El Estado de la Ciudad del Vaticano financia sus actividades mediante operaciones comerciales, museos y servicios culturales, sellos y monedas, aparcamientos, donaciones e ingresos de activos e inversiones. Estos ingresos no deben tratarse como impuestos ordinarios. La Gobernación, especialmente la Dirección de Economía, gestiona la contabilidad estatal, los activos, las actividades comerciales y los controles internos relacionados. Servicios Aduaneros se ocupa de los controles aduaneros, las clasificaciones, los certificados de exención del IVA, la comprobación de facturas y los permisos de exportación. No se ha identificado una autoridad fiscal general vaticana ni un procedimiento estándar de declaraciones, liquidaciones, devoluciones y auditorías tributarias documentado públicamente. En general, una actividad empresarial o profesional en la Ciudad del Vaticano requiere autorización de la Gobernación. La autorización para operar, las normas profesionales y laborales y las obligaciones contables son asuntos distintos de si se aplica un impuesto general vaticano sobre beneficios. La información pública no establece un impuesto general vaticano sobre sociedades, actividades empresariales o beneficios, ni un tipo impositivo estándar sobre estos últimos. El informe del IOR de 2025 indica que los beneficios operativos del IOR no están sujetos a una deducción fiscal de la Ciudad del Vaticano, pero eso no establece una norma general para todas las empresas. Se aplican normas aduaneras y cargos indirectos en situaciones concretas. Servicios Aduaneros puede emitir y validar certificados de exención del IVA y comprobar facturas, pero las compras y ventas no están automáticamente exentas del IVA. El resultado depende de los bienes, el propósito, el destinatario, la ruta de transporte y el régimen aduanero aplicable. La Ley de 1929 sobre orden económico, comercial y profesional regula la venta y reventa de ciertos productos sujetos a monopolio estatal. Algunas importaciones destinadas a residentes que reúnen los requisitos o al uso familiar pueden estar exentas de derechos aduaneros y de impuestos especiales. Las importaciones privadas pueden permitirse tras pagar los cargos italianos pertinentes. Un vehículo también puede estar sujeto a la tasa automovilística vaticana; el importe y el ciclo de pago deben comprobarse para cada vehículo. El Tratado de Letrán establece exenciones específicas en Italia. El artículo 16 exime de impuestos ordinarios y extraordinarios determinados inmuebles enumerados en Italia. El artículo 17 exime de tributación italiana remuneraciones definidas pagadas por la Santa Sede, instituciones centrales de la Iglesia e instituciones administradas directamente a dignatarios, empleados y asalariados que reúnan los requisitos, incluidas algunas personas que no están empleadas permanentemente. El artículo 20 se refiere a bienes transportados en tránsito por Italia hacia la Ciudad del Vaticano o instituciones de la Santa Sede y concede exenciones aduaneras y de cargos bajo las condiciones previstas. Estas disposiciones no crean una exención fiscal mundial general para cada empleado, residente u organización vaticanos. El convenio fiscal entre Italia y la Santa Sede de 2015, vigente desde el 15 de octubre de 2016, abarca a residentes fiscales italianos definidos y a personas jurídicas canónicas o vaticanas que cumplan los requisitos y mantengan activos financieros en instituciones financieras profesionales de la Ciudad del Vaticano. Según el activo y el contribuyente, un intermediario financiero o representante fiscal puede gestionar la tributación italiana de capital o rendimientos financieros y un impuesto sobre activos en el extranjero. Para determinadas personas jurídicas puede aplicarse un impuesto sustitutivo del 26 % cuando no se aplique ya una retención italiana u otro impuesto sustitutivo. El convenio no elimina la exención del artículo 17. El lugar de trabajo vaticano, un pasaporte vaticano, una visita o una estancia no determinan por sí solos el tratamiento fiscal. El análisis pertinente puede abarcar la residencia fiscal, la nacionalidad, el domicilio y el lugar de trabajo, el origen de los ingresos, la situación del empleador, las condiciones del contrato, la institución implicada y cualquier tratado aplicable. El acuerdo FATCA de Estados Unidos con el IOR establece obligaciones de información para cuentas vinculadas a Estados Unidos; los no residentes extranjeros pueden tener que declarar y pagar impuestos en su propio país de residencia. Por ello, la información correcta sobre la residencia y los documentos justificativos, registros aduaneros y facturas pueden ser más relevantes que el lugar del empleador por sí solo.
Impuestos en la Ciudad del Vaticano
No hay documentación pública de un sistema general de impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre sociedades o impuesto sobre el valor añadido en la Ciudad del Vaticano comparable al de Italia. Se aplican cargos específicos, exenciones aduaneras y normas de tratados a determinados bienes, vehículos, inmuebles, ingresos laborales y activos financieros. Las obligaciones fiscales de una persona pueden surgir en Italia u otro país según su residencia fiscal, nacionalidad, origen de los ingresos y empleador.
Consejo
Trata una cuestión tributaria vaticana como una clasificación específica del caso, no como una exención general. Identifica si se refiere a empleo, una empresa, bienes importados, un vehículo, un inmueble o activos financieros; después verifica la institución responsable y cualquier obligación italiana o extranjera antes de acogerte a una exención.