Steuern in Dominica

Die Inland Revenue Division (IRD), geleitet vom Comptroller of Inland Revenue, verwaltet Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und damit verbundene Erklärungen nach Gesetzen wie dem Income Tax Act, dem VAT Act 7/2005 und dem Excise Tax Act 8/2005. Die Customs and Excise Division ist für Einfuhrzölle und Verbrauchsteuern zuständig. Dominica verwendet Selbstveranlagung und elektronische Steuererklärungen; der verfügbare nationale Rahmen weist keine gesonderte Steuerbehörde auf Provinz- oder Gemeindeebene aus. Als ansässig gilt im Allgemeinen, wer sich mehr als 183 zusammenhängende Tage in Dominica aufhält. Ansässige werden grundsätzlich auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nichtansässige auf Einkünfte aus Dominica. Steuerpflichtiges persönliches Einkommen kann Arbeitslohn, Geschäftseinkünfte, Mieten und Lizenzgebühren, Zinsen oder Diskonterträge, Dividenden, Honorare und Renten umfassen. Vor Anwendung der Steuersätze gilt für Ansässige ein Freibetrag von XCD 30,000: 0 % auf XCD 0–30,000, 15 % auf XCD 30,001–50,000, 25 % auf XCD 50,001–80,000 und 35 % auf Beträge über XCD 80,000. Anerkannte Abzüge können Hypothekenzinsen, genehmigte Spenden, Erleichterungen für Studiendarlehen sowie Sach- oder Krankenversicherung umfassen; es gelten die jeweiligen Bedingungen. Ansässige, deren einziges Einkommen Arbeitslohn unter XCD 30,000 jährlich ist, müssen im Allgemeinen keine persönliche Einkommensteuererklärung einreichen. Eine Erklärung ist bei selbstständigen Einkünften, Geschäftseinkünften, Partnereinkünften, Verlusten, mehreren Einkommensquellen und weiteren steuerrechtlich erfassten Fällen erforderlich. Nichtansässige, die in Dominica ein Geschäft betreiben, müssen unabhängig davon eine Erklärung einreichen, ob Gewinn oder Verlust entsteht. Erklärungen Ansässiger und der Restbetrag sind für ein Kalenderjahr von Januar bis Dezember grundsätzlich bis zum 31. März fällig. Arbeitgeber behalten PAYE von steuerpflichtigem Arbeitslohn ein und überweisen den Betrag zusammen mit einer monatlichen Erklärung bis zum 15. des Folgemonats. Die PAYE-Sätze betragen 15 % auf die ersten XCD 20,000, 25 % auf die nächsten XCD 30,000 und 35 % auf den darüberliegenden Betrag. Arbeitgeber reichen außerdem bis zum 31. Januar die jährliche Erklärung TD.5 mit Vergütungen und relevanten Sachleistungen ein. Unternehmen zahlen 25 % Körperschaftsteuer auf den Nettogewinn beziehungsweise das steuerpflichtige Einkommen. Sie reichen ihre Erklärung mit Jahresabschlüssen innerhalb von drei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres ein. Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen von 25 %, 35 % und 40 % sind grundsätzlich bis zum Ende des dritten, sechsten und neunten Geschäftsjahresmonats fällig. Bei einem Kalenderjahr sind dies üblicherweise der 31. März, 30. Juni und 30. September. Auch Personengesellschaften müssen eine Erklärung einreichen. Eine Mehrwertsteuerregistrierung ist grundsätzlich erforderlich, wenn der erwartete jährliche Bruttoumsatz XCD 250,000 übersteigt. Der Regelsatz beträgt 15 %; für Beherbergungs- und Tauchdienstleistungen gilt ein Satz von 10 %. Befreit sind bestimmte medizinische, finanzielle, Bildungs- und Kinderbetreuungsleistungen, Wohnraummieten, DOWASCO-Wasser, Bücher und Transportleistungen. Mit 0 % besteuert werden unter anderem Reis, Mehl, Zucker, Milch, Säuglingsnahrung, Kraftstoff und die ersten 100 Stromeinheiten eines DOMLEC-Haushaltsanschlusses. Registrierte Unternehmen erheben Mehrwertsteuer und reichen Erklärung und Zahlung bis zum 20. des Folgemonats ein. Einfuhrmehrwertsteuer zahlt normalerweise der Importeur; bei eingeführten Dienstleistungen wird sie üblicherweise vom Empfänger abgerechnet. Eine verspätete Mehrwertsteuererklärung kostet XCD 100 je Monat oder angefangenem Monat; verspätete Zahlung zieht einen Zuschlag von 10 % zuzüglich 1 % Zinsen pro Monat nach sich. Auf Zahlungen an Nichtansässige fällt grundsätzlich eine Quellensteuer von 15 % an. Dazu zählen Dividenden, Zinsen oder Diskonterträge, Mieten für bewegliches oder