Impostos na Etiópia

O quadro tributário da Etiópia inclui a Proclamação do Imposto Federal sobre o Rendimento 979/2016, alterada pela Proclamação 1395/2025; a Proclamação do IVA 1341/2024 e o Regulamento do IVA 570/2025; e a Proclamação de Administração Tributária 983/2016, alterada pela Proclamação 1434/2026. O Ministério das Finanças define a política tributária e emite regulamentos ou diretivas. O Ministério da Receita cuida do registro, da declaração, da cobrança e da fiscalização federais. As repartições regionais e municipais de receita exercem funções delegadas. A Comissão Aduaneira arrecada o IVA de importação e os direitos aduaneiros. A Comissão de Recursos Tributários e os tribunais competentes tratam das disputas, enquanto o Gabinete do Primeiro-Ministro pode oferecer conciliação conforme o procedimento aplicável. Um número de identificação fiscal (tax identification number, TIN) identifica o contribuinte em registros, declarações, faturas e contatos com as autoridades tributárias. Os contribuintes também podem precisar de registro empresarial, licença, registros contábeis, faturas fiscais, registros de retenção na fonte e registros fiscais eletrônicos, QRC ou de comércio eletrônico. As normas oficiais consultadas não estabelecem uma taxa de registro universal; qualquer cobrança depende do órgão responsável e do procedimento. Os rendimentos do trabalho são, em geral, tributados por retenção na fonte pelo empregador, conhecida como PAYE (pay as you earn). A renda mensal do trabalho é tributada progressivamente: ETB 0–2.000 à taxa de 0%, ETB 2.001–4.000 a 15%, ETB 4.001–7.000 a 20%, ETB 7.001–10.000 a 25%, ETB 10.001–14.000 a 30% e valores acima de ETB 14.000 a 35%. Um empregado com apenas um vínculo empregatício e sem obrigação de declaração separada normalmente pode se basear no comprovante de retenção do empregador. Vários empregadores, rendimentos adicionais ou retenção própria podem gerar a obrigação de apresentar uma declaração anual, em geral até 30 dias após o fim do ano fiscal. Rendimentos de investimentos podem estar sujeitos a imposto retido na fonte. Em geral, os dividendos são tributados a 15%, os juros a 10%, os royalties a 10%, os royalties ligados à arte ou à cultura a 5%, os jogos de azar a 20% e o entretenimento fornecido por um não residente a 15%. Os lucros remetidos por um estabelecimento permanente, isto é, uma presença empresarial tributável de um não residente, estão geralmente sujeitos a 15%. O tratamento aplicável ainda depende do tipo de rendimento, da situação do contribuinte e de eventual tratado ou regra especial em vigor. Em geral, as empresas pagam imposto sobre o rendimento empresarial à taxa de 30%. Os rendimentos empresariais e de aluguel de pessoas físicas seguem faixas anuais progressivas: ETB 0–24.000 a 0%, ETB 24.001–48.000 a 15%, ETB 48.001–84.000 a 20%, ETB 84.001–120.000 a 25%, ETB 120.001–168.000 a 30% e valores acima de ETB 168.000 a 35%. A Categoria A geralmente abrange uma pessoa jurídica ou uma empresa com volume de negócios anual de pelo menos ETB 2.000.000. A Categoria B geralmente abrange uma empresa que não seja pessoa jurídica e esteja abaixo desse limite, tributando as vendas brutas anuais a 2% para ETB 0–100.000, 3% para ETB 100.001–500.000, 5% para ETB 500.001–1.000.000, 7% para ETB 1.000.001–1.500.000 e 9% para ETB 1.500.001 até menos de ETB 2.000.000. Algumas atividades profissionais podem estar excluídas do regime da Categoria B pelas diretivas em vigor; por isso, é necessário verificar a diretiva aplicável. Em geral, as empresas das Categorias A e B pagam imposto de renda antecipado de 25% a cada trimestre, em até 30 dias úteis após o encerramento do trimestre. A declaração anual acerta o saldo restante. Para uma nova empresa da Categoria B, o período de pagamento anual vai de Hamle 1 a Hamle 30, segundo a prática do calendário etíope aplicável. Ao comparar datas dos