Pajak di Guyana

Otoritas pajak pusat Guyana (Guyana Revenue Authority (GRA)), yang dipimpin Commissioner-General, bertanggung jawab atas perpajakan. Bergantung pada jenis pajak, tanggung jawab tambahan berada pada otoritas bea cukai (Customs and Trade Administration), kementerian keuangan (Ministry of Finance), badan penilaian (Valuation Board), dan pengadilan. Undang-undang terkait antara lain Income Tax, Corporation Tax, VAT, Capital Gains Tax, Property Tax, Customs, dan Excise Tax. Nomor identifikasi pajak (TIN) hanya diterbitkan oleh GRA. Perusahaan, perusahaan nonresiden, pedagang tunggal, dan kemitraan dapat mengajukan permohonan melalui layanan daring GRA (GRA eServices) atau kantor regional GRA. TIN diperlukan untuk transaksi dengan badan pemerintah, perusahaan publik, dan bank sentral. Catatan pajak dan pembukuan usaha umumnya harus disimpan sekurang-kurangnya delapan tahun. Seseorang umumnya merupakan residen pajak jika memiliki tempat tinggal permanen di Guyana atau tinggal di sana lebih dari 183 hari dalam setahun. Individu residen pajak umumnya melaporkan penghasilan dari Guyana dan luar negeri. Bagi individu yang tidak biasa bermukim atau tidak berdomisili di Guyana, penghasilan asing dapat dikenai pajak setelah diterima di Guyana. Tahun penghasilan (Year of Income (YI)) adalah periode dua belas bulan ketika penghasilan diperoleh; tahun penilaian berikutnya (Year of Assessment (YA)) adalah periode penilaiannya. Untuk tahun pajak 2026, pengurangan pribadi adalah G$1.680.000 atau sepertiga penghasilan terkait, mana yang lebih tinggi. Penghasilan terkait, tidak termasuk jenis penghasilan tertentu yang dikenai pajak pemotongan, dikenai pajak 25 persen hingga G$3.360.000 dan 35 persen untuk jumlah di atasnya. SPT pajak penghasilan umumnya wajib jika penghasilan mencapai sekurang-kurangnya G$1.680.000. SPT dan pembayaran terkait umumnya jatuh tempo pada 30 April. Pemberi kerja menyetorkan pemotongan pajak penghasilan pay-as-you-earn (PAYE) dari upah kepada GRA setiap bulan. Karyawan menerima pernyataan emolumen (Emolument Slip) dan menyerahkan Form 7B jika diwajibkan. Bagi karyawan, perhitungan dapat memperhitungkan antara lain tunjangan bulanan G$140.000 atau sepertiga sisa penghasilan, kontribusi NIS 5,6 persen hingga gaji kotor bulanan G$280.000, premi asuransi kesehatan dan jiwa tertentu, G$10.000 per bulan untuk setiap anak di bawah 18 tahun, serta jumlah terbatas dari pekerjaan kedua atau lembur. Asuransi sosial (NIS) bukan pajak penghasilan, tetapi memengaruhi perhitungan pajak. Wirausaha dan orang dengan penghasilan kerja lainnya membayar angsuran pada 1 April, 1 Juli, 1 Oktober, dan 31 Desember; sisanya umumnya jatuh tempo pada 30 April. Status perusahaan residen bergantung pada apakah pengendalian dan manajemennya berada di Guyana. Tarif pajak perusahaan adalah 45 persen untuk perusahaan telepon, 40 persen untuk perusahaan komersial, dan 25 persen untuk perusahaan lainnya. Untuk kegiatan campuran, bagian komersial dikenai 40 persen dan bagian nonkomersial 25 persen. Jika pajak yang dihitung perusahaan komersial lebih rendah, pajak minimum sebesar 2 persen dari omzet dapat berlaku. SPT pajak perusahaan umumnya jatuh tempo 30 April; angsuran perusahaan jatuh tempo 15 Maret, 15 Juni, 15 September, dan 15 Desember. Untuk 2026, pengecualian berlaku dengan syarat tertentu bagi usaha terdaftar di bidang pertanian dan pengolahan