Impostos no Iémen

O principal enquadramento do imposto sobre o rendimento é a Lei n.º 17/2010, que substituiu a Lei n.º 31/1991 e entrou em vigor em 31 de dezembro de 2010. O Imposto Geral sobre Vendas é regulado pela Lei n.º 19/2001, alterada pela Lei n.º 42/2005. O Ministério das Finanças, a Autoridade Tributária e o seu Departamento Geral de Tributação (GTD), a Autoridade Aduaneira do Iémen (YCA), as delegações provinciais e os conselhos locais desempenham funções diferentes. Os contribuintes também podem encontrar administrações fiscais e aduaneiras alinhadas com as autoridades de Sana'a ou com o governo reconhecido internacionalmente, cujo centro administrativo é em Aden. O site tax.gov.ye publica legislação, formulários e serviços eletrónicos, mas, na prática, não existe um procedimento nacional único em tempo real. Em geral, considera-se residente a pessoa singular que tenha domicílio permanente no Iémen, esteja presente durante pelo menos 183 dias num período de 12 meses ou seja iemenita a trabalhar no estrangeiro e aufira rendimentos de fonte iemenita. Para pessoas singulares residentes e pequenas empresas, o montante anual isento indicado é de YR 120,000; os YR 120,000 seguintes são tributados a 10%, os YR 600,000 seguintes a 15% e o rendimento acima de YR 840,000 a 20%. O imposto sobre salários é calculado mensalmente com base em um duodécimo dos montantes anuais e, em geral, atinge uma taxa máxima de 15%. Outros benefícios tributáveis e bónus são geralmente tributados a 15%, enquanto uma pessoa singular não residente é geralmente tributada a 20%. O empregador retém o imposto sobre salários e apresenta a declaração e o pagamento até ao décimo dia do mês seguinte. Em geral, uma pessoa coletiva residente é tributada sobre os rendimentos obtidos dentro e fora do Iémen. Uma não residente é tributada sobre rendimentos de fonte iemenita ou ligados a um estabelecimento permanente no Iémen. Um estabelecimento permanente pode incluir sede, sucursal, ponto de venda, escritório, fábrica, mina, campo de petróleo ou gás, ou estaleiro de construção. A taxa geral para pessoas coletivas é de 20%. As taxas especiais incluem 35% ou mais para atividades petrolíferas, de gás e mineiras, de acordo com o contrato aplicável; 50% para telecomunicações móveis; e 35% para telecomunicações internacionais e cigarros. Um projeto de investimento qualificado pode beneficiar de uma taxa de 15% apenas se cumprir todas as condições indicadas, incluindo capital de pelo menos USD 3,000,000, pelo menos 100 trabalhadores, contabilidade adequada, auditor, licença e apresentação regular de declarações salariais. Projetos petrolíferos, de gás e mineiros, bancos e seguradoras, comércio de importação e comércio grossista ou retalhista, empresas de comunicações e outras atividades excluídas não podem beneficiar desta disposição de investimento. Para pequenas empresas, a Lei n.º 17/2010 estabelece bases tributáveis calculadas sobre o volume de negócios: 10% para comércio, indústria e construção; 20% para serviços e profissões; e 5% para produtos alimentares básicos, excluindo importações. A Lei n.º 8/2020, aplicada pelas autoridades de Sana'a, prevê uma isenção para empresas com volume de negócios anual até YR 20,000,000 e para pequenos arrendamentos imobiliários até YR 50,000 por mês, mas exclui atividades como importações, câmbio e transferências de dinheiro, fornecimentos e contratação, ouro e joalharia, e várias atividades profissionais e de pessoas estrangeiras. A empresa continua a ter de comunicar a sua situação ou apresentar a declaração exigida. A aplicação dessas regras das autoridades de Sana'a fora da respetiva zona administrativa não foi estabelecida de forma independente. O Imposto Geral sobre Vendas é normalmente de 5% sobre bens e serviços tributáveis, fornecidos localmente ou importados. O imposto sobre as vendas na importação é cobrado durante o desalfandegamento. O limiar legal de registo é de pelo menos YR 50,000,000, enquanto a isenção e a taxa zero dependem das tabelas aplicáveis a bens e serviços. As propostas do FMI de 2025 sobre alterações de limiares, reembolsos, impostos especiais de consumo e taxas harmonizadas de importação ou antecipação são propostas, não legislação confirmada, e não devem ser tratadas como lei em vigor. Em geral, uma empresa tem de comunicar o início da atividade, a abertura de uma nova sucursal ou escritório ou a mudança da sede no prazo de 30 dias. O registo atribui um Número de Identificação Fiscal e um Cartão Fiscal; este é renovado anualmente depois da entrega da declaração fiscal. O cartão pode ser exigido para contratos, contratação pública, fornecimentos e autorizações de trabalho. As empresas e os profissionais devem conservar livros, registos, faturas e dados financeiros. O registo em linha, as declarações eletrónicas mensais e o pagamento eletrónico são oficialmente disponibilizados, mas a disponibilidade prática depende da região e da autoridade administrativa. As empresas comerciais e industriais, os profissionais e as