut toutefois dépendre du type de revenu, des exonérations, des déductions, de la période et du formulaire de déclaration. Les travailleurs indépendants dont le revenu brut annuel ne dépasse pas 50 000 EUR peuvent généralement relever d’un régime fondé sur le revenu brut, sauf s’ils choisissent l’imposition sur le revenu réel ou si une exception prévue par la loi s’applique. Les taux généralement indiqués sont de 3 % pour le commerce, le transport, l’agriculture et les activités similaires, et de 9 % pour les services, activités professionnelles, artisanales, de divertissement et activités similaires. Au-delà de 50 000 EUR de revenus, ou en cas de choix de l’imposition sur le revenu réel, l’impôt progressif sur le revenu des personnes physiques s’applique généralement au revenu imposable. Les cotisations de retraite constituent une obligation supplémentaire. Le classement de l’activité et les exceptions légales déterminent le traitement correct. Les employeurs retiennent l’impôt sur le revenu des personnes physiques au moment du paiement ou du crédit du salaire, déclarent les salaires et les cotisations de retraite par voie électronique selon la procédure WM ou CM applicable, et tiennent les dossiers des salariés. La cotisation patronale est généralement d’au moins 5 % du salaire brut et la retenue salariale d’au moins 5 % ; lorsque la loi sur les retraites le permet, des cotisations volontaires peuvent porter chaque part jusqu’à 15 %. Les déclarations et paiements relatifs aux salaires et aux retraites sont généralement dus entre le 1er et le 15 du mois suivant. Les sociétés résidentes du Kosovo sont généralement imposées sur leurs revenus imposables de source kosovare et étrangère. Un non-résident est généralement imposé sur les revenus de source kosovare et ceux liés à un établissement stable. Les sociétés dont le revenu brut ne dépasse pas 30 000 EUR peuvent généralement payer 3 % sur les revenus commerciaux, de production, de commerce, de transport, agricoles et similaires, ou 9 % sur les revenus de services, professionnels, artisanaux, de divertissement et similaires. Au-delà de 30 000 EUR de revenus bruts, ou en cas de choix de l’imposition sur le revenu réel, l’impôt sur les sociétés de 10 % s’applique généralement au revenu imposable. La forme juridique, la résidence, l’activité, la méthode comptable, les exonérations et le chiffre d’affaires déterminent la règle applicable. L’immatriculation de l’entreprise ne remplace pas l’enregistrement fiscal. Les sociétés doivent conserver les registres des ventes, achats, espèces, immobilisations et finances, et établir les états exigés selon leur statut. Les règles relatives aux prix de transfert s’appliquent aux transactions transfrontalières entre parties liées. L’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée, appelée VAT ou TVSH, requiert normalement une inscription lorsque le chiffre d’affaires imposable de l’année civile dépasse 30 000 EUR. Le taux normal est de 18 % et le taux réduit de 8 % s’applique aux fournitures visées par la loi. Les fournitures imposables nationales et les importations peuvent relever de la TVA ; les exportations, exonérations, crédits de taxe en amont, mécanismes d’autoliquidation et services étrangers nécessitent une analyse propre à chaque transaction. Les contribuables inscrits déposent et paient généralement la TVA chaque mois, entre le 1er et le 20 du mois suivant, tiennent des livres d’achats et de ventes et émettent des factures conformes. Une radiation volontaire peut être possible si les fournitures de l’année civile précédente sont inférieures à 30 000 EUR et que les conditions légales sont réunies. Une retenue à la source peut s’appliquer aux salaires, aux pensions, aux loyers, aux intérêts, aux paiements pour des droits de propriété, aux gains de loterie ou de jeux de hasard, à certaines catégories particulières et aux paiements versés à des non-résidents. Les taux courants comprennent 9 % pour les loyers, 10 % pour les intérêts et les droits de propriété, 1 % ou 3 % pour certaines catégories particulières et 5 % pour les services de non-résidents