Impuestos en Chad

El marco central es el Código General de Impuestos, complementado por las leyes financieras anuales. Chad utiliza el franco CFA de África Central (XAF), y el francés y el árabe son los idiomas oficiales de la administración pública. La DGI administra los impuestos internos; la DGDDI gestiona las aduanas y los derechos indirectos. Las autoridades municipales también administran el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre la vivienda, cuyas tasas pueden variar entre Yamena y otras zonas. Una persona puede considerarse residente fiscal si tiene una vivienda en Chad durante al menos un año, permanece en Chad más de 183 días o tiene allí el centro de sus intereses económicos. Por lo general, los residentes declaran sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen tributar por los ingresos de fuente chadiana. Los ingresos laborales están sujetos al IRPP, el impuesto sobre la renta personal. La escala publicada es del 0 % hasta XAF 800.000; 10,5 % entre XAF 800.001 y 6.000.000; 15 % entre XAF 6.000.001 y 7.500.000; 20 % entre XAF 7.500.001 y 9.000.000; 25 % entre XAF 9.000.001 y 12.000.000; y 30 % por encima de XAF 12.000.000. Estos tramos se aplican después de las deducciones pertinentes. Los empleadores retienen mensualmente el IRPP de los salarios, y por lo general las personas presentan una declaración anual de ingresos. Las parejas casadas suelen declarar conjuntamente y puede surgir un pago adicional si las retenciones de nómina no cubren la obligación final. Otros ingresos personales tienen un tratamiento distinto. Por lo general, las ganancias de capital tributan al 20 %. Los ingresos por alquiler suelen tributar al 15 % para residentes y al 20 % para no residentes. La retención sobre dividendos puede ser del 5 %, 10 % o 20 %, según el pago y la norma aplicable. Los intereses de créditos o depósitos pueden estar sujetos a una retención del 5 % o del 25 %. Hay que clasificar el pago antes de efectuarlo, porque la tasa puede depender de la residencia, el tipo de ingreso y la aplicación de una norma especial. Las empresas suelen estar sujetas a un régimen basado en el volumen de negocios. Por lo general, el régimen real normal se aplica por encima de XAF 500.000.000 de facturación anual; el régimen simplificado suele cubrir entre XAF 50.000.000 y XAF 500.000.000; y el Impuesto General Liberatorio (IGL) suele aplicarse con un volumen de negocios de XAF 50.000.000 o menos. El impuesto sobre sociedades, llamado IS, suele ser del 35 %. Puede aplicarse un impuesto mínimo del 1,5 % del volumen de negocios, con un mínimo declarado de XAF 1.000.000. Por lo general, el régimen normal requiere pagos mensuales del impuesto mínimo, mientras que el régimen simplificado suele pagar trimestralmente. Los ingresos empresariales se basan en las actividades o transacciones realizadas en Chad; por lo general, los ingresos extranjeros y sus costos o pérdidas asociados quedan fuera del cálculo basado en la fuente local. Por lo general, las empresas presentan la declaración del IS antes del 30 de abril, con una prórroga excepcional hasta el 15 de mayo. Los anticipos del impuesto de sociedades suelen vencer el 15 de mayo, el 15 de agosto y el 15 de noviembre. El ejercicio financiero suele cerrar el 31 de diciembre. Una empresa recién constituida puede tener un primer período contable de 12 a 18 meses. La licencia comercial anual, o patente, suele equivaler al 0,35 % del volumen de negocios del año N-2 y debe pagarse antes del 31 de diciembre; en general, una empresa nueva está exenta durante su primer año. El IVA es el impuesto sobre el valor añadido de Chad. La tasa general es del 18 %, mientras que se aplica una tasa reducida del 9 % a productos locales especificados, como cemento, azúcar, aceite, jabón, textiles, hormigón e hierro. Las exportaciones, incluido el transporte internacional y el repostaje de ciertos aviones, pueden tener tasa cero. Entre las exenciones específicas figuran algunas ventas directas de productores primarios, periódicos, arrendamiento, productos