Les impôts en République centrafricaine

Le système fiscal formel de la République centrafricaine repose principalement sur le Code Général des Impôts, officiellement mis à jour en 2023, la loi de finances annuelle, les règles de la CEMAC et de l’UDEAC, ainsi que les exigences comptables de l’OHADA. La loi de finances pour 2026 doit être consultée conjointement avec le Code, car elle peut modifier les taux, les exonérations et les procédures. Le secteur informel reste important sur le plan économique, tandis que l’administration fiscale électronique est introduite progressivement avec E-Tax, appelé à remplacer SYSTEMIF. La Direction Générale des Impôts et des Domaines, abrégée DGID, immatricule les contribuables, établit et recouvre les impôts nationaux, effectue des contrôles, enregistre les biens immobiliers et les transactions, et traite les litiges fiscaux. Les grands contribuables relèvent généralement de la DGE, les contribuables moyens de la DFME et les autres contribuables de sept directions régionales des impôts. La Direction Générale des Douanes et des Droits Indirects, abrégée DGDDI, recouvre les droits de douane, la TVA à l’importation et d’autres taxes à l’importation, et contrôle les marchandises à la frontière. La Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique, abrégée DGTCP, est responsable du Trésor et des fonctions de recouvrement public. Un contribuable commence normalement par obtenir un Numéro d’Identification Fiscale, ou NIF, et déclarer l’entreprise ou l’activité imposable. Le NIF est également important pour les opérateurs économiques qui ouvrent des comptes bancaires, souscrivent aux services publics, s’immatriculent à la sécurité sociale ou pratiquent le commerce de gros. L’immatriculation à la TVA doit généralement être effectuée dans les 15 jours suivant le début de l’activité. Un contribuable relevant de l’IGU ou un autre opérateur soumis aux règles de déclaration d’activité dispose généralement de 10 jours pour déclarer son activité. Les changements doivent habituellement être déclarés dans les 15 jours pour la TVA et dans les 10 jours pour l’IGU. Ces obligations d’immatriculation peuvent aussi s’appliquer aux contribuables exonérés ou bénéficiant d’une exonération fiscale. L’imposition des particuliers repose principalement sur la résidence fiscale et couvre les revenus d’emploi, les pensions, les revenus commerciaux et professionnels, agricoles, mobiliers et immobiliers. L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, ou IRPP, utilise des tranches annuelles : les revenus jusqu’à 378 000 FCFA sont imposés à 0 % ; de 378 001 à 1 680 000 FCFA à 8 % ; de 1 680 001 à 3 360 000 FCFA à 15 % ; de 3 360 001 à 5 040 000 FCFA à 28 % ; et les revenus supérieurs à 5 040 000 FCFA à 40 %. Les revenus d’emploi sont calculés après cotisations sociales et allocations familiales, avec un abattement de 30 % pour frais professionnels. Les employeurs retiennent normalement l’impôt sur les salaires et le versent au plus tard le 15 du mois suivant. Les employeurs comptant au plus cinq salariés peuvent, dans certains cas, opter pour un paiement trimestriel. La déclaration annuelle doit généralement être déposée au plus tard le 30 avril. Un salarié étranger qui perçoit des revenus en République centrafricaine peut devoir payer lui-même l’impôt au plus tard le 15 de chaque mois. Les dividendes et autres revenus du capital sont généralement soumis à une retenue à la source de 15 %, tandis qu’un acompte de 3 % s’applique aux diamants, à l’or et aux pierres précieuses, sous réserve des règles de valorisation minimale de BECDOR. L’impôt sur les sociétés, appelé Impôt sur les Sociétés ou IS, s’applique généralement aux sociétés de capitaux telles que les SARL et les SA, aux coopératives et aux autres personnes morales à but lucratif. Le taux normal est de 30 %, tandis que les activités agricoles bénéficient d’un taux de 20 %. L’impôt minimum est généralement de 1,85 % du chiffre d’affaires, avec un minimum de 1 850 000 FCFA, et, pour l’agriculture, de 0,3 % du chiffre d’affaires, avec un minimum de 300 000 FCFA. La déclaration d’IS et l’état financier annuel, ou DSF, doivent