Les impôts en République démocratique du Congo

Le système fiscal national de la République démocratique du Congo repose principalement sur le Code des impôts, la loi 004/2003 relative aux procédures fiscales, la loi 23/053 sur l’impôt sur les sociétés (IS), formellement Impôt sur les Sociétés (IS), et l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), formellement Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP), ainsi que sur l’ordonnance-loi 10/001 relative à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), formellement Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). La loi de finances 25/060 du 29 décembre 2025 modifie notamment les procédures, l’IS, l’IRPP et la TVA. Depuis le 1er janvier 2026, l’imposition des revenus est en transition : l’IS et l’IRPP doivent remplacer l’ancien système cédulaire, tandis que les avis de la DGI continuent de faire référence aux déclarations IBP, IPR et IERE pour certains types d’impôts ou certaines années fiscales. Il faut donc vérifier la catégorie fiscale, l’année de revenu et la règle d’application concernées avant tout calcul. La DGI est compétente à l’échelle nationale pour l’établissement, les déclarations, le recouvrement, les contrôles et les litiges relatifs aux impôts centraux. Les grandes, moyennes et petites entreprises, ainsi que les personnes physiques non commerciales, sont affectées à différents services de la DGI selon leur catégorie : les grandes entreprises à la DGE, les entreprises moyennes à la DME, et les petites entreprises et personnes physiques non commerciales à la DEPTP. Selon les règles transitoires, il existe aussi des services fiscaux provinciaux ou municipaux et des centres d’impôts. Sans préciser une province ou une ville, aucun service local particulier ne peut être désigné. Pour les personnes physiques, l’IRPP couvre notamment les revenus d’emploi, de capitaux mobiliers, les plus-values, les revenus commerciaux, industriels, immobiliers et artisanaux, les professions non commerciales et les revenus agricoles. Les résidents sont généralement imposés quelle que soit leur nationalité et également sur leurs revenus étrangers ; les non-résidents sont imposables sur les revenus de source congolaise. Pour les salariés, le lien fiscal peut reposer sur le domicile ou la résidence fiscale de l’employeur. Un barème publié par la DGI indique 3 % jusqu’à 1 944 000 FC, 15 % de 1 944 001 à 21 600 000 FC, 30 % de 21 600 001 à 43 200 000 FC et 40 % au-delà. La même page de la DGI mentionne aussi un maximum de 30 % de la base imposable ; cette divergence doit être clarifiée au regard du fondement juridique applicable avant tout calcul précis de l’impôt sur le salaire ou le revenu. Les entreprises peuvent être assujetties à l’IS, à l’IBP ou à d’autres règles fiscales selon leur forme juridique et leur activité. L’IS s’applique notamment aux SA, SARL, SAS, coopératives, personnes morales de droit public à but lucratif, sociétés de fait, associations momentanées, sociétés civiles à caractère économique, SNC, SCS, sociétés en participation et certaines associations. La déclaration annuelle doit généralement être déposée avant le 30 avril de l’année suivante ; la DGI exige le formulaire et la preuve du paiement bancaire. Les informations disponibles de la DGI ne permettent pas d’établir de manière fiable un taux d’IS unique actuellement applicable. Pour les petites et microentreprises, les avis de la DGI pour 2026 distinguent les régimes normal, petit et micro. À titre d’exemple, la recherche cite un chiffre d’affaires annuel supérieur à 10 000 000 FC et inférieur à 80 000 000 FC pour l’IBP de l’année fiscale 2026, sur la base du chiffre d’affaires de 2025 ; 60 % de la première tranche étaient dus au 31 janvier 2026 et les 40 % restants ultérieurement. Le régime, le taux et le calendrier de paiement dépendent de la règle applicable et du chiffre d’affaires concerné. La TVA est un impôt sur la consommation de biens et de services consommés ou utilisés en République démocratique du Congo. Elle peut s’appliquer aux personnes physiques, aux entreprises, à l’État, aux provinces, aux entités territoriales décentralisées et aux établissements publics. Le seuil de chiffre d’affaires publié est d’au moins 80 000 000 FC par an ; les professions libérales peuvent également être imposables sans atteindre ce seuil. Le taux normal est de 16 %, tandis que les exportations sont taxées à 0 %. Les entreprises déduisent la TVA collectée de la TVA déductible sur leurs achats ; le crédit restant peut être reporté ou faire l’objet d’une demande de remboursement. La déclaration et le paiement ont lieu chaque mois, au plus tard le 15 du mois suivant. Les employeurs déclarent et paient des impôts sur les salaires tels que l’IPR, l’IERE et la composante salariale correspondante de l’IRPP. La DGI fixe également des échéances et des taux pour certains paiements à des non-résidents, les revenus de capitaux mobiliers et la TVA. Ces obligations varient selon le type d’impôt et les circonstances ; une échéance du calendrier de la TVA ou des impôts sur les salaires ne doit pas être appliquée indistinctement à d’autres impôts. Toute personne exerçant une activité économique a besoin d’un NIF. La DGI indique que la demande de NIF est gratuite et propose une immatriculation électronique. Le Registre du commerce et du crédit mobilier (RCCM), formellement Registre du Commerce et du Crédit Mobilier (RCCM), et l’adresse de l’entreprise doivent figurer avec le NIF sur la FACNO. La FACNO est une facture normalisée électronique et traçable qui comporte un code QR ou un code d’authentification ; le DEF ou le SFE peut aussi s’appliquer aux fournisseurs et aux transactions admissibles. L’application générale a été étendue à partir du 1er décembre 2025, sous réserve de la règle de mise en œuvre applicable. La conformité technique peut entraîner des frais d’équipement ou de système, dont le montant exact n’est pas établi. Les contribuables doivent s’immatriculer, déposer des déclarations exactes, payer dans les délais, effectuer les retenues à la source requises, conserver leurs documents commerciaux et émettre ou accepter des FACNO. La DGI peut réaliser des contrôles sur pièces ou sur place, mener des enquêtes, recouvrer les créances et imposer des sanctions. Les demandes de remise, les réclamations et les litiges fiscaux sont régis par le Code des impôts et la loi 004/2003 ; les délais procéduraux précis doivent être vérifiés pour chaque cas. Les droits de douane et les accises à la frontière, lors de l’importation ou de l’exportation, relèvent principalement de la DGDA plutôt que de la DGI. Les taux douaniers souvent cités sont de 5, 10 ou 20 % pour les importations et de 1, 5 ou 10 % pour certaines exportations. Des accises peuvent s’appliquer notamment à l’alcool, au tabac, au pétrole, aux télécommunications, aux plastiques et aux véhicules. Les activités minières et d’autres secteurs peuvent entraîner des taxes spéciales supplémentaires. La DGRAD concerne principalement les recettes non fiscales de l’État et ne fait pas partie du domaine fiscal central décrit ici. Dans les situations transfrontalières, les revenus étrangers des résidents, les revenus de source congolaise des non-résidents, les retenues à la source sur les services ou les revenus du capital et les règles relatives aux établissements stables peuvent être pertinents. Le Code renvoie aux conventions bilatérales avec l’Afrique du Sud et la Belgique. L’allégement de la double imposition dépend de la résidence, de la source du revenu, de la méthode prévue par la convention et de l’activité concernée ; il n’existe pas d’exonération générale.