几内亚比绍的税制

负责税务的主要机构包括财政部、税务总局（Direção-Geral das Contribuições e Impostos，DGCI）、海关总局（Direção-Geral das Alfândegas，DGA）、国库署（Tesouro Público），以及地区税务办公室和财政办公室。相关法律框架包括2022年《一般税法》（Lei Geral Tributária）、增值税法典、工业税法典以及《税务违法与程序法典》（RGIT）等。已审查的资料未能确认各地区或市镇存在可靠的特殊税收规则。 雇员通常通过职业所得税（Imposto Profissional）对现金或实物形式的就业收入纳税。公布的税率表为1%至12%，具体取决于收入。通常由雇主在源头代扣。在几内亚比绍从事工作但并非永久居民者，其收入也可能应税。对个体经营或自由职业活动，具备规范账目的扣缴义务人应按报酬总额的10%代扣。某些家庭、残障、疾病和养老金部分，以及有凭证的差旅费用和离职补偿，可能免税。雇主缴纳14%、雇员缴纳8%的社会缴款，以及2%至10%的工伤保险，属于相关强制缴款，不属于核心税负。 工业税（Contribuição Industrial）适用于商业、工业、农业、渔业、畜牧业和服务活动。常规税率为25%。此外，还须一次性缴纳相当于年营业额1%的最低税。进口方面，账目规范者可能适用3%的预缴税率，其他情形为7%；出口适用5%的预缴税率。企业须在开始经营前登记活动，并取得税务识别号NIF。 增值税（IVA）自2025年1月1日起在全国实施。标准税率为19%，附件一列明的商品和服务适用10%，出口税率为0%。只有凭合法合规发票或适当海关文件，才能抵扣进项税。未申报的进口商还须按海关价值缴纳30%的统一税率。正常IVA制度通常适用于年营业额或个人营业额达到40,000,000 FCFA的纳税人。简化制度适用于营业额达到10,000,000 FCFA的纳税人，按营业额的5%征税，但不能抵扣进项税。低于IVA起征门槛的小型纳税人免缴IVA；现有资料未能确切说明统一小型纳税制度的细节。 正常制度下，即使没有营业额，也须在次月15日前按月申报IVA。简化制度下，须按季度申报，截止日为4月、7月、10月或次年1月的最后一个工作日。开展活动须在经营开始前申报；变更须在15日内报告，停止经营须在30日内报告。没有常设机构的非居民供应商须在应税交易前指定IVA代表；该代表通常承担连带责任。 其他税负可能包括对城市房地产收入或租赁价值征收的城市房地产税（Contribuição Predial Urbana）、对某些金融交易征收的印花税（imposto de selo），以及关税和出口税。自2024年11月1日起，通过Orange Money和MTN Mobile Money进行的某些金融业务也适用印花税。腰果出口、进口和跨境贸易对关税及出口相关收费尤为重要。 Kontaktu整合了法律信息、NIF服务、DIRASCA、电子申报、缴款指南、电子支付、DFE、发票和CRF。自2025年12月3日起，NIF据报只能通过官方Kontaktu模块创建和验证。纳税人可通过Kontaktu、Orange Money、其他移动支付服务及授权银行付款。GUDEB仅在自评税款或最低税款缴清后，才接受年度账目。海关总局负责监管进出口关税；腰果出口的付款由国库署和DGCI集中处理。 纳税人须保存登记和账目、开具适当发票、提交申报、在源头代扣税款并按时缴款。根据《税务违法与程序法典》，违规可能导致罚款或其他制裁、停业及强制执行。实践中，信息技术系统过时、数据交换薄弱、裁量决定和少报收入会增加行政和审计风险。2024年，150家最大纳税人中约有50%没有缴纳IVA，约20%缴纳的IVA低于1,000,000 FCFA；其中76家没有缴纳工业税。 《一般税法》还规定了决定的说明和送达、事先听证、间接核定、在满足条件时访问金融数据、分期付款和时效期限等事项。纳税人可能可以提出非正式异议（reclamação graciosa）和行政层级上诉（recurso hierárquico）。通常只有在就部分金额提供担保后，上诉才具有停止执行的效力。税务债权更常通过抵扣或冲抵解决，而非定期现金退款。 几内亚比绍属于西非货币联盟（UMOA）和西非经济和货币联盟（UEMOA），使用由西非国家中央银行发行的FCFA。进口IVA的计税基础还包括关税和进口前产生的其他费用。对于没有常设机构的非居民企业，更新后的法典规定，停留不足六个月时适用25%的最终预提税；较早的DECIRF文件则记载，UEMOA情形为15%，非UEMOA情形为25%。因此，应在付款前向DGCI核实具体居留身份、是否存在常设机构以及可能适用的协定规则。已审查的资料未能可靠确认存在该国特有的避免双重征税协定。