hasil pertanian, perawatan anak dan lansia, serta tunjangan ekspor kayu yang diberlakukan kembali. PPN adalah pajak pertambahan nilai atas barang dan jasa kena pajak domestik dan impor. Tarif standar 14 persen; komponen PPN yang sudah termasuk dalam harga dapat dihitung sebagai 7/57. Pendaftaran umumnya diwajibkan jika omzet kena pajak selama dua belas bulan sebelumnya mencapai setidaknya G$15.000.000, ambang terlampaui lebih awal, atau diperkirakan tercapai dalam dua belas bulan berikutnya. Di bawah ambang, pendaftaran sukarela dapat dilakukan jika ada kegiatan usaha yang dapat diidentifikasi, catatan memadai, dan niat melakukan penyerahan kena pajak. Penyelenggara hiburan publik dan juru lelang wajib mendaftar tanpa memandang omzet. PPN dilaporkan setiap bulan sebagai selisih antara pajak keluaran dan pajak masukan. Kewajiban pelaporan tambahan berlaku untuk jasa impor. Ekspor dan jasa tertentu dikenai tarif nol. Untuk 2026, kategori tarif nol yang tercantum meliputi furnitur dan perhiasan buatan lokal, kendaraan segala medan, alat pemadam api, detektor asap, dan perlengkapan keselamatan. Kendaraan pikap kabin ganda tertentu hingga 2.500 sentimeter kubik, kendaraan baru berusia di bawah empat tahun hingga 1.500 sentimeter kubik, kendaraan hibrida hingga 2.000 sentimeter kubik, dan mesin tempel hingga 150 tenaga kuda dapat bebas PPN dengan syarat undang-undang. GRA menyebut 15 hari kerja resmi setelah akhir bulan dan juga tanggal 21 sebagai tenggat SPT PPN bulanan; karena itu, pastikan tenggat yang berlaku untuk kasus tertentu kepada GRA. Pajak pemotongan dapat timbul khususnya atas pembayaran kepada penerima nonresiden untuk bunga, dividen, sewa, jasa manajemen, teknis atau profesional, royalti, dan pembayaran berulang. Bagi pemilik properti nonresiden, pajaknya 20 persen dari sewa bruto. Pembayaran lebih dari G$500.000 kepada kontraktor residen umumnya dikenai pajak pemotongan 2 persen, di luar PPN, jika terdapat kontrak tertulis, subkontrak, atau pesanan. Untuk perusahaan nonresiden yang menjalankan kegiatan di Guyana, pajak pemotongan umumnya 10 persen dari jumlah bruto; pembayar menyetorkannya dan perusahaan dapat mengkreditkannya terhadap penilaiannya sendiri. Untuk asuransi, Premium Tax adalah 10 persen bagi perusahaan asuransi asing tanpa alamat usaha di Guyana dan 6 persen bagi perusahaan asuransi di Guyana. Capital Gains Tax berlaku atas keuntungan modal bersih tertentu dengan tarif 20 persen. Biaya perolehan, peningkatan, dan pelepasan yang diizinkan dapat mengurangi keuntungan sejauh belum diperhitungkan dalam pajak penghasilan. Pengecualian antara lain pelepasan lebih dari 25 tahun setelah perolehan, keuntungan tertentu yang dianggap sebagai penghasilan, keuntungan hingga G$500.000, dan kasus ketika keuntungan diterima dalam waktu dua belas bulan. Keuntungan harus dilaporkan bersama SPT individu dan perhitungannya pada 30 April. Pertambangan tunduk pada aturan khusus. Pajak pertambangan (Tributors Tax) adalah 10 persen dari imbalan bruto dalam pertambangan emas dan berlian. Pembayaran dilakukan tiap tiga bulan pada 1 April, 1 Juli, 1 Oktober, dan 31 Desember; SPT tahunan jatuh tempo 28 Februari. Jika perlakuan sebagai pekerjaan alternatif berlaku, PAYE dan NIS dapat berlaku sebagai gantinya. Untuk Property Tax, nilai bersih properti dihitung sebagai aset dikurangi kewajiban dan utang. Panduan GRA menyebut ambang pengecualian