El sistema tributario hondureño se basa en la Constitución, el Código Tributario Decreto 170-2016 y leyes específicas como la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Ley del Impuesto Sobre Ventas. El Servicio de Administración de Rentas (SAR) registra a los contribuyentes, determina y recauda los impuestos nacionales, revisa las declaraciones y emite certificados tributarios. La Administración Aduanera de Honduras, conocida comúnmente como Aduanas, gestiona los trámites aduaneros. Los municipios administran los impuestos locales conforme a la Ley de Municipalidades, incluidos el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto personal municipal y el impuesto sobre la industria, el comercio y los servicios. Las tasas locales, los requisitos de registro y las fechas de vencimiento varían según el municipio y la ordenanza. Las personas y las empresas pueden necesitar un Registro Tributario Nacional (RTN), el número de registro de contribuyente utilizado para la administración tributaria. La emisión inicial del RTN es gratuita y normalmente inmediata, ya sea mediante solicitud personal o por medio de un representante autorizado. La Oficina Virtual permite a los contribuyentes presentar declaraciones, realizar pagos, solicitar certificados, corregir presentaciones y gestionar trámites relacionados. Las empresas también pueden necesitar un régimen de facturación autorizado y comprobantes conformes para las ventas y los servicios. El impuesto sobre la renta personal, llamado Impuesto Sobre la Renta (ISR), generalmente abarca los ingresos del trabajo, del capital y de actividades empresariales. Las personas residentes o domiciliadas pueden tributar por ingresos de fuente hondureña y extranjera conforme a las normas aplicables. Las tasas para las personas físicas son progresivas: 15 %, 20 % y 25 %, y la escala se ajusta cada año según el índice de precios al consumidor. Por lo general, los empleadores retienen durante el año el ISR sobre los ingresos laborales. Las empresas generalmente pagan el 25 % sobre la renta neta imponible. Los no residentes tributan por los ingresos de fuente hondureña, con tasas de retención que suelen ser del 10 % o del 25 %, según el tipo de ingreso y la norma aplicable. El Impuesto Sobre Ventas (ISV) es un impuesto no acumulativo sobre las ventas, los servicios y las importaciones gravables. La tasa estándar es del 15 %; se aplica una tasa del 18 % a ciertos bienes y servicios, incluidos el alcohol, los cigarrillos y algunos boletos aéreos privilegiados. Por lo general, las declaraciones y los pagos del ISV vencen el décimo día calendario del mes siguiente. Los contribuyentes grandes y medianos y algunos otros contribuyentes también pueden presentar una Declaración Mensual de Compras (DMC) antes del día 8 y una Declaración Mensual de Retenciones (DMR) antes del día 10. Un contribuyente con un establecimiento y ventas anuales gravables de no más de L250,000 puede reunir los requisitos para acogerse al Régimen Simplificado ISV, sujeto a las condiciones vigentes del SAR. Este régimen elimina la declaración mensual del ISV y exige un informe anual de ventas antes del 31 de enero. Por lo general, las declaraciones anuales del ISR vencen el 30 de abril. Los Pagos a Cuenta, es decir, los pagos anticipados del impuesto sobre la renta, generalmente vencen el 30 de junio, el 30 de septiembre y el 31 de diciembre; el saldo o la cuarta cuota vence el 30 de abril. Una empresa también puede estar sujeta a la Aportación Solidaria del 5 % sobre la parte de la renta neta imponible que supere L1,000,000, según el cálculo aplicable del SAR, así como al Impuesto Activo Total Neto, calculado sobre la base establecida por la ley. Pueden aplicarse otros formularios a sectores, ganancias de capital, alquileres y transacciones financieras. Las importaciones pueden generar Derechos Arancelarios a la Importación (DAI), ISV, impuestos selectivos u otros impuestos y tasas aduaneras. Aduanas aplica las normas de valoración y declaración aduanera conforme a la Ley de Aduanas y al marco CAUCA/RECAUCA. Las tasas preferenciales dependen del acuerdo comercial pertinente y de la prueba de origen. Una empresa que participe en operaciones con partes relacionadas también puede tener obligaciones en materia de precios de transferencia conforme al Decreto 232-2011 y al Reglamento 027-2015. Puede exigirse una declaración informativa anual de precios de transferencia, especialmente a contribuyentes medianos y grandes, partes relacionadas, regímenes especiales y operaciones vinculadas a jurisdicciones de baja tributación o paraísos fiscales. La información faltante o incorrecta puede dar lugar a una multa de USD 10,000 conforme a la orientación citada del SAR. Los contribuyentes deben registrarse, actualizar sus datos, emitir y conservar documentos justificativos, presentar declaraciones, retener y remitir importes cuando corresponda, responder a solicitudes legales de información y colaborar con las auditorías. Pueden usar la Oficina Virtual, solicitar correcciones, pedir un reembolso o una nota de crédito cuando esté permitido y recurrir a los recursos previstos en el Código Tributario. Los Pagos a Cuenta atrasados pueden generar, según la orientación del SAR, intereses del 3 % por mes o fracción, hasta un máximo del 36 %. Los plazos de prescripción varían: cuatro años para asuntos aduaneros, cinco años para contribuyentes inscritos en el RTN y siete años en los demás casos, conforme al Código Tributario. Honduras también participa en acuerdos de cooperación sobre información tributaria, incluido el acuerdo con Estados Unidos conforme al Decreto 115-91, la asistencia regional y la firma en 2022 de la Convención de la OCDE sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal. Los convenios para evitar la doble imposición deben comprobarse para cada país concreto; no deben darse por supuestos a partir de una lista general.
Impuestos en Honduras
Honduras tiene impuestos nacionales y municipales sobre los ingresos, las ventas, los bienes inmuebles, la actividad empresarial, las importaciones y otros hechos imponibles. El Servicio de Administración de Rentas (SAR) administra la mayoría de los impuestos nacionales, mientras que los municipios recaudan los impuestos locales y Aduanas gestiona los derechos aduaneros. Los requisitos de registro, facturación, declaraciones periódicas y plazos de pago dependen de la actividad, la situación y la ubicación del contribuyente.
Consejo
Organice el cumplimiento tributario en Honduras como una tarea de calendario y conservación de registros que abarque al SAR, su municipio y, cuando corresponda, Aduanas. Primero, determine su situación como contribuyente, sus ingresos, ventas, importaciones y municipio, porque estos factores determinan el registro, las facturas, las declaraciones, las retenciones y las obligaciones locales. Use el régimen simplificado del ISV solo después de confirmar que su establecimiento, sus ventas y las condiciones vigentes del SAR cumplen los requisitos.