unbewegliches Vermögen, Lizenzgebühren, Managemententgelte, Provisionen, Honorare, Renten und Treuhandeinkünfte. Der Zahlende behält die Steuer ein und führt sie bis zum 15. Tag nach Ende des Zahlungsmonats ab; außerdem stellt er die erforderliche Bescheinigung aus oder reicht die Erklärung ein. Verbrauchsteuer gilt für Hersteller und Importeure bestimmter Waren wie Alkohol, Zigaretten, Fahrzeuge und Benzin. Monatliche Erklärungen und Zahlungen sind grundsätzlich bis zum 20. fällig. Offizielle Beispiele: XCD 2.60 je Liter Rum, XCD 2.60 je Liter Likör oder Cordial, XCD 1.20 je Liter Wein, XCD 12.60 je Liter Whiskey, XCD 22 je Kilogramm Zigaretten, XCD 2.38 je Gallone Diesel und XCD 3.00 je Gallone Gas. Die Verbrauchsteuer auf Fahrzeuge beträgt je nach Fahrzeug 15 % oder 28 %. Die Sätze richten sich nach der Ware und können sich ändern. Die Reisesteuer beträgt 7.5 % jedes Tickets für eine Reise, die in Dominica beginnt. Das Transportunternehmen oder der Vermittler ist für Einzug und Zahlung verantwortlich; fällig ist die Zahlung gewöhnlich bis zum 15. des Folgemonats. Charteranbieter müssen möglicherweise vor Abflug zahlen. Bei Einfuhren können anhand des CIF-Werts berechnete Zölle nach dem CARICOM Common External Tariff auf Basis von HS 2017 sowie eine Customs Service Charge, Environmental Surcharge, Verbrauchsteuer und Mehrwertsteuer anfallen. Eine Kurierlieferung mit einem CIF-Wert von höchstens XCD 150 kann abgabenfrei sein; die Erleichterung gilt nicht für gewerbliche, industrielle oder berufliche Nutzung sowie Tabak oder Alkohol. Bei einem Steuerjahr von Januar bis Dezember umfasst der wiederkehrende Kalender die jährliche Arbeitgebererklärung am 31. Januar, persönliche und Unternehmenssteuererklärungen am 31. März, verbleibende persönliche oder Körperschaftsteuer und die erste Körperschaftsteuer-Vorauszahlung, die zweite Vorauszahlung am 30. Juni und die dritte am 30. September. Steuerpflichtige mit abweichendem Geschäftsjahr richten sich nach den vom eigenen Jahresende berechneten Terminen. Die IRD kann die Steuer anhand einer eingereichten Erklärung festsetzen. Reicht ein Steuerpflichtiger keine Erklärung ein, kann die Behörde eine geschätzte Festsetzung erlassen. Eine Prüfung kann Datenkontrolle, Kontaktaufnahme, eine Akten- oder Ortsbesichtigung, eine vorgeschlagene Festsetzung, eine zweiwöchige Stellungnahmefrist und eine geänderte Festsetzung umfassen. Verspätete Abgabe kann einen Zuschlag von 5 % auslösen; verspätete Zahlung kann 10 % zuzüglich 1 % Zinsen pro Monat kosten. Ein Erstattungszeitpunkt ist nicht garantiert, da die Bearbeitung vom Abgabedatum abhängt und durch Haushalts- und Prüfungsbeschränkungen beeinflusst werden kann. Gegen eine Mitteilung oder Festsetzung kann ein Steuerpflichtiger innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt schriftlich Einspruch einlegen. Ein weiterer Rechtsbehelf bei den Appeal Commissioners ist grundsätzlich innerhalb weiterer 30 Tage einzureichen; anschließend steht, soweit vorgesehen, der Rechtsweg offen. Während einer Prüfung hat ein Steuerpflichtiger normalerweise zwei Wochen Zeit, auf eine vorgeschlagene Festsetzung zu antworten. Die grenzüberschreitende steuerliche Behandlung hängt von Wohnsitz, Einkunftsquelle und anwendbaren Abkommen ab. Dominica hat ein multilaterales Steuerabkommen mit CARICOM und unter den dokumentierten Abkommen ein Steuerabkommen mit der Schweiz. Eine ausländische Steuergutschrift ist grundsätzlich auf den niedrigeren Betrag aus der gezahlten ausländischen Steuer und der auf die ausländischen Einkünfte entfallenden Steuer in Dominica begrenzt. Wer von einer abkommensbasierten Doppelbesteuerung betroffen ist, kann ein Verständigungsverfahren beantragen, normalerweise innerhalb von drei Jahren und ohne Gebühr. Finanzinstitute haben für meldepflichtige Gebiete außerdem automatische Meldepflichten nach CRS. Bei FATCA registrierte Finanzinstitute mussten die Erklärung für 2024 bis zum 30. April 2026 einreichen. Die länderbezogene Berichterstattung ist im Income Tax (Country-By-Country) Reporting Act 4/2025 geregelt.