calendários etíope e gregoriano, a conversão exata do ano fiscal deve ser confirmada com a repartição tributária responsável. IVA significa imposto sobre o valor acrescentado. A alíquota padrão é 15%; fornecimentos com alíquota zero são tributados a 0%, enquanto os fornecimentos isentos seguem as tabelas de isenções pertinentes. Em geral, o registro para IVA é obrigatório quando os fornecimentos tributáveis chegam a ETB 2.000.000, salvo se uma diretiva do Ministério das Finanças estabelecer outra regra. Em geral, o registro voluntário está disponível a partir de ETB 1.000.000 em fornecimentos tributáveis. O registro deve ser feito em até sete dias após surgir a obrigação. As declarações e os pagamentos de IVA geralmente vencem no fim do mês seguinte. Agosto e Pagumen são agregados para o período contábil do IVA. Um fornecedor estrangeiro de serviços eletrônicos ou outros serviços tributáveis pode precisar apresentar uma declaração eletrônica de IVA; a declaração trimestral pode ser possível quando houver autorização. Um contribuinte registrado para IVA pode reivindicar crédito pelo IVA pago nas compras e, quando as regras permitirem, solicitar reembolso. O reembolso pode ser retido se faltar a declaração de IVA exigida. O IVA de importação é cobrado na entrada pela Comissão Aduaneira. O imposto sobre o volume de negócios (Turnover Tax), o imposto especial de consumo, o imposto do selo e outros tributos de importação aplicam-se nas situações definidas por suas regras próprias; eles não substituem todas as obrigações de imposto sobre o rendimento ou de IVA. A administração tributária inclui registro, apuração, auditoria, juros, multas, cooperação com agentes públicos e conservação de documentos comprobatórios. Um fornecedor sem TIN ou licença empresarial pode dar origem a retenção de 30%. A falta de emissão de uma fatura fiscal obrigatória pode resultar em cobrança de ETB 100.000 por fatura. Em geral, não são permitidos recebimentos em dinheiro acima de ETB 50.000 por transação, ressalvadas exceções especificadas. O canal exato de declaração e pagamento eletrônicos depende do contribuinte, do tipo de tributo e do órgão responsável. Em geral, os residentes etíopes são tributados sobre a renda mundial, enquanto os não residentes são tributados sobre a renda de fonte etíope. Serviços digitais prestados por um não residente podem ser tratados como renda de fonte etíope. Serviços técnicos, gerenciais ou de consultoria podem criar um vínculo tributário com a Etiópia quando houver pessoal presente por mais de 91 dias em um ano fiscal ou em um período pertinente de um ano. Um estabelecimento permanente, as regras de fonte e a alocação de renda podem alterar o resultado. Um tratado contra a dupla tributação em vigor prevalece sobre uma regra interna incompatível. A Diretiva de preços de transferência 981/2024 aplica-se a transações entre partes relacionadas, nacionais ou internacionais, quando o volume de negócios anual pertinente excede ETB 500.000. Benefícios previstos em tratados, retenção na fonte e créditos por impostos pagos no exterior exigem análise caso a caso. Os incentivos ao investimento aplicam-se somente nos termos dos Regulamentos de Incentivos ao Investimento e dependem do setor, da licença, das condições do investimento e de qualquer tratado aplicável. Muitas isenções concedidas caso a caso foram revogadas ou limitadas pelas alterações de 1395/2025. O contribuinte pode contestar uma apuração e usar o processo de recurso previsto na Proclamação de Administração Tributária. Em 2026, a conciliação ocorre após uma objeção: em geral, o pedido deve ser apresentado em até 30 dias, e o processo de conciliação tem prazo de conclusão de 60 dias. O tributo não contestado continua sendo devido durante a disputa. Um caso não resolvido pode seguir para a Comissão de Recursos Tributários ou para o tribunal competente, conforme a jurisdição aplicável.