Impuestos en Gambia

La GRA administra el sistema tributario nacional a través de su Departamento de Impuestos Nacionales y de sus funciones de Aduanas y Arbitrios. La Asamblea Nacional aprueba las leyes tributarias, entre ellas la Ley de la GRA de 2004, la Ley del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto sobre el Valor Añadido de 2012, la Ley de Aduanas y Arbitrios de 2010, la Ley del Impuesto sobre Nóminas y la Ley del Timbre. Otras leyes pertinentes regulan las apuestas y los juegos de azar, el registro de tierras y empresas, y el gravamen para la educación y la formación técnica. Los tipos y umbrales que se indican a continuación reflejan la información de la GRA investigada en septiembre de 2026; un aviso más reciente y específico para una transacción puede cambiar el tratamiento de un pago. En general, toda persona o entidad que genere ingresos necesita un TIN y debe registrarse para los tipos de impuestos que le sean aplicables. Las personas pueden presentar un documento nacional de identidad, permiso de conducir, documento de identidad para extranjeros (Alien ID), pasaporte gambiano o pasaporte extranjero. Una entidad puede necesitar su escritura y estatutos, contrato de sociedad, constitución o una carta de solicitud. Para la presentación electrónica se requieren el TIN, un perfil de usuario, documentos justificativos y una dirección de correo electrónico y un número de teléfono válidos. Los impuestos se pueden pagar en una oficina de la GRA, a través de bancos asociados, por banca por Internet, transferencia bancaria, RTGS o SWIFT. Las oficinas de la GRA prestan servicios en Banjul, Kanifing, Brikama, Serrekunda, Farafenni, Soma y Basse; también hay una Oficina del Impuesto sobre Ingresos por Alquileres independiente. El impuesto sobre la renta personal se aplica a las personas, los empresarios individuales y las empresas, aunque la clasificación de la GRA consultada excluye de esta categoría a las sociedades y asociaciones. La obligación puede calcularse sobre la renta imponible o el volumen de negocios. Para los contribuyentes auditados, por lo general se aplica el importe mayor entre el 1 % del volumen de negocios y el importe previsto en la tabla fiscal pertinente. Para los contribuyentes no auditados, suele aplicarse el importe mayor entre el 2 % del volumen de negocios y el importe de la tabla. Bajo el régimen indicado, un volumen de negocios inferior a D500.000 al año está sujeto al 3 % del volumen de negocios. La declaración anual y el pago vencen el 31 de marzo; las declaraciones trimestrales vencen 15 días después del final de cada trimestre. Las facturas, los recibos y otros registros respaldan el cálculo y la revisión de la GRA. Los ingresos laborales se gravan mediante el sistema de retención en origen sobre el salario (Pay As You Earn, PAYE). Se incluyen los salarios, bonificaciones, prestaciones, horas extraordinarias y comisiones. El umbral anual es de D36.000, equivalente a D3.000 al mes. Los tipos son: 0 % de D0 a D36.000; 5 % de D36.001 a D46.000; 10 % de D46.001 a D56.000; 15 % de D56.001 a D66.000; 20 % de D66.001 a D76.000, y 25 % por encima de D76.000. Según las directrices de la GRA, en este cálculo no se aplican deducciones. El empleador retiene el impuesto, presenta la declaración de PAYE y paga el importe dentro de los 15 días posteriores al final de cada mes. En general, un empleado con un solo empleo y sin otros ingresos imponibles no presenta una declaración anual aparte. Los ingresos laborales obtenidos en el extranjero por una persona residente también pueden estar sujetos a impuestos. El impuesto sobre sociedades se aplica a las sociedades, asociaciones y fideicomisos que operan en Gambia. Por lo general, una entidad residente, constituida, administrada o controlada en el país tributa por todos sus ingresos, mientras que una entidad no residente tributa por los ingresos de fuente gambiana. El importe suele ser el mayor entre el 27 % de la renta imponible o del beneficio neto, el 1 % del volumen de negocios para contribuyentes auditados o el 2 % para contribuyentes no auditados, según el cálculo aplicable. Las declaraciones y los pagos anuales vencen el 31 de marzo; las declaraciones o cuotas trimestrales vencen 15 días después de cada trimestre. Solo se permiten deducciones y créditos por impuestos pagados en el extranjero cuando lo autoricen las leyes tributarias o un tratado aplicable. La Unidad de Grandes Contribuyentes atiende a quienes cumplen los requisitos, incluidos algunos bancos, empresas de telecomunicaciones y entidades con un volumen de negocios elevado. El impuesto sobre el valor añadido (IVA) se aplica a las entregas nacionales imponibles y a las importaciones con un tipo general del 15 %. En general, las exportaciones tributan al tipo cero, y también se aplican exenciones específicas. El registro es obligatorio cuando las entregas imponibles alcanzan D2.000.000 al año, y puede ser voluntario a partir de D1.000.000 al año. En general, una empresa registrada puede solicitar un crédito por el IVA soportado de acuerdo con las normas aplicables. Las declaraciones y los pagos del IVA vencen 15 días después del final de cada mes. Para darse de baja, se requieren al menos dos años de registro, un volumen de negocios imponible inferior a D1.000.000 en los 12 meses anteriores y la presentación periódica de declaraciones. Puede haber reembolsos para diplomáticos, organizaciones internacionales y ONG, después de tres meses consecutivos con saldo a favor o cuando al menos el 50 % de las entregas esté sujeto al tipo cero. Un proveedor imponible no residente puede necesitar un TIN y emitir facturas de IVA; el destinatario gambiano puede