de la refinería de Yamena y energía renovable. Una operación económica realizada a cambio de pago en Chad puede generar IVA aunque el proveedor esté establecido en el extranjero. Desde el 1 de enero de 2025, las plataformas locales y extranjeras de comercio electrónico, incluidas sus comisiones, están comprendidas en el régimen del IVA. Las plataformas pueden necesitar un NIF, registro en E-Tax, cumplimiento de FEN y anexos mensuales de IVA que muestren facturas, documentos aduaneros, operaciones exentas y certificados de exención. FEN es el sistema de facturación electrónica de Chad. Desde el 1 de enero de 2023, se aplica a las transacciones sujetas al IS, al IGL o al IVA. Por lo general, una factura debe incluir el NIF, una descripción real de los bienes o servicios y las tasas impositivas aplicables. Por lo general, los fallos del sistema deben notificarse en un plazo de seis horas. En las circunstancias previstas puede emitirse una factura sustitutiva manuscrita, pero los registros deben conservarse al menos diez años y normalmente hay que restablecer el sistema electrónico de sustitución en un plazo de ocho días laborables. Una sanción típica de FEN es de XAF 100.000, potencialmente acumulable al doble del IVA ocultado o al 10 % del valor de la transacción; las infracciones reiteradas pueden llevar al cierre durante un mes. Un contribuyente residente registrado a efectos del IVA puede solicitar un crédito de IVA dentro de los 24 meses siguientes a su generación. Puede haber reembolsos por un crédito aceptado, pero la solicitud puede denegarse si falta documentación justificativa, vence el plazo o quedan impuestos impagados. El 15 % de los ingresos por IVA se deposita en un mecanismo de garantía de BEAC, y los procedimientos prácticos de reembolso deben comprobarse conforme a la práctica administrativa actual. La retención se aplica a varios pagos. El comercio mayorista y minorista de bienes puede estar sujeto al 4 %. Los dividendos pueden estar sujetos al 20 % para residentes y no residentes. Los pagos a no residentes fuera de la CEMAC pueden estar sujetos por lo general al 25 % sobre intereses, regalías o ingresos, mientras que pueden aplicarse tasas distintas a empresas y personas de la CEMAC. La retención sobre alquileres suele ser del 15 % para residentes y del 20 % para no residentes. La contratación pública financiada desde el extranjero y las regalías petroleras pueden estar sujetas a una tasa especial del 12,5 %. Antes de aplicar la tasa interna, hay que comprobar las exenciones previstas en convenios o en la CEMAC. Entre los gravámenes internos adicionales figuran impuestos especiales de aproximadamente el 5 % al 25 %. El agua puede tributar al 5 %, la cerveza y el vino al 25 % y el tabaco al 25 %. Puede aplicarse una tasa del 20 % a perfumes, joyas, ciertos aparatos electrónicos, vehículos de pasajeros de más de 1.600 cm³ y armas. El volumen de negocios de la telefonía móvil está sujeto a un gravamen del 18 %, y el Impuesto Especial sobre Productos Petrolíferos puede aplicar XAF 50 por litro de gasolina, gasóleo y Jet A1. La DGDDI administra los derechos de aduana, que utilizan cada vez más el sistema SYDONIA World y el pago electrónico. Por lo general, el valor en aduana incluye el valor de los bienes, la entrega, el seguro y el transporte. Las tasas habituales son del 5 % para productos de primera necesidad, del 10 % para materias primas y equipos, del 20 % para bienes intermedios y otros bienes y del 30 % para bienes de consumo. La clasificación real, las exenciones y los documentos de valoración determinan el importe final. El impuesto sobre la propiedad se aplica donde está situado el inmueble. Para inmuebles construidos, la tasa suele ser del 10 % en Yamena y del 8 % en otros lugares; para terrenos sin construir, suele ser del 21 % en Yamena y del 20 % en otros lugares. La base imponible suele ser el 80 % del valor de alquiler, que por lo general se calcula como el 10 % del valor de mercado. Para terrenos rurales sin construir puede utilizarse