atividades imobiliárias apresentam normalmente a declaração anual até 30 de abril, relativa ao ano anterior, e pagam no mesmo momento segundo o regime de autoliquidação. A entrega e o pagamento antecipados podem gerar um desconto de 1.5% em janeiro, 1% em fevereiro ou 0.5% em março. Os pagamentos de imposto retido na fonte sobre pagamentos ao estrangeiro vencem geralmente no prazo de 15 dias. A declaração relativa à transferência de um imóvel é geralmente devida no prazo de quatro meses após a venda ou outra alienação. Um contribuinte estrangeiro que pretenda deixar o Iémen pode ter de obter uma certidão de quitação fiscal 60 dias antes da partida. Uma declaração após morte é geralmente devida no prazo de 90 dias, e uma empresa que cesse atividade ou entre em liquidação tem geralmente 60 dias para apresentar a declaração. Uma prorrogação anual da entrega pode chegar a 30 dias se for pedida pelo menos 15 dias antes do prazo; a data-limite de pagamento não se altera. A Autoridade Tributária pode estimar o imposto se faltar uma declaração exigida. Em geral, uma declaração entregue dentro do prazo fica sujeita a revisão durante dois anos, enquanto uma avaliação adicional pode ser emitida, em geral, até três anos depois de a autoridade tomar conhecimento de informação ocultada ou evasão. O contribuinte continua responsável pela exatidão da declaração, e a autoridade pode inspecionar livros e dados financeiros, sujeitos às regras legais de confidencialidade. Em geral, uma reclamação escrita contra uma avaliação deve ser apresentada no prazo de 30 dias após a notificação, com possível prorrogação de 15 dias. Uma Comissão de Conciliação pode analisar o litígio, seguida de uma Comissão de Recurso no prazo de 30 dias após a decisão ou de um recurso direto no prazo de 60 dias, quando esse procedimento se aplique. O contribuinte pode apresentar documentos e outras provas. Em geral, uma avaliação definitiva deve ser paga no prazo de 20 dias. Poderá haver reembolso de um pagamento em excesso no prazo de 40 dias após um pedido escrito, desde que este seja apresentado no prazo de cinco anos. Um plano de prestações aprovado pode prolongar-se por até três anos, e um prazo que termine num feriado passa para o dia útil seguinte. Os rendimentos e as transmissões de imóveis estão sujeitos a regras próprias. Para uma pessoa singular, o imposto indicado sobre rendas imobiliárias corresponde a um mês de renda por ano, enquanto a transmissão da propriedade é tributada a 1% do valor total ou do preço. Em geral, o senhorio, o inquilino, a agência imobiliária ou o notário comunica o início do arrendamento no prazo de 60 dias. A declaração anual do imóvel é geralmente devida até 30 de abril e inclui uma cópia do contrato de arrendamento e a renda efetivamente recebida. O Iémen aplica o princípio da fonte à tributação transfronteiriça. Os rendimentos de fonte iemenita podem incluir serviços prestados no Iémen, pagamentos feitos por um empregador residente mesmo quando o trabalhador está no estrangeiro, atividade de um estabelecimento permanente, imóveis, dividendos de uma empresa residente e royalties ou rendimentos de licenças. Em geral, uma pessoa coletiva residente pode deduzir o imposto pago sobre rendimentos estrangeiros ao imposto iemenita, até ao montante do imposto iemenita atribuível a esses rendimentos, mediante prova; em geral, os prejuízos estrangeiros não podem compensar outros rendimentos. A retenção na fonte é geralmente de 10% sobre pagamentos a uma agência estrangeira ou a outro não residente relativos a rendimentos, juros, royalties, serviços, tecnologia, conhecimentos técnicos e gestão, sujeita a exceções declaradas, incluindo alguns juros pagos através de instituições financeiras internacionais ou bancos autorizados. Os acordos para evitar a dupla tributação podem alterar o resultado, mas a lista atual de tratados precisa de verificação separada. Uma pessoa que saia permanentemente do Iémen também pode precisar de uma certidão de quitação fiscal ou de uma garantia. A fragmentação económica e administrativa afeta o registo, os pagamentos, os documentos e o reconhecimento dos impostos já pagos. As províncias alinhadas com o governo reconhecido internacionalmente podem reter parte das receitas e aplicar taxas fiscais ou aduaneiras diferentes; os processos podem continuar a ser manuais, a digitalização é limitada e estão documentados riscos de influência local, sobretudo para contribuintes de maior dimensão. Antes de registar ou pagar, ou de confiar num Cartão Fiscal, uma empresa deve identificar a autoridade que controla a sua zona de atividade, o porto, a província e a rede de postos de controlo. Não foi estabelecido que o reconhecimento a nível nacional, a dedução de pagamentos e a proteção contra pagamentos duplicados sejam resultados práticos uniformes. Os direitos aduaneiros são sobretudo uma cobrança de fronteira, embora se cruzem com o imposto sobre as vendas na importação e a tributação internacional; o zakat continua a ser uma obrigação religiosa separada.