généralement être déposés au plus tard le 30 avril. Sous le régime réel normal, le DSF suit les exigences de la CEMAC et doit être certifié par un expert répondant aux exigences applicables de l’ONECCA. Les acomptes du régime normal sont généralement dus les 15 février, 15 juin et 15 octobre ; ceux du régime simplifié sont généralement dus les 15 mars et 15 septembre. Le solde final est généralement dû au plus tard le 30 avril de l’année suivante. Les petites entreprises peuvent relever de l’Impôt Global Unique, ou IGU, lorsque leur chiffre d’affaires toutes taxes comprises ne dépasse pas 30 000 000 FCFA. Le régime micro s’applique jusqu’à 10 000 000 FCFA au taux de 8 % du chiffre d’affaires, tandis que le régime petite s’applique au-delà de 10 000 000 FCFA et jusqu’à 30 000 000 FCFA au taux de 10 %. Une moto-taxi est soumise à un montant annuel spécifique de 30 000 FCFA par moto, et un exploitant minier artisanal à un minimum de 20 000 FCFA par an. Le régime réel simplifié couvre généralement un chiffre d’affaires hors taxes supérieur à 30 000 000 FCFA et allant jusqu’à 100 000 000 FCFA. Le régime réel normal s’applique généralement au-delà de 100 000 000 FCFA. L’option permettant de passer du régime réel simplifié au régime réel normal doit être exercée dans un délai de deux jours et ne peut pas être révoquée. La patente est un impôt lié à l’activité commerciale. Ses taux fondés sur le chiffre d’affaires sont généralement de 1 % pour un chiffre d’affaires de 30 000 000 à 100 000 000 FCFA, de 0,6 % au-delà de 100 000 000 et jusqu’à 1 milliard FCFA, de 0,45 % au-delà de 1 milliard et jusqu’à 10 milliards FCFA, et de 0,2 % au-delà de 10 milliards FCFA. La déclaration et le paiement sont généralement dus au plus tard le 30 avril. Une entreprise nouvellement créée utilise son chiffre d’affaires prévisionnel et doit pouvoir présenter le justificatif de paiement. Les importateurs professionnels peuvent être soumis à des obligations de paiement anticipé. La Taxe sur la Valeur Ajoutée, ou TVA, s’applique généralement aux activités économiques imposables, notamment les importations, la production, le commerce, les services, l’agriculture, l’extraction, la foresterie et les services professionnels. L’immatriculation complète à la TVA est normalement requise lorsque le chiffre d’affaires dépasse 30 000 000 FCFA. Le taux général est de 19 % ; un taux de 5 % s’applique aux produits de base énumérés ou spécialement définis, et les exportations ainsi que le transport international éligible peuvent être taxés à 0 % lorsque les documents douaniers requis sont fournis. Les déclarations et paiements de TVA sont généralement mensuels ou trimestriels et dus au plus tard le 15 de la période suivante, y compris lorsque la déclaration porte la mention NEANT. Une facture doit indiquer le NIF, la date, la livraison ou prestation, le montant hors taxes, le taux, le montant de TVA, le NIF du client et un numéro séquentiel. Les documents doivent généralement être conservés pendant 10 ans. La TVA à l’importation est recouvrée par la DGDDI avant la mainlevée des marchandises. Les crédits de TVA sont généralement reportés pendant une durée maximale de 12 mois ; les remboursements concernent principalement les exportateurs, les investisseurs et les entreprises qui cessent leur activité, la demande étant généralement déposée au cours du mois suivant le trimestre concerné. Les règles de retenue à la source et d’acompte peuvent s’appliquer aux achats et services locaux, aux loyers, aux importations, aux boissons et au tabac vendus en gros, ainsi qu’à certaines opérations portant sur le capital ou la TVA. Un acompte de 3 % s’applique couramment aux achats locaux, aux services, aux loyers et aux importations. Les services fournis par des prestataires étrangers peuvent être soumis à une retenue de 15 %, sous réserve d’une convention fiscale applicable. Certaines règles de retenue de TVA utilisent 10 % du montant hors taxes. Le traitement exact dépend de la transaction et de la législation en vigueur. La fiscalité immobilière comprend la contribution foncière sur les biens bâtis et non bâtis. Pour un bien bâti, le