Undang-Undang No. 1/2024, yang ditetapkan pada tanggal 19 bulan kesebelas, yaitu Undang-Undang Perpajakan Umum, mulai berlaku pada 6 Desember 2024 dan menggantikan peraturan tahun 2004. Undang-undang ini memperluas basis pajak, mengurangi pengecualian, serta terkait dengan aturan yang diselaraskan dalam Komunitas Ekonomi dan Moneter Afrika Tengah (CEMAC). Kementerian Keuangan, Perencanaan, dan Pembangunan Ekonomi (Ministerio de Hacienda, Planificación y Desarrollo Económico) mengelola sistem perpajakan; Direktorat Jenderal Pajak dan Penerimaan (Dirección General de Impuestos y Recaudaciones) dan Perbendaharaan Negara (Tesorería) menangani penetapan, pembayaran, peninjauan, dan pengawasan pajak, bergantung pada prosedurnya. Administrasi kepabeanan juga bertanggung jawab atas bea masuk dan bea keluar. Tarif pajak progresif hingga 25 persen berlaku untuk penghasilan dari pekerjaan dan penghasilan pribadi lainnya. Batas minimum penghasilan bebas pajak adalah 1.400.000 XAF. Laba perusahaan umumnya dikenai pajak sebesar 25 persen atas laba bersih. Kegiatan usaha tertentu juga dikenai pungutan pajak minimum (Cuota Mínima Fiscal) sebesar 1,5 persen dari penerimaan bruto per semester; dua angsurannya dibayar pada 1–15 Juli dan 1–15 Januari. Bergantung pada aturan yang berlaku, kerugian dapat dikompensasikan ke tahun berikutnya selama tiga hingga lima tahun. Usaha kecil memiliki rezim khusus, termasuk Pajak Lisensi Tunggal (Patente Tributario Único) untuk kegiatan berskala kecil dalam kategori A hingga D. Besarannya antara lain bergantung pada lokasi dan omzet; informasi pemerintah menyebut usaha kecil dapat memperoleh pengurangan sekitar 30 hingga 80 persen. Tarif standar pajak pertambahan nilai adalah 15 persen dan tarif yang dikurangi adalah 5 persen. Kebutuhan pokok tertentu dapat dikenai tarif yang dikurangi atau dibebaskan. Undang-undang mengatur pengkreditan pajak masukan dan pengembalian pajak, tetapi proses digital pengembalian yang sepenuhnya transparan dan terstandardisasi belum didokumentasikan secara publik. Tembakau dan alkohol dikenai pajak cukai. Perjudian, hiburan, rekreasi, transaksi keuangan, dan properti juga termasuk dalam kerangka perpajakan yang diperluas. Menurut informasi pemerintah, properti dengan nilai di bawah 20.000.000 XAF dibebaskan dari pajak properti; penerapan praktis dan dasar penilaian kadaster masih perlu diverifikasi secara administratif. Tahun kalender biasanya menjadi periode pajak. Deklarasi Statistik Fiskal (Declaración Estadística Fiscal), menurut informasi yang tersedia, disampaikan dari 1 Januari hingga 30 Juni. Proses praktis biasanya mencakup memperoleh dan mengisi formulir, membayar melalui bank, lalu menyerahkan dokumen kepada Kementerian Keuangan; Kementerian atau Perbendaharaan Negara kemudian dapat meninjau informasi dan melakukan audit atau pemeriksaan. Pemberi kerja memotong pajak penghasilan pribadi dari upah, menyampaikan laporan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya, dan melakukan pembayaran, menurut informasi praktis yang tersedia, sebelum tanggal 30 bulan tersebut. Satu nomor identifikasi pajak diwajibkan untuk administrasi perpajakan. Belum ada konfirmasi publik yang dapat diandalkan bahwa portal pajak daring yang berfungsi penuh, sistem pelaporan elektronik terpadu, pendaftaran digital, atau pembayaran daring berskala nasional telah tersedia. Sektor informal, digitalisasi yang terbatas, dan aturan pelaksanaan yang belum sepenuhnya dapat ditelusuri mempersulit administrasi dalam praktik. Undang-undang tahun 2024 memperluas pilihan pengaduan dan peninjauan; tahapan serta tenggat banding tertentu sebaiknya diperiksa berdasarkan naskah undang-undang dan aturan pelaksanaan yang berlaku. Untuk perdagangan internasional, berlaku serikat pabean dan Tarif Eksternal Bersama. Pengecualian bea cukai yang tidak terkait dengan hidrokarbon telah dihapus; pengecualian baru hanya berlaku berdasarkan kasus per kasus dan untuk jangka waktu terbatas. Anggaran 2026 menetapkan bea cukai 5 persen untuk impor kebutuhan pokok tertentu dan, bergantung pada barangnya, tarif pajak pertambahan nilai 0 atau 5 persen. Sistem kepabeanan (ASYCUDA) telah diterapkan sekitar 90 persen di pintu masuk Malabo, Luba, dan Bata; perluasan ke titik akses lain direncanakan pada 2026. Penduduk umumnya dikenai pajak atas penghasilan mereka di seluruh dunia, sedangkan bukan penduduk dikenai pajak atas penghasilan yang bersumber dari Guinea Khatulistiwa. Dalam praktiknya, beberapa audit baru-baru ini hanya mempertimbangkan penghasilan dari Guinea Khatulistiwa. Peraturan regional tentang penghindaran pajak berganda 07/19-UEAC-010-A-CM-33 telah berlaku seragam sejak Januari 2023 dan mencakup, antara lain, hak pemajakan, bentuk usaha tetap, keuntungan modal, pajak potong atas dividen, bunga, royalti dan jasa, pertukaran informasi, tindakan anti-penyalahgunaan, serta penyelesaian sengketa. Perjanjian pajak bilateral dengan negara tertentu harus diperiksa secara terpisah. Aturan khusus mengenai pungutan produksi dan bagi hasil juga berlaku untuk sektor hidrokarbon.
Pajak di Guinea Khatulistiwa
Sistem perpajakan Guinea Khatulistiwa didasarkan pada Undang-Undang Perpajakan Umum (Ley General Tributaria) tanggal 19 November 2024 dan berlaku bagi orang pribadi maupun badan hukum, baik penduduk maupun bukan penduduk. Pajak utama mencakup pajak penghasilan dan laba, pajak pertambahan nilai, pungutan pajak minimum, bea cukai, serta pajak cukai dan pajak properti tertentu. Wajib pajak memerlukan satu nomor identifikasi pajak dan harus mengurus pelaporan, pembayaran, serta dokumen pendukung tepat waktu kepada otoritas yang berwenang.
Saran
Rencanakan administrasi pajak Anda di Guinea Khatulistiwa dengan mempertimbangkan jenis pajak, status, tenggat pembayaran, dan dokumen pendukung yang diwajibkan, bukan hanya tarif pajak. Pastikan nomor identifikasi pajak tunggal sejak awal dan simpan bersama formulir, bukti pembayaran, serta konfirmasi pelaporan. Untuk penghasilan lintas negara, impor, properti, atau kegiatan di sektor hidrokarbon, mintalah tinjauan profesional atas klasifikasinya sebelum membayar atau membuat kontrak.