La fiscalité au Cabo Verde

Le Code général des impôts (Código Geral Tributário) et les lois fiscales particulières régissent les principales obligations au Cabo Verde. Les principales autorités sont le ministère des Finances (Ministério das Finanças), l’administration nationale des recettes (DNRE) et sa direction des impôts (DGCI), l’administration des douanes (DGA), les services des impôts (Repartições de Finanças) et la Maison du Citoyen (Casa do Cidadão). Les impôts municipaux relèvent du conseil municipal concerné (Câmara Municipal) et de ses règles locales. Le NIF est le numéro national d’identification fiscale. Les particuliers cap-verdiens et étrangers peuvent l’obtenir gratuitement auprès d’un service des impôts ou de la Maison du Citoyen. Les non-résidents doivent justifier de leur statut juridique ou fiscal et de leur identité dans leur pays d’origine ; selon le cas, une certification consulaire et une traduction peuvent être exigées. Pour les particuliers, l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPS) est généralement calculé sur le revenu imposable lorsque la personne réside au Cabo Verde. Les non-résidents sont imposés sur les revenus de source cap-verdienne. Le système distingue notamment les revenus d’emploi et de pension, les revenus d’activité commerciale ou professionnelle, les revenus immobiliers et locatifs, les revenus de placement et les plus-values. De nombreux types de revenus sont imposés à la source ; une déclaration annuelle ou une imposition est obligatoire ou possible selon le type de revenu. L’inscription comme résident non habituel (residente não habitual) peut entraîner des règles particulières pendant sept ans si elle est effectuée en 2026. Les sociétés et autres personnes morales imposables sont assujetties à l’impôt sur le revenu des personnes morales (IRPC). Avec une comptabilité organisée, le taux est de 20 % en 2026. Le régime des petites entreprises (REMPE) applique une imposition du chiffre d’affaires de 4 % aux micro et petites entreprises ; le régime des jeunes start-up (Start-up Jovem) peut être imposé à 5 % pendant ses cinq premières années, tandis que certaines start-up dans les TIC ou la recherche et le développement peuvent être imposées à 2,5 % pendant leurs cinq premières années. Tout autre avantage lié à l’investissement ou à la recherche exige une base légale, une approbation et des pièces justificatives. Les non-résidents sans établissement stable sont soumis à une retenue à la source selon le type de revenu ou, lorsqu’aucune règle particulière appropriée ne s’applique, à un taux de 20 % ; les établissements stables sont soumis aux règles relatives aux bénéfices et aux acomptes et retenues à la source. L’IVA s’applique aux livraisons de biens et aux prestations de services au Cabo Verde ainsi qu’aux importations. Le taux normal est de 15 % ; certains services d’hébergement et de restauration sont soumis à un taux réduit de 10 %, et le gaz butane à un taux spécial de 2,5 %. Les exonérations peuvent entraîner l’application d’un taux nul. Le formulaire mensuel 106 (Mod. 106), annexes comprises, doit être déposé même en l’absence de chiffre d’affaires imposable. Le crédit de taxe déductible est d’abord reporté ; après douze mois et si le crédit dépasse 50 000 CVE, un remboursement peut être demandé. Indépendamment de cela, des remboursements peuvent également être possibles en cas de cessation d’activité ou lorsque le crédit dépasse 250 000 CVE. Pour les importations, les droits de douane varient selon le produit et se situent approximativement entre 0 et 30 %. Ils peuvent s’accompagner d’une taxe communautaire de 0,5 %, des frais TEA de 5 000 CVE par enregistrement et de 500 CVE par feuille supplémentaire, de la taxe écologique (Taxa Ecológica), dont le montant dépend du produit ou du poids, et généralement de l’IVA à 15 %. Le dédouanement est effectué par la DGA au moyen du système de dédouanement SYDONIA (SYDONIA). Les exonérations ne s’appliquent qu’en présence d’une base légale appropriée et de justificatifs complets. La procédure habituelle va de l’inscription et de l’obtention d’un NIF à la déclaration du début, de la modification ou de la cessation d’activité, au choix du régime fiscal, au dépôt électronique, à l’obtention du document unique de paiement de l’État (DUC) et au paiement. Le portail de la DNRE permet de déposer électroniquement les déclarations d’IVA, d’IRPS, d’IRPC et de droits de timbre, de les valider, d’obtenir des accusés de dépôt, des relevés de compte et des certificats de dette fiscale, de revenus et de résidence fiscale. Les paiements peuvent notamment être effectués auprès d’un service des impôts, par l’intermédiaire de banques commerciales, par banque à domicile, via Rede Vinti4 ou Rede24 et sur la plateforme de paiement (Porton di Nos Ilha). Le DUC constitue la preuve officielle du paiement. Les déclarations DPR (DPR) et les impôts retenus à la source doivent être déposés avant le 15 du mois suivant. Le formulaire 106 et le paiement de l’IVA sont généralement exigibles avant la fin du mois suivant. En 2026, les acomptes d’IRPC et d’IRPS de catégorie B sont chacun versés à hauteur de 30 % au plus tard les 31 mars, 31 août et 30 novembre ; la déclaration DAICF de catégorie B (DAICF) doit être déposée au plus tard le 30 septembre. Le formulaire 107 du REMPE et le TEU sont dus chaque trimestre selon le calendrier. Avec une comptabilité organisée, les contribuables de catégorie B dont le chiffre d’affaires dépasse 5 000 000 CVE sont soumis à l’obligation de déclaration SAFT (SAFT). Les déclarations tardives ou manquantes peuvent entraîner des intérêts, des amendes et d’autres sanctions. Un paiement complémentaire après le dépôt doit être effectué dans le délai spécial légal de 15 jours ; des intérêts et pénalités peuvent également s’appliquer. Les contribuables doivent fournir des informations exactes dans les délais. Une déclaration rectificative est possible dans les délais légaux et est généralement aussi autorisée jusqu’à 30 jours après l’échéance. Avant une décision défavorable fondée sur un écart ou un contrôle, une période de consultation de 15 jours est généralement accordée. Les procédures fiscales durent habituellement jusqu’à 90 jours ; les certificats sont généralement délivrés sous 15 jours, ou sous 48 heures en cas d’urgence justifiée. Une imposition peut d’abord être contestée dans un délai de 60 jours par une réclamation administrative (Reclamação) auprès de l’autorité qui l’a émise, puis, le cas échéant, par un recours hiérarchique dans un délai de 30 jours et généralement par un recours judiciaire dans un délai de 30 jours. L’effet suspensif exige une garantie recevable ou une dispense de cette exigence. Pour les questions transfrontalières, les facteurs pertinents sont la résidence fiscale, la source et le type de revenu, l’existence d’un établissement stable et toute convention fiscale contre la double imposition applicable. Le Cabo Verde énumère notamment des conventions avec le Portugal, la Guinée-Bissau, Maurice, l’Espagne, le Sénégal et Macao. Sans justificatif de résidence fiscale, le droit national s’applique généralement ; pour les résidents, l’imposition des revenus mondiaux ne peut pas être présumée automatiquement. En 2026, une exonération particulière s’applique également aux revenus perçus par les salariés ou prestataires non-résidents pour un travail à bord de navires de pêche immatriculés au Cabo Verde.