Impuestos en la República Democrática del Congo

El sistema tributario nacional de la República Democrática del Congo se basa principalmente en el Código Tributario (Code des Impôts), la Ley 004/2003 sobre procedimientos tributarios, la Ley 23/053 sobre el impuesto de sociedades (Impôt sur les Sociétés, IS), cuyo nombre oficial es Impôt sur les Sociétés (IS), y el impuesto sobre la renta de las personas físicas (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, IRPP), cuyo nombre oficial es Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP), así como en la Ordenanza-Ley 10/001 sobre el impuesto sobre el valor añadido (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA), cuyo nombre oficial es Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). La Ley de Finanzas 25/060, de 29 de diciembre de 2025, modifica, entre otras cosas, los procedimientos, el IS, el IRPP y el TVA. Desde el 1 de enero de 2026, la tributación de los ingresos está en transición: se prevé que el IS y el IRPP sustituyan al anterior sistema cedular, mientras que los avisos de la DGI siguen mencionando las declaraciones de IBP, IPR e IERE para determinados tipos impositivos o ejercicios fiscales. Por tanto, antes de calcular, hay que comprobar la categoría tributaria, el año de ingresos y la norma de aplicación correspondiente. La DGI es responsable en todo el país de la determinación, presentación, recaudación, auditoría y resolución de controversias relativas a los impuestos centrales. Las empresas grandes, medianas y pequeñas, así como las personas físicas que ejercen actividades no comerciales, se asignan a distintas unidades de la DGI según su categoría: las empresas grandes, a la DGE; las medianas, a la DME; y las pequeñas y las personas con actividades no comerciales, a la DEPTP. Según las normas transitorias, también existen oficinas tributarias provinciales o municipales y Centres d’Impôts. Si no se especifica una provincia o ciudad, no es posible asignar una oficina local concreta. Para las personas físicas, el IRPP incluye, entre otros, los ingresos del trabajo, del capital mobiliario y las ganancias de capital, así como los ingresos comerciales, industriales, inmobiliarios, artesanales, de profesiones no comerciales y agrícolas. Por regla general, los residentes tributan independientemente de su nacionalidad, también por sus ingresos del extranjero; los no residentes están sujetos a impuestos sobre los ingresos de fuente congoleña. En el caso de los empleados, la conexión tributaria puede basarse en la residencia o residencia fiscal del empleador. Una tabla publicada por la DGI establece un 3 % hasta 1.944.000 FC, un 15 % de 1.944.001 a 21.600.000 FC, un 30 % de 21.600.001 a 43.200.000 FC y un 40 % por encima de esa cifra. La misma página de la DGI también señala un máximo del 30 % de la base imponible; esta discrepancia debe aclararse con arreglo a la base legal aplicable antes de calcular un impuesto sobre los ingresos o las nóminas concreto. Las empresas pueden estar sujetas al IS, al IBP o a otras normas tributarias según su forma jurídica y actividad. El IS se aplica, entre otras, a las SA, SARL, SAS, cooperativas, entidades jurídicas públicas con fines lucrativos, sociedades de hecho, asociaciones momentanées, sociedades civiles de carácter económico, SNC, SCS, sociétés en participation y determinadas asociaciones. Por lo general, la declaración anual debe presentarse antes del 30 de abril del año siguiente; la DGI exige el formulario y la prueba de pago bancario. La información disponible de la DGI no permite establecer de forma fiable un único tipo del IS actualmente aplicable. Para las pequeñas y microempresas, los avisos de la DGI para 2026 distinguen entre regímenes normal, pequeño y micro. Como ejemplo, la investigación cita un volumen de negocios anual superior a 10.000.000 FC e inferior a 80.000.000 FC para el IBP del ejercicio fiscal 2026, basado en el volumen de negocios de 2025; el 60 % del primer pago a cuenta vencía el 31 de enero de 2026 y el 40 % restante debía abonarse más adelante. El régimen, el tipo y el calendario de pagos dependen de la norma aplicable y del volumen de negocios concreto. El TVA es un impuesto sobre el consumo de bienes y servicios consumidos o utilizados en la República Democrática del Congo. Puede aplicarse a personas físicas, empresas, el Estado, las provincias, las entidades territoriales descentralizadas (Entités Territoriales Décentralisées) y las instituciones públicas. El umbral de volumen de negocios publicado es de al menos 80.000.000 FC al año; las profesiones liberales también pueden estar sujetas a impuestos sin alcanzar ese umbral. El tipo general es del 16 %, mientras que las exportaciones tributan al 0 %. Las empresas compensan el TVA recaudado con el TVA deducible de sus compras; el crédito restante puede trasladarse a periodos posteriores o solicitarse como reembolso. La declaración y el pago son mensuales y deben realizarse a más tardar el día 15 del mes siguiente. Los empleadores declaran y pagan impuestos sobre las nóminas, como el IPR, el IERE y el componente correspondiente del IRPP sobre nóminas. La DGI también establece plazos y tipos para determinados pagos a no residentes, los ingresos del capital mobiliario y el TVA. Estos requisitos varían según el tipo impositivo y las circunstancias; no debe aplicarse de forma general a otros impuestos un plazo del calendario del TVA o de los impuestos sobre nóminas. Quien realice una actividad económica necesita un NIF. La DGI indica que solicitarlo es gratuito y ofrece inscripción electrónica. El Registro Mercantil y de Crédito Mobiliario (Registre du Commerce et du Crédit Mobilier, RCCM), cuyo nombre oficial es Registre du Commerce et du Crédit Mobilier (RCCM), y la dirección de la empresa deben figurar junto con el NIF en la FACNO. La FACNO es una factura normalizada electrónica y trazable con un código QR o de autenticación; también pueden aplicarse DEF o SFE a proveedores y transacciones que cumplan los requisitos. La obligación general se amplió a partir del 1 de diciembre de 2025, según la norma de aplicación correspondiente. El cumplimiento técnico puede generar costes de equipos o sistemas cuyo importe exacto no se ha establecido. Los contribuyentes deben inscribirse, presentar declaraciones exactas, pagar a tiempo, retener impuestos cuando corresponda, conservar registros comerciales y emitir o aceptar FACNO. La DGI puede realizar auditorías documentales o sobre el terreno, llevar a cabo investigaciones, cobrar deudas e imponer sanciones. Las solicitudes de condonación, las objeciones y las controversias tributarias se rigen por el Código Tributario y la Ley 004/2003; hay que comprobar los plazos procesales concretos para cada caso. Los aranceles y los impuestos especiales aplicables en las fronteras de importación o exportación son competencia principalmente de la DGDA, no de la DGI. Entre los tipos arancelarios citados con frecuencia figuran el 5 %, el 10 % y el 20 % para las importaciones, y el 1 %, el 5 % y el 10 % para determinadas exportaciones. Los impuestos especiales pueden aplicarse, entre otros productos, al alcohol, el tabaco, el petróleo, las telecomunicaciones, los plásticos y los vehículos. La minería y otros sectores pueden estar sujetos a impuestos especiales adicionales. La DGRAD se ocupa principalmente de ingresos estatales no tributarios y no forma parte del ámbito tributario central descrito aquí. En situaciones transfronterizas pueden ser pertinentes los ingresos extranjeros de los residentes, los ingresos de fuente congoleña de los no residentes, las retenciones sobre servicios o ingresos de capital y las normas sobre establecimientos permanentes. El Código hace referencia a acuerdos bilaterales con Sudáfrica y Bélgica. La desgravación por doble imposición depende de la residencia, la fuente de los ingresos, el método previsto en el tratado y la actividad concreta; no existe una exención tributaria general.