Закон № 1/2024 от 19-го числа одиннадцатого месяца — Общий налоговый закон (Ley General Tributaria) — вступил в силу 6 декабря 2024 года и заменил регулирование 2004 года. Он расширяет налоговую базу, сокращает льготы и связан с гармонизированными правилами Экономического и валютного сообщества Центральной Африки (CEMAC). Налоговой системой управляет Министерство финансов, планирования и экономического развития (Ministerio de Hacienda, Planificación y Desarrollo Económico); Главное управление налогов и сборов (Dirección General de Impuestos y Recaudaciones) и Казначейство (Tesorería) в зависимости от процедуры отвечают за начисление налогов, платежи, проверку и контроль. Таможенная администрация дополнительно отвечает за пошлины на импорт и экспорт. К доходам от занятости и другим личным доходам применяются прогрессивные ставки до 25 процентов. Минимальная необлагаемая сумма составляет 1 400 000 XAF. Прибыль компаний обычно облагается налогом по ставке 25 процентов от чистой прибыли. Для некоторых видов деятельности также применяется минимальный налоговый сбор (Cuota Mínima Fiscal) в размере 1,5 процента валовых поступлений за полугодие; два платежа вносятся с 1 по 15 июля и с 1 по 15 января. В зависимости от применимых правил убытки могут переноситься на срок от трёх до пяти лет. Для малых предприятий предусмотрен специальный режим, включая единый налоговый патент для малого бизнеса (Patente Tributario Único) для небольших видов деятельности категорий A–D. Сумма зависит, в частности, от местоположения и оборота; согласно государственной информации, малые предприятия могут получать снижение примерно на 30–80 процентов. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость составляет 15 процентов, сниженная — 5 процентов. К некоторым товарам первой необходимости могут применяться сниженная ставка или освобождение. Закон предусматривает вычет входного налога и возврат средств, однако полностью прозрачная и стандартизированная цифровая процедура возврата в открытых источниках не описана. На табак и алкоголь распространяются акцизы. Азартные игры, развлечения, досуг, финансовые операции и недвижимость также включены в расширенную налоговую систему. Согласно государственной информации, недвижимость стоимостью менее 20 000 000 XAF освобождена от налога на имущество; практическое применение и лежащую в основе оценку кадастровой стоимости необходимо подтвердить у администрации. Обычный налоговый период — календарный год. Согласно имеющимся сведениям, финансово-статистическая декларация (Declaración Estadística Fiscal) подаётся с 1 января по 30 июня. На практике процедура обычно включает получение и заполнение форм, банковский платёж и подачу документов в Министерство финансов; затем министерство или Казначейство могут проверить сведения и провести аудит или инспекцию. Работодатели удерживают подоходный налог с зарплаты, подают декларацию до 15-го числа следующего месяца и, согласно имеющимся практическим сведениям, производят оплату до 30-го числа месяца. Для налогового администрирования требуется единый налоговый идентификационный номер. Надёжного публичного подтверждения полноценной доступности онлайн-портала для уплаты налогов, единой системы электронной подачи деклараций, цифровой регистрации или общенациональной онлайн-оплаты нет. Неформальный сектор, ограниченная цифровизация и недостаточно прослеживаемые правила реализации усложняют администрирование на практике. Закон 2024 года расширяет возможности подачи жалоб и пересмотра решений; конкретные этапы обжалования и сроки следует проверять по действующему тексту закона и подзаконным актам. Для международной торговли применяются таможенный союз и общий внешний тариф. Таможенные льготы, не связанные с углеводородами, отменены; новые льготы предоставляются только в индивидуальном порядке и на ограниченный срок. Бюджет на 2026 год предусматривает пошлину в размере 5 процентов на отдельные товары первой необходимости и, в зависимости от товара, НДС по ставке 0 или 5 процентов. Таможенная система ASYCUDA была внедрена примерно на 90 процентов в пунктах въезда в Малабо, Лубе и Бате; на 2026 год планировалось её распространение на дополнительные пункты доступа. Резиденты обычно платят налоги с общемирового дохода, а нерезиденты — с доходов из источников в Экваториальной Гвинее. На практике некоторые недавние аудиторские проверки учитывали только доходы из Экваториальной Гвинеи. Региональное Положение 07/19-UEAC-010-A-CM-33 о двойном налогообложении единообразно применяется с января 2023 года и регулирует, помимо прочего, права на налогообложение, постоянные представительства, прирост капитала, удержание налогов с дивидендов, процентов, роялти и услуг, обмен информацией, меры против злоупотреблений и разрешение споров. Двустороннее налоговое соглашение с конкретной страной нужно рассматривать отдельно. Для углеводородного сектора действуют специальные правила о сборах с добычи и распределении прибыли.
Налоги в Экваториальной Гвинее
Налоговая система Экваториальной Гвинеи основана на Общем налоговом законе (Ley General Tributaria) от 19 ноября 2024 года и распространяется на физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов. К основным налогам относятся налоги на доходы и прибыль, налог на добавленную стоимость, минимальный налоговый сбор, таможенные пошлины и отдельные акцизы и налоги на имущество. Для администрирования налогов плательщикам нужен единый налоговый идентификационный номер; декларации, платежи и подтверждающие документы необходимо своевременно подавать в компетентные органы.
Совет
При планировании налогов в Экваториальной Гвинее учитывайте не только ставку, но и вид налога, свой статус, срок платежа и подтверждающие документы. Заранее уточните порядок получения единого налогового идентификационного номера и храните вместе формы, квитанции об оплате и подтверждения подачи. Если речь идёт о трансграничном доходе, импорте, недвижимости или деятельности в углеводородном секторе, до оплаты или заключения договора поручите специалисту проверить классификацию.