una base de valor de mercado de XAF 50.000 por hectárea. El impuesto anual sobre la vivienda varía según el tipo de construcción y el lugar: los importes habituales van de XAF 5.000 a XAF 10.000 para construcciones locales, de XAF 15.000 a XAF 25.000 para construcciones sólidas o semisólidas y son superiores para edificios sólidos de varias plantas, con importes adicionales por planta. Los derechos de registro pueden oscilar entre el 0,25 % y el 15 %. Algunos ejemplos son el 3 % para transferencias de acciones u obligaciones de sociedades, alrededor del 10 % para fondos de comercio, arrendamientos o terrenos y el 6 % para bienes muebles. Por lo general, el registro debe efectuarse en un plazo de tres meses. El timbre fiscal suele ser de XAF 1.000 por página y de XAF 2.000 para ciertas otras solicitudes. Los empleadores suelen declarar mensualmente un impuesto sobre nóminas del 7,5 % del salario y las prestaciones de los empleados permanentes, y el gravamen de formación FONAP del 1,2 % del salario y las prestaciones de empleados permanentes y temporales. Las cotizaciones sociales declaradas incluyen el 16,5 % para el empleador, con un límite de XAF 82.500 al mes, y el 3,5 % para el empleado, con un límite de XAF 17.500 al mes. El NIF es el identificador fiscal unificado. E-Tax permite el registro, las declaraciones, las instrucciones de pago, los pagos, los recibos y el archivo. En el régimen normal se exige cada vez más el pago electrónico mediante banco o servicio móvil. El registro tardío puede ocasionar una sanción de XAF 50.000 por mes, y una declaración en línea tardía puede generar un 5 % mensual del impuesto correspondiente. Por lo general, puede presentarse una rectificación en un plazo de dos meses. La DGI puede realizar una auditoría documental sin aviso previo, una inspección puntual o una verificación general. Por lo general, una notificación formal da al menos ocho días de preaviso y permite al contribuyente designar un asesor fiscal. Una auditoría personal puede examinar bienes, efectivo y nivel de vida. El procedimiento incluye un intercambio de observaciones. Para aplazar el pago impugnado se requiere una solicitud expresa, el pago del impuesto no impugnado y del 15 % del importe impugnado, pruebas justificativas y una garantía bancaria en Chad. El período normal de liquidación puede prolongarse hasta el final del tercer año siguiente. Por lo general, las facturas y cuentas de los regímenes simplificado y normal deben ser revisadas por un experto contable aprobado por la CEMAC. Entre los ámbitos de riesgo identificados por la DGI figuran las tarifas de asistencia técnica extranjera, la retención sobre beneficios no comerciales, el IVA sobre servicios extranjeros, los gastos no deducibles y la documentación de precios de transferencia para transacciones entre partes vinculadas. Los asuntos transfronterizos requieren analizar el país de origen, el establecimiento permanente y los precios de transferencia. Chad aplica el marco de la CEMAC y el convenio revisado para evitar la doble imposición y la evasión fiscal, vigente desde el 1 de enero de 2021. El análisis es especialmente pertinente para actividades petroleras, servicios transfronterizos, importaciones y exportaciones y plataformas digitales. Las exenciones previstas en convenios o en la CEMAC pueden reducir una retención interna solo si se cumplen las condiciones y se aporta la documentación correspondiente. La Ley de Finanzas de 2026 hace especial hincapié en E-Tax, los pagos electrónicos mediante bancos y servicios móviles, FEN en el sector público, la facturación electrónica del IVA, la ampliación de las bases imponibles, las auditorías fiscales digitales, un registro de incentivos, una interfaz DGI-Aduanas-Móvil y un proyecto piloto de servicios en línea de la DGI en Yamena. Antes de presentar una declaración, pagar o efectuar una transacción, hay que comprobar las tasas, exenciones y procedimientos digitales en la versión vigente del Código General de Impuestos y la ley financiera anual aplicable.