الضرائب في غينيا الاستوائية

دخل القانون رقم 1/2024، الصادر في اليوم التاسع عشر من الشهر الحادي عشر، وهو القانون العام للضرائب (Ley General Tributaria)، حيز التنفيذ في 6 ديسمبر 2024 وحل محل تنظيم عام 2004. ويوسع القانون الوعاء الضريبي، ويقلص الإعفاءات، ويرتبط بالقواعد المنسقة للجماعة الاقتصادية والنقدية لوسط أفريقيا (CEMAC). وتتولى وزارة المالية والتخطيط والتنمية الاقتصادية (Ministerio de Hacienda, Planificación y Desarrollo Económico) إدارة النظام الضريبي؛ وتتولى المديرية العامة للضرائب والإيرادات (Dirección General de Impuestos y Recaudaciones) والخزانة العامة (Tesorería) تقييم الضرائب وتحصيلها ومراجعتها والرقابة عليها بحسب الإجراء. كما تتولى إدارة الجمارك مسؤولية الرسوم على الواردات والصادرات. تُطبق معدلات ضريبية تصاعدية تصل إلى 25 بالمئة على دخل العمل وغيره من الدخل الشخصي. ويبلغ الحد الأدنى للإعفاء الضريبي 1,400,000 XAF. وتخضع أرباح الشركات عمومًا لضريبة نسبتها 25 بالمئة على صافي الربح. وتخضع بعض الأنشطة التجارية أيضًا للحد الأدنى للضريبة (Cuota Mínima Fiscal)، بنسبة 1.5 بالمئة من إجمالي المقبوضات عن كل نصف سنة؛ وتُدفع الدفعتان بين 1 و15 يوليو، وبين 1 و15 يناير. وقد يُسمح بترحيل الخسائر لمدة تتراوح بين ثلاث وخمس سنوات، وفقًا للقواعد المنطبقة. وللشركات الصغيرة نظام خاص يشمل براءة الضريبة الموحدة (Patente Tributario Único) للأنشطة الأصغر ضمن الفئات من A إلى D. ويتوقف المبلغ، من بين أمور أخرى، على الموقع وحجم المبيعات؛ وتشير المعلومات الحكومية إلى أن الشركات الصغيرة قد تحصل على تخفيضات تقارب 30 إلى 80 بالمئة. يبلغ المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة 15 بالمئة، والمعدل المخفض 5 بالمئة. وقد تخضع بعض السلع الأساسية لمعدل مخفض أو للإعفاء. وينص القانون على خصم ضريبة المدخلات واستردادها، لكن لم يُوثق علنًا وجود إجراء رقمي موحد وشفاف بالكامل لاستردادها. ويخضع التبغ والكحول لضرائب انتقائية. كما تشمل المنظومة الضريبية الموسعة المقامرة والترفيه والاستجمام والمعاملات المالية والعقارات. ووفقًا للمعلومات الحكومية، تُعفى العقارات التي تقل قيمتها عن 20,000,000 XAF من الضريبة العقارية؛ ولا يزال التطبيق العملي والتقييم المساحي الذي يستند إليه الإعفاء بحاجة إلى تحقق إداري. السنة التقويمية هي الفترة الضريبية المعتادة. ويُقدَّم الإقرار الإحصائي المالي (Declaración Estadística Fiscal)، وفق المعلومات المتاحة، من 1 يناير إلى 30 يونيو. وتتضمن الإجراءات العملية عادةً الحصول على النماذج واستكمالها، وإجراء الدفع المصرفي، وتقديم المستندات إلى وزارة المالية؛ وبعد ذلك قد تراجع الوزارة أو الخزانة المعلومات وتجري تدقيقًا أو تفتيشًا. ويقتطع أصحاب العمل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور، ويقدمون الإقرار بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، ويسددون المبلغ، وفق المعلومات العملية المتاحة، قبل اليوم الثلاثين من الشهر. ويلزم وجود رقم تعريف ضريبي موحد لإدارة الضرائب. لا يوجد تأكيد عام موثوق على توافر بوابة ضريبية إلكترونية بالكامل، أو نظام موحد للتقديم الإلكتروني، أو التسجيل الرقمي، أو الدفع الإلكتروني على مستوى البلاد. ويزيد القطاع غير الرسمي ومحدودية الرقمنة والقواعد التنفيذية التي لا يمكن تتبعها بالكامل من صعوبة الإدارة العملية. ويوسع قانون 2024 خيارات الشكاوى والمراجعة؛ وينبغي التحقق من مراحل الطعن ومواعيده المحددة بالرجوع إلى النص القانوني النافذ والقواعد التنفيذية. في التجارة الدولية، ينطبق الاتحاد الجمركي والتعريفة الخارجية المشتركة. وقد أُلغيت الإعفاءات الجمركية غير المرتبطة بالمحروقات؛ ولا تُمنح الإعفاءات الجديدة إلا لكل حالة على حدة ولمدة محدودة. وتنص ميزانية 2026 على رسم جمركي بنسبة 5 بالمئة لبعض الواردات الأساسية المختارة، وعلى ضريبة قيمة مضافة بمعدل 0 أو 5 بالمئة بحسب السلع. وكان نظام الجمارك (ASYCUDA) قد نُفذ بنسبة تقارب 90 بالمئة في نقاط الدخول في مالابو ولوبا وباتا؛ وكان من المخطط توسيعه إلى نقاط دخول إضافية في 2026. يخضع المقيمون عمومًا للضريبة على دخلهم من جميع أنحاء العالم، بينما يخضع غير المقيمين للضريبة على الدخل الناشئ في غينيا الاستوائية. وفي التطبيق العملي، لم تشمل بعض عمليات التدقيق الحديثة سوى الدخل من غينيا الاستوائية. وتسري اللائحة الإقليمية لتجنب الازدواج الضريبي 07/19-UEAC-010-A-CM-33 بصورة موحدة منذ يناير 2023، وتشمل، من بين أمور أخرى، حقوق فرض الضرائب، والمنشآت الدائمة، ومكاسب رأس المال، والضرائب المستقطعة من المنبع على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات والخدمات، وتبادل المعلومات، وتدابير مكافحة إساءة الاستخدام، وتسوية المنازعات. وينبغي فحص أي اتفاقية ضريبية ثنائية مع دولة معينة على حدة. كما تنطبق قواعد خاصة على إتاوات الإنتاج وتقاسم الأرباح في قطاع المحروقات.