Налоги в Центральноафриканской Республике

Формальная налоговая система Центральноафриканской Республики основана главным образом на Общем налоговом кодексе (Code Général des Impôts), официально обновлённом в 2023 году, ежегодном финансовом законе, правилах CEMAC и UDEAC и требованиях OHADA к бухгалтерскому учёту. Финансовый закон на 2026 год нужно читать вместе с Кодексом, поскольку он может менять ставки, освобождения и процедуры. Неформальный сектор сохраняет значительное экономическое значение, а электронное налоговое администрирование постепенно вводится через E-Tax вместо SYSTEMIF. Главное управление налогов и государственных доменов (Direction Générale des Impôts et des Domaines, сокращённо DGID) регистрирует налогоплательщиков, рассчитывает и взимает внутренние налоги, проводит проверки, оформляет имущество и сделки и рассматривает налоговые споры. Крупными налогоплательщиками обычно занимается DGE, средними — DFME, а остальными — семь региональных налоговых управлений. Главное управление таможни и косвенных пошлин (Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects, сокращённо DGDDI) взимает таможенные пошлины, импортный НДС и другие импортные сборы и контролирует товары на границе. Главное управление казначейства и государственного бухгалтерского учёта (Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique, сокращённо DGTCP) отвечает за казначейские функции и государственные сборы. Налогоплательщик обычно начинает с получения налогового идентификационного номера (Numéro d'Identification Fiscale, или NIF) и декларирования предприятия или налогооблагаемой деятельности. NIF также важен для экономических операторов, открывающих банковские счета, подключающих коммунальные услуги, регистрирующихся в системе социального страхования или занимающихся оптовой торговлей. Регистрация по НДС обычно требуется в течение 15 дней после начала деятельности. Налогоплательщик IGU или другой оператор, подпадающий под правила декларирования деятельности, обычно должен заявить о ней в течение 10 дней. Об изменениях обычно необходимо сообщать в течение 15 дней для НДС и 10 дней для IGU. Эти требования к регистрации могут распространяться также на налогоплательщиков, освобождённых от налога или имеющих налоговые льготы. Налогообложение физических лиц основывается главным образом на налоговом резидентстве и охватывает доходы от трудовой деятельности, пенсии, предпринимательскую и профессиональную деятельность, сельское хозяйство, капитал и имущество. Подоходный налог физических лиц (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, или IRPP) рассчитывается по годовым диапазонам: доход до 378,000 FCFA облагается по ставке 0%; от 378,001 до 1,680,000 FCFA — 8%; от 1,680,001 до 3,360,000 FCFA — 15%; от 3,360,001 до 5,040,000 FCFA — 28%; свыше 5,040,000 FCFA — 40%. Налог на трудовой доход рассчитывается после социальных отчислений и семейных пособий с вычетом 30% профессиональных расходов. Работодатели обычно удерживают и перечисляют налог на трудовой доход до 15-го числа следующего месяца. Работодатели, у которых не более пяти сотрудников, могут использовать ежеквартальный порядок. Годовую декларацию обычно нужно подать до 30 апреля. Иностранному работнику, получающему доход в Центральноафриканской Республике, может потребоваться лично уплачивать налог до 15-го числа каждого месяца. Дивиденды и другие доходы от капитала обычно облагаются удержанием 15%, а при продаже алмазов, золота и драгоценных камней применяется авансовый платёж 3% с учётом минимальных правил оценки BECDOR. Налог на прибыль организаций (Impôt sur les Sociétés, или IS) обычно распространяется на коммерческие компании, такие как SARL и SA, кооперативы и другие юридические лица, получающие прибыль. Стандартная ставка — 30%, для сельскохозяйственной деятельности — 20%. Минимальный налог обычно составляет 1.85% оборота и не менее 1,850,000 FCFA; для сельского хозяйства — 0.3% оборота и не менее 300,000 FCFA. Декларацию IS и годовую финансовую отчётность (DSF) обычно подают до 30 апреля. При общем режиме DSF должна соответствовать требованиям CEMAC и быть заверена экспертом, отвечающим применимым требованиям ONECCA. Авансовые платежи общего режима обычно вносят 15 февраля, 15 июня и 15 октября; авансы упрощённого режима — обычно 15 марта и 15 сентября. Окончательный расчёт обычно производится до 30 апреля следующего года. Малые предприятия могут подпадать под единый глобальный налог (Impôt Global Unique, или IGU), если оборот с учётом налога не превышает 30,000,000 FCFA. Микрорежим применяется при обороте до 10,000,000 FCFA по ставке 8% оборота; малый режим — при обороте свыше 10,000,000 и до 30,000,000 FCFA по ставке 10%. Для мотоцикла такси установлена конкретная годовая сумма 30,000 FCFA за мотоцикл, а для кустарного шахтёра — не менее 20,000 FCFA в год. Упрощённый реальный режим обычно распространяется на оборот без учёта налога свыше 30,000,000 и до 100,000,000 FCFA. Общий реальный режим обычно применяется при обороте свыше 100,000,000 FCFA. Переход с упрощённого реального режима на общий реальный режим должен быть заявлен в течение двух дней и не может быть отменён. Патентный сбор (patente) связан с ведением коммерческой деятельности. Ставки, рассчитанные на основе оборота, обычно составляют 1% при обороте от 30,000,000 до 100,000,000 FCFA, 0.6% — свыше 100,000,000 и до 1 миллиарда FCFA, 0.45% — свыше 1 миллиарда и до 10 миллиардов FCFA и 0.2% — свыше 10 миллиардов FCFA. Декларация и платёж обычно подаются до 30 апреля. Новое предприятие использует прогнозируемый оборот; подтверждение платежа нужно сохранить. Для профессиональных импортёров могут предусматриваться авансовые платежи. Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée, или TVA) обычно применяется к налогооблагаемой экономической деятельности, включая импорт, производство, торговлю, услуги, сельское хозяйство, добычу полезных ископаемых, лесное хозяйство и профессиональные услуги. Полная регистрация по НДС обычно обязательна при обороте свыше 30,000,000 FCFA. Общая ставка составляет 19%; ставка 5% применяется к перечисленным основным или специально определённым товарам, а экспорт и соответствующие условиям международные перевозки могут облагаться по ставке 0% при наличии таможенных документов. Декларации по НДС и платежи обычно подаются ежемесячно или ежеквартально до 15-го числа следующего периода, в том числе если декларация имеет отметку NEANT. В счёте должны быть указаны NIF, дата, поставка, сумма без налога, ставка, сумма НДС, NIF покупателя и порядковый номер. Документы обычно нужно хранить 10 лет. Импортный НДС взимает DGDDI до выпуска товаров. Зачёт НДС обычно переносится на срок до 12 месяцев; возврат в основном относится к экспортёрам, инвесторам и предприятиям, прекращающим деятельность, а заявление обычно подаётся в месяце после соответствующего квартала. Правила удержания налога и авансовых платежей могут распространяться на местные закупки и услуги, аренду, импорт, оптовую торговлю напитками и табаком, а также отдельные операции с капиталом или НДС. Авансовый платёж 3% обычно применяется к местным закупкам, услугам, аренде и импорту. Услуги иностранных поставщиков могут облагаться удержанием 15% при условии применимого налогового соглашения. Для отдельных случаев удержания НДС предусмотрена ставка 10% от суммы без налога. Точный порядок зависит от сделки и действующего закона. Налоги на имущество включают сбор с застроенной и незастроенной недвижимости (contribution foncière). По застроенной недвижимости налог обычно платит собственник, узуфруктуарий или обладатель эмфитевтической аренды по месту нахождения объекта. Налогооблагаемая арендная стоимость уменьшается на 40% на содержание и износ. Ставка обычно составляет 15% для физических лиц и организаций, не подпадающих под IS, и 30% для плательщиков IS; минимальный платёж — 30,000 FCFA. Обычно платить нужно до 31 марта; за просрочку начисляется надбавка 25%. Жильё, занимаемое собственником как основное место жительства, обычно освобождено от налога при соблюдении применимых условий. Декларацию арендатора обычно подают до 15 января. Для незастроенной земли и специальных освобождений действуют отдельные правила. К другим сборам могут относиться акцизы на перечисленные товары, регистрационные и гербовые сборы, экологические платежи и отраслевые сборы в лесной, горнодобывающей и нефтяной отраслях. Импорт из-за пределов CEMAC обычно облагается общим внешним тарифом CEMAC; торговля внутри CEMAC может пользоваться преференциями при соблюдении условий. Таможенные пошлины, импортный НДС и другие импортные сборы обычно необходимо уплатить до выпуска товаров; применимую ставку или освобождение следует проверить по действующему тарифу и финансовому закону. Налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учёт, выставлять соответствующие требованиям счета, хранить подтверждающие документы, получать и использовать NIF, подавать декларации и платить налоги в установленные сроки. DGID может запрашивать информацию и проводить налоговую проверку. После предварительного перерасчёта у налогоплательщика обычно есть до 20 дней на ответ. Во время выездной проверки налогоплательщик может выбрать консультанта. Отсутствие или ненадлежащее оформление деклараций, отказ от проверки, отсутствие бухгалтерских книг или отсутствие ответа могут привести к принудительному начислению налога (taxation d'office). Официальная оценка может повлечь надбавку 50%, а в некоторых серьёзных случаях — 100%. Общая надбавка за просрочку платежа может составить 20%; для авансовых и удерживаемых налогов — 2% в месяц. Неуплата удержанного налога с трудового дохода может привести к штрафу, равному неуплаченной сумме, и дополнительным ежедневным штрафам. Процедура обжалования предусмотрена Книгой III Общего налогового кодекса (CGI). Указанный срок рассмотрения жалоб 90 дней и правило молчаливого принятия нужно сверить с применением финансового закона на 2026 год, прежде чем на них полагаться. К трансграничным доходам может применяться налоговое соглашение между Францией и Центральноафриканской Республикой, подписанное в 1969 году и вступившее в силу в 1973 году. Система CEMAC охватывает Центральноафриканскую Республику, Камерун, Конго, Габон, Экваториальную Гвинею и Чад. Доход от недвижимости обычно облагается налогом по месту её нахождения, а прибыль предприятия обычно относится к государству, где действует постоянное представительство, с учётом применимого соглашения. Вопрос трансграничного двойного налогообложения может решаться через процедуры между компетентными органами в рамках соглашения. Налогообложение иностранных услуг может отличаться, если соглашение ограничивает удержание 15%. Предприятиям, торгующим внутри CEMAC, также следует проверять применимые гармонизированные правила и подтверждение происхождения товаров. Ставки, освобождения, сроки и электронные процедуры могут меняться ежегодным законодательством. E-Tax внедряется неравномерно, а данные о цифровых освобождениях и доступе пока неоднородны. Поэтому перед подачей декларации или оплатой налогоплательщику следует соотнести вид деятельности, оборот, местонахождение, резидентство, организационно-правовую форму, сделку и действующий финансовый закон.