lorsqu’aucun traitement conventionnel différent ne s’applique. La retenue est généralement due au moment du paiement ou du crédit et est habituellement déclarée et versée entre le 1er et le 15 du mois suivant. Pour les périodes à partir de 2025, la procédure de retenue internationale exige généralement le champ relatif au pays et ne requiert normalement plus les anciens formulaires conventionnels distincts lorsque la nouvelle procédure s’applique. Une convention contre la double imposition peut modifier le taux ou la procédure ; il faut donc vérifier la preuve de résidence, le bénéficiaire effectif et la convention concernée. L’impôt sur les biens immobiliers est administré dans le cadre national et mis en œuvre par les municipalités. L’obligation incombe généralement au propriétaire et peut passer à un possesseur légal ou de fait selon la hiérarchie prévue par la loi. L’avis d’imposition dépend de l’évaluation, de la catégorie du bien, de son emplacement, de sa superficie, de la part détenue et du traitement de la résidence principale. Le Département de l’impôt foncier et le bureau municipal de l’impôt foncier gèrent l’impôt ; l’Agence cadastrale du Kosovo ou le bureau cadastral municipal peut traiter les corrections cadastrales. Les taux, allègements, évaluations et échéances peuvent varier selon la période et la municipalité ; en cas d’erreur dans les données du bien ou l’avis d’imposition, utilisez la procédure de correction ou de plainte. Les douanes du Kosovo administrent le territoire douanier et le commerce international. La dette à l’importation peut comprendre les droits de douane, la TVA à l’importation, les droits d’accise et d’autres charges frontalières, selon le classement tarifaire, la valeur en douane, l’origine, la procédure douanière et les exonérations. L’application d’un tarif préférentiel exige un accord applicable et une preuve d’origine. Les procédures douanières sont distinctes des déclarations fiscales centrales, même si une importation peut entraîner plusieurs obligations fiscales. TAK assure l’enregistrement, l’établissement, le recouvrement, le contrôle, l’audit, l’exécution, les pénalités et les remboursements relatifs aux impôts centraux. Les contribuables obtiennent généralement un numéro fiscal, créent leur profil fiscal, s’enregistrent à la TVA ou comme employeur lorsque nécessaire, conservent les pièces justificatives, utilisent un dispositif fiscal ou un logiciel agréé lorsqu’il est requis, émettent des reçus ou des factures et déposent leurs déclarations sur TAK EDI ou ses services électroniques. Les paiements fiscaux se font en euros. Les demandes de remboursement ou de crédit admissibles suivent la procédure KRR. Parmi les échéances courantes figurent la période du 1er au 20 pour la TVA mensuelle et les livres correspondants, celle du 1er au 15 pour la paie mensuelle et les retenues, les déclarations trimestrielles des acomptes ou des petites entreprises, et les déclarations annuelles de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, de l’impôt sur les sociétés et des sociétés de personnes, généralement entre le 1er janvier et le 31 mars de l’année suivante. Si une échéance tombe un jour férié, elle est reportée au prochain jour ouvrable. Un dépôt tardif ou un paiement tardif peut entraîner des intérêts, des pénalités et des mesures d’exécution. Les audits ou vérifications de TAK peuvent donner lieu à une cotisation supplémentaire ; le contribuable peut utiliser les procédures d’opposition et de recours administratifs et, lorsqu’elle est disponible, la voie judiciaire. Les droits des contribuables comprennent l’information, la représentation, la confidentialité, l’accès aux dossiers et éléments de preuve pertinents, la correction ou le remboursement dus en droit et le réexamen d’une décision contestée. L’obligation finale peut également inclure des cotisations de retraite, des droits de douane, des droits d’accise ou une TVA à l’importation. Il faut donc évaluer une activité ou une transaction transfrontalière au regard de toutes les autorités compétentes, et pas seulement de l’enregistrement fiscal.