recaudar y remitir el impuesto en la moneda de la transacción, y podría exigirse un representante. El impuesto retenido en origen (withholding tax, WHT) se deduce de determinados pagos brutos y lo remite el pagador a la GRA. Por lo general, el importe retenido sirve como anticipo a cuenta del impuesto del beneficiario, quien debe recibir un certificado. Según la reforma de 2025 descrita en la investigación, el tipo es del 5 % para un contratista residente que ejecuta obras públicas para el Gobierno; del 8 % para otros proveedores, consultores, contratistas y subcontratistas residentes que suministran obras, mano de obra, bienes o servicios; y del 10 % para un contratista no residente. Las preguntas frecuentes antiguas de la GRA indican tipos del 10 % para residentes y del 15 % para no residentes, por lo que antes de pagar se deben comprobar la transacción, el aviso vigente y el contrato. Las declaraciones mensuales y el pago vencen 15 días después de fin de mes; la declaración anual de WHT vence dos meses después del final del año. Determinados arrendatarios retienen el 15 % del alquiler comercial y el 8 % del residencial. Según el aviso citado de la GRA, los pagos a artistas están sujetos al 10 % para artistas locales y al 15 % para artistas extranjeros o internacionales. Otros impuestos directos incluyen el impuesto sobre prestaciones complementarias, del 27 %, que grava beneficios como la vivienda, los vehículos y los préstamos proporcionados por el empleador. El impuesto sobre ganancias de capital por enajenaciones, por ejemplo de tierras, maquinaria o acciones, suele ser el mayor entre el 15 % de la ganancia o el 5 % de la contraprestación para las personas, y el mayor entre el 25 % de la ganancia o el 10 % de la contraprestación para sociedades, asociaciones y fiduciarios. La declaración y el pago vencen 15 días después de la transacción o enajenación. El impuesto sobre ingresos por alquileres de inmuebles en Gambia es del 8 % del alquiler residencial bruto y del 15 % del alquiler comercial bruto; la declaración anual vence el 31 de marzo. Las sociedades y asociaciones residentes retienen el 15 % de los dividendos brutos pagados a accionistas o socios residentes o no residentes. Los empleadores también deben pagar un impuesto anual sobre nóminas de expatriados o cuotas de D10.000 por un ciudadano de la CEDEAO y D50.000 por otro empleado no gambiano; el empleador no puede recuperar este cargo del empleado. El impuesto sobre las apuestas y las apuestas agrupadas se calcula según una tabla mensual, con vencimiento 15 días después de fin de mes; la medida presupuestaria de 2026 establece un impuesto del 50 % sobre las ganancias. La tributación transfronteriza depende de la residencia, la fuente de los ingresos y el tipo de transacción. Una regla práctica de residencia de la GRA para una persona es haber permanecido al menos 183 días en el año fiscal. En general, se considera residente a una entidad constituida, administrada o controlada en Gambia. Según las directrices de la GRA, los ingresos de fuente extranjera de los residentes están sujetos a impuestos, al igual que los ingresos de fuente gambiana de los no residentes, con sujeción a la ley aplicable. El Convenio entre el Reino Unido y Gambia para evitar la doble imposición está en vigor desde el 5 de julio de 1982. La aplicación de beneficios del tratado y de créditos por impuestos pagados en el extranjero depende de cada caso; no existe una exención automática general de los impuestos gambianos. Un proveedor digital u otro proveedor imponible no residente puede necesitar registrarse para obtener un TIN, emitir facturas de IVA, recaudar y remitir el impuesto local y, en ocasiones, designar a un representante local. Las importaciones pueden generar derechos de aduana, IVA a la importación y otros gravámenes fiscales. Según el Arancel Externo Común de la CEDEAO, los tipos de los derechos de importación incluyen el 0 %, 5 %, 10 %, 20 % y 35 %. El IVA a la importación es del 15 % de la base aduanera, que incluye el valor CIF —costo, seguro y flete—, más los derechos, los arbitrios y otros gravámenes fiscales. Los cargos de importación enumerados también incluyen un gravamen de la CEDEAO del 1 % sobre el CIF, una tasa de tramitación del 1,55 %, un gravamen de la Unión Africana del 0,20 % y una tasa de declaración de importación del 2,25 % del CIF, con un mínimo de D5.000. La tramitación aduanera utiliza ASYCUDA y suele requerir un agente de despacho. En general, las exportaciones tributan al tipo cero del IVA. Desde 2024 se utilizan sellos fiscales digitales para productos sujetos a arbitrios; la facturación electrónica, el IVA electrónico y un mayor cotejo de datos y auditorías se están introduciendo por etapas. El proceso habitual de cumplimiento consiste en registrarse, autoliquidar, presentar una declaración completa y firmada, efectuar el pago o tramitar el crédito, y conservar los registros justificativos. La GRA puede realizar auditorías documentales o de campo e imponer sanciones e intereses por presentar tarde, pagar tarde, no retener a tiempo o llevar registros insuficientes. Los contribuyentes tienen derecho a la confidencialidad, la privacidad, el debido proceso, la representación de un agente tributario o de despacho, un trato justo, la verificación de la identidad oficial y un recibo de pago. En general, una objeción a una decisión de la GRA debe presentarse dentro de los 30 días, de conformidad con las leyes tributarias aplicables; luego se puede apelar ante el Tribunal Tributario y, posteriormente, ante el Tribunal de Apelación. Cuando la ley lo permite, los pagos en exceso pueden reembolsarse o compensarse con otra obligación.