G$40.000.000, lalu 0,5 persen untuk G$20.000.000 berikutnya dan 0,75 persen atas jumlah di atasnya. Setelah amendemen 2025, individu umumnya tidak memiliki kewajiban Property Tax sejak 1 Januari 2025; tunggakan untuk tahun-tahun sebelumnya mungkin masih ada. Property Tax tetap relevan bagi perusahaan, tetapi kewajiban pelaporan terkini perlu dikonfirmasi kepada GRA. Impor melewati proses kepabeanan ASYCUDA World menggunakan deklarasi pabean elektronik (Single Administrative Document). Dokumen yang biasanya diperlukan mencakup TIN, faktur, bill of lading atau air waybill, izin dan lisensi yang diwajibkan, dokumen penilaian, serta jika berlaku sertifikat asal regional (CARICOM Certificate of Origin). Bea Cukai bergantung pada tarif dan kode HS; PPN dan Excise Tax juga dapat berlaku. Pungutan lingkungan (Environmental Levy) adalah G$10 untuk setiap wadah logam, plastik, atau kaca yang tidak dikembalikan, untuk minuman beralkohol atau nonalkohol. Pungutan dibayar saat proses impor atau setiap bulan oleh produsen. Excise Tax berlaku, antara lain, untuk tembakau, produk minyak bumi, kendaraan bermotor, dan barang lain yang ditentukan undang-undang; tarif kendaraan bergantung antara lain pada usia, bahan bakar, kapasitas mesin, dan penggunaan. Pajak keberangkatan (Travel Tax) adalah G$3.500 per keberangkatan. Bagi pelancong berusia 65 tahun ke atas, biaya keamanan G$2.500 berlaku di CJIA, sedangkan pengecualian penuh pajak keberangkatan mungkin berlaku di Ogle Airport dengan syarat tertentu. Pajak tarif penerbangan (Travel Voucher Tax) adalah 15 persen dari harga tiket menurut Tax Act. Portal daring menyediakan SPT, pembayaran, laporan rekening, dan permohonan pengembalian dana. Sertifikat kepatuhan pajak (Certificate of Compliance) umumnya mengonfirmasi bahwa SPT telah disampaikan dan pajak telah dibayar. Untuk pajak penghasilan, GRA menyebut denda keterlambatan pembayaran 2 persen per bulan dan bunga 18 persen; SPT terlambat, tidak akurat, atau palsu juga dapat menimbulkan tambahan persentase, denda, beberapa tagihan pajak, atau hukuman penjara. Pajak yang telah ditetapkan dapat ditagih sebagai utang pemerintah. Keberatan atas penetapan pajak harus menyebutkan alasan spesifik secara tertulis dan diajukan dalam 20 hari. Jumlah yang tidak disengketakan harus dibayar. Setelah keputusan Commissioner-General, atau jika tidak ada jawaban dalam 40 hari, banding dapat diajukan dalam 20 hari berikutnya; umumnya diperlukan deposit dua pertiga dari jumlah yang disengketakan. Peninjauan lanjutan oleh hakim di Chambers dapat diminta dalam 20 hari. Untuk PPN, permohonan pengembalian dana dapat diajukan setelah enam bulan persediaan tidak terjual. Dalam urusan lintas batas, Guyana menerapkan aturan penghasilan seluruh dunia bagi residen, aturan sumber dan penerimaan bagi nonresiden, serta pajak pemotongan. Perjanjian multilateral CARICOM untuk menghindari pajak berganda berlaku bagi Guyana sejak 30 November 1994; Guyana meratifikasinya pada 26 November 1997. Perjanjian juga ada dengan Kanada dan Britania Raya. Berdasarkan Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), lembaga keuangan Guyana melaporkan rekening wajib pajak AS setiap tahun kepada GRA, yang meneruskan informasi ke IRS. Untuk tenggat dan tarif individual, pemberitahuan GRA dan peraturan perundang-undangan terkini menjadi acuan karena laman resmi GRA berbeda mengenai beberapa aturan.