Impuestos en Brunéi

La División de Ingresos del Ministerio de Finanzas y Economía y el Recaudador del Impuesto sobre la Renta administran el impuesto sobre la renta. Las personas físicas en Brunéi no pagan impuesto sobre la renta personal ni impuesto sobre las ganancias de capital. Tampoco existe un impuesto general sobre el valor añadido, impuesto sobre bienes y servicios, impuesto sobre las ventas o impuesto sobre nóminas. Sin embargo, las importaciones pueden estar sujetas a aranceles de importación e impuestos especiales. Los contratos, arrendamientos, transferencias de acciones de sociedades, garantías reales y ciertos instrumentos de seguro o pago pueden estar sujetos al timbre fiscal previsto en la Ley del Timbre. El impuesto municipal sobre edificios grava terrenos o edificios en las zonas municipales. Normalmente lo calcula el departamento municipal (Jabatan) o la junta municipal (Lembaga Bandaran) correspondiente sobre la base del valor anual o de un alquiler bruto anual estimado, no la División de Ingresos. Las sociedades de responsabilidad limitada (Limited Companies) que obtienen, generan o reciben ingresos en Brunéi suelen estar sujetas al impuesto sobre la renta de sociedades. El tipo estándar es el 18,5 % de los ingresos imponibles. Para los primeros 100.000 BND de cada año de evaluación se aplica el 25 % del tipo impositivo correspondiente; para los siguientes 150.000 BND, el 50 %; y al resto se le aplica el tipo correspondiente. Las sociedades recién constituidas reciben una exención sobre los primeros 100.000 BND durante sus tres primeros años de evaluación y pagan el 50 % del tipo correspondiente sobre los siguientes 150.000 BND. Puede aplicarse un tipo del 1 % a ciertas actividades de exportación aprobadas cuando las ventas locales no superen el 20 % de la facturación total. La exploración y producción de petróleo y gas natural se rigen por la Ley del Impuesto sobre la Renta (Petróleo) y tributan al 55 %. Los ingresos imponibles incluyen, entre otros, actividades comerciales, empresariales y profesionales, empleo, ingresos procedentes de terrenos y mejoras, dividendos e intereses, pensiones, regalías, primas y ganancias derivadas de terrenos u otros activos. Los dividendos de una sociedad gravada en Brunéi suelen estar exentos. Las sociedades pueden deducir los gastos incurridos exclusiva y totalmente para producir ingresos imponibles. La depreciación fiscal no sustituye a las desgravaciones de capital; se aplican deducciones separadas a ciertos equipos y maquinaria. Las aportaciones patronales al Fondo Fiduciario de los Empleados (Employees Trust Fund, Tabung Amanah Pekerja (TAP)) y a la Pensión Contributiva Complementaria (Supplementary Contributory Pension (SCP)) pueden ser deducibles, sujetas a las condiciones legales. Existen incentivos fiscales para el empleo local, ciertos excedentes del fondo de los empleados, la formación y los activos que cumplan los requisitos; en general, el uso total de estos créditos está limitado al 50 % del impuesto antes de la desgravación por impuestos extranjeros. Las empresas unipersonales y sociedades de personas que operan únicamente bajo un nombre comercial (Business Name) no están sujetas actualmente al impuesto sobre la renta de sociedades del mismo modo que una sociedad de responsabilidad limitada. Por lo general, una sociedad debe presentar su declaración del impuesto sobre la renta a través de One Common Portal y STARS. El impuesto estimado para el período contable debe declararse dentro de los tres meses posteriores a su finalización. La declaración anual debe presentarse antes del 30 de junio e ir acompañada de estados financieros auditados, un cálculo fiscal y los anexos exigidos. Si la facturación es inferior a 1.000.000 BND, las normas de BusinessBN pueden permitir una excepción a los estados financieros auditados; esto no elimina la obligación de presentar la declaración ni de pagar el impuesto. Una sociedad inactiva también debe presentar una declaración, un balance, una cuenta de pérdidas y ganancias y pruebas de su inactividad. Los registros fiscales deben conservarse durante al menos siete años. Por lo general, se puede presentar una declaración corregida para el año de evaluación 2025 en adelante dentro de los seis meses posteriores a la fecha límite original, a través de OCP y STARS. Entre otros requisitos, aún no debe haberse emitido una liquidación, la declaración original debe haber estado completa y los ingresos imponibles o el impuesto deben aumentar. El impuesto sobre la renta debe pagarse dentro de los 30 días posteriores al aviso de liquidación, incluso si hay una objeción pendiente. El pago tardío conlleva inicialmente un 5 % y luego un 1 % por cada mes completo adicional, hasta un máximo del 12 %. Se puede presentar por escrito una objeción a la liquidación dentro de los 30 días, con motivos específicos y documentos justificativos. Si la administración tributaria la rechaza, se puede apelar ante la Junta de Revisión dentro de otros 30 días; se aplica una tasa de 200 BND. Después se puede recurrir al Tribunal Superior. Brunéi aplica retenciones fiscales cuando una sociedad residente o un establecimiento permanente paga ciertos importes a un destinatario no residente. El tipo es del 2,5 % para intereses, comisiones y ciertas tarifas relacionadas con obligaciones de préstamo. Por lo general, se aplica un tipo del 10 % a las regalías, el uso de bienes muebles, los conocimientos técnicos, los servicios técnicos o de gestión, el alquiler de bienes muebles y la remuneración de directores no residentes. La retención debe deducirse, declararse y remitirse dentro de los 14 días posteriores al pago o al pago considerado como efectuado. El incumplimiento tardío conlleva inicialmente un 5 % y luego un 1 % por cada mes completo adicional, hasta un máximo del 15 %. En asuntos internacionales, la tributación suele basarse en el año anterior. Los convenios para evitar la doble imposición pueden modificar la distribución de los derechos tributarios y las retenciones. La División de Ingresos expide certificados de residencia. Para solicitar un crédito por impuestos extranjeros se necesita prueba del pago. Existe intercambio automático de información, entre otras bases, conforme al Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes y al Estándar Común de Reporte. Las instituciones financieras obligadas a informar deben registrarse anualmente antes del 31 de mayo y presentar los informes CRS exigidos. Brunéi no emite un número de identificación fiscal general a personas físicas ni a sociedades; en su lugar se utiliza el identificador funcional correspondiente al procedimiento.