propriétaire, l’usufruitier ou le titulaire d’un bail emphytéotique est généralement redevable de l’impôt au lieu où se trouve le bien. La valeur locative imposable est réduite d’un abattement de 40 % pour l’entretien et la détérioration. Le taux est généralement de 15 % pour les particuliers et les entités non assujettis à l’IS et de 30 % pour les contribuables assujettis à l’IS, avec un minimum de 30 000 FCFA. Le paiement est généralement dû au plus tard le 31 mars, avec une majoration de retard de 25 %. La résidence principale occupée par son propriétaire est généralement exonérée, sous réserve des conditions applicables. La déclaration du locataire est généralement due au plus tard le 15 janvier. Les terrains non bâtis et les exonérations spéciales obéissent à des règles distinctes. D’autres prélèvements peuvent inclure des droits d’accise sur des produits énumérés, des droits d’enregistrement et de timbre, des taxes environnementales et des prélèvements sectoriels dans les domaines forestier, minier et pétrolier. Les importations en provenance de pays situés hors de la zone CEMAC sont généralement soumises au tarif extérieur commun de la CEMAC, tandis que le commerce intra-CEMAC peut bénéficier d’un traitement préférentiel si ses conditions sont remplies. Les droits de douane, la TVA à l’importation et les autres prélèvements à l’importation doivent normalement être réglés avant la mainlevée ; le taux ou l’exonération applicable doit être vérifié dans le tarif et la loi de finances en vigueur. Les contribuables doivent tenir une comptabilité, délivrer des factures conformes, conserver les pièces justificatives, obtenir et utiliser le NIF, déposer leurs déclarations et payer dans les délais applicables. La DGID peut demander des informations et effectuer un contrôle fiscal. Après une proposition de redressement, le contribuable dispose généralement de 20 jours au maximum pour répondre. Lors d’un contrôle sur place, il peut choisir un conseiller. L’absence ou les irrégularités des déclarations, le refus d’un contrôle, l’absence de comptabilité ou l’absence de réponse peuvent entraîner une taxation d’office. Une imposition établie d’office peut entraîner une majoration de 50 %, et certains cas graves une majoration de 100 %. Un retard de paiement ordinaire peut entraîner une majoration de 20 % ; les acomptes et retenues à la source peuvent être majorés de 2 % par mois. Le défaut de versement des retenues sur les salaires peut entraîner une pénalité égale au montant impayé et des pénalités journalières supplémentaires. Le livre III du CGI définit la procédure de réclamation. Le délai de 90 jours annoncé pour le traitement des réclamations et l’acceptation tacite doit être vérifié au regard de l’application de la loi de finances 2026 avant de s’y fier. Pour les revenus transfrontaliers, la convention fiscale entre la France et la République centrafricaine, signée en 1969 et entrée en vigueur en 1973, peut s’appliquer. Le cadre de la CEMAC concerne la République centrafricaine ainsi que le Cameroun, le Congo, le Gabon, la Guinée équatoriale et le Tchad. Les biens immobiliers sont généralement imposés dans le pays où ils se trouvent, et les bénéfices des entreprises sont généralement attribués à l’État où opère un établissement stable, sous réserve de la convention applicable. La double imposition transfrontalière peut être traitée par des procédures conventionnelles entre les autorités compétentes. Le traitement fiscal des services étrangers peut différer lorsqu’une convention applicable limite la retenue à la source de 15 %. Les entreprises qui commercent au sein de la CEMAC doivent également vérifier les règles harmonisées applicables et les justificatifs d’origine. Les taux, exonérations, délais et procédures électroniques peuvent être modifiés par la législation annuelle. Le déploiement d’E-Tax est inégal et les données sur les exonérations numériques et l’accès ne sont pas encore uniformes. Le contribuable doit donc tenir compte de l’activité, du chiffre d’affaires, du lieu, de la résidence, de la forme juridique, de la transaction et de la loi de finances en vigueur avant